分析完善財務內部控制加強資金安全監督

朱文理

（廣東九州通讬嵄醫療器械有限公司，廣東 廣州 510000）

對于民營企業而言，財務管理是其經營管理中的重要組成部分，財務管理水平的高低，將會對民營企業的穩定發展產生深遠影響。不僅如此，財務管理也會關系到民營企業的生死存亡，是民營企業競爭力增強的重要因素。深入分析民營企業經營狀況可以發現，資金風險問題依舊存在，并且這一現象在部分民營企業中愈發嚴重，在財務內控資金管理方面存在不重視財務管理、經濟活動控制薄弱、內部監督體系不健全、信息溝通管理效果不理想等問題。因此，面對此種情況，如何通過完善財務內部控制加強資金安全監督，則成為民營企業研究關注的重點。

一、財務內部控制和資金安全監督的概述

（一）財務內部控制

財務內部控制是根據《企業內部控制基本規范》而提出的重要工作舉措，針對企業內部環境以及基礎要素進行規范管理，從而達到良好的綜合控制效果，有效規避企業在經營與生產中可能出現的資金隱患。財務內控所包含的要素具有多元化的特征，具體的涵蓋內部環境、風險評估、信息溝通與內部監督等，能夠切實反映出企業在實際經營中所表現出的不良隱患，然后在此基礎上科學設置有效的管理舉措。在更復雜的企業經營環境中，內控所彰顯的重要性特征和地位比較突出。能夠讓企業的內部資金配置和應用更加安全、穩定，從而全面提高資金運用的合理性，也能保證所獲得的資金數據更加安全、精準以及表現出較強的可參考性，以便管理者能夠以此為依據對具體的企業經營和管理方案進行優化設置。民營企業需立足自身所處的行業環境，以及表現出的經營安全性實際要求，客觀而深入地探索在財務內控實踐中所存在的問題。

（二）資金安全監督

資金安全監督主要是指在民營企業內部，為了更好地實現企業可持續發展，從資金管理層面入手，加強對其的有效監督管理，確保其處于安全穩定狀態的管理活動。具體而言，在民營企業內部，資金的運作都有一定的規律和周期，并且處于正常態勢的狀態，不會出現價值減損的現象。這種情況的形成，則意味著資金處于安全的狀態。當前，民營企業資金安全容易受到多種因素的影響，主要可以歸納為內部因素和外部因素兩個方面，這就需要民營企業重視資金安全監督和有效管理。加強資金的安全管理，在明確標準范疇的情況下，有效控制資金，促使流動速度、流動程序處于科學穩定的狀態，從而避免資金減少現象的出現。

二、民營企業完善財務內部控制加強資金安全監督的基本原則

（一）兼顧性原則

對于民營企業而言，依托財務內部控制加強資金安全監督時，要秉持兼顧性的基本原則。在組織開展財務內部控制工作時，民營企業除了要注重成本控制，也需要加強經濟效益和社會效益的增加，根據民營企業的實際情況，包括規模、經濟業務性質、員工數量等，以這些數據信息為依據，確保內部控制層級處于科學合理的狀態，逐步突出民營企業財務內部控制的重點，從而獲得最佳的財務內控效果，進一步提高民營企業資金安全管理水平。此外，民營企業在考慮中長期戰略規劃和短期發展目標，深入到市場實際當中，了解國家關于所處行業所頒布的最新政策法規，科學制定財務內部控制方案。制定完畢后，要將方案貫徹落實于民營企業經營管理的各個環節當中，為民營企業財務控制活動的有序開展奠定基礎。

（二）適應性原則

民營企業要重視資金安全監督，在依靠完善財務內部控制制度時應秉持適應性的基本原則。當前，市場經濟發展正處于動態變化的狀態，對于民營企業而言，其所處于的外部環境和內控環境也是處于不斷變化的狀態，這就需要民營企業以國家相關法律法規、政策文件要求為框架，結合自身經營管理的現狀，對現有的財務內控流程加以優化調整，逐步完善財務內部控制制度，并在實踐中不斷檢驗制度機制的合理性，還要看是否提高工作效率和安全性，根據反饋結果進一步完善優化財務內控體系，形成閉環流程，以便為民營企業資金安全監督提供強有力的支持。總而言之，民營企業所建立的財務內部控制體系，要具備較強的可操作性和實用價值，方便各部門及員工的接受理解。不僅內容要處于標準完整的狀態，也需要便于員工理解操作，符合民營企業經營管理現狀，并成為民營企業資金安全管理目標達成的一大保障性措施。

（三）全面性原則

民營企業完善財務內部控制加強資金安全監督時，不僅要秉持兼顧性和適應性的兩大基本原則，還需要始終貫徹全面性的基本原則，以便于民營企業內部構建健全完善的財務內控體系，提高資金安全管理水平，為民營企業的長遠發展保駕護航。投資決策、財務落實、資金監管等一系列活動的開展，均需要建立在財務內部控制有序進行的基礎之上，以全方位、實時化、動態性的運作模式，對民營企業資金加以監督管理。需要說明的是，如果財務內控中的某個環節出現問題，則會導致其他環節無法正常運作，這就要求民營企業健全組織結構，配備專業的人力資源，實現財務內部控制在民營企業內部的全覆蓋。

三、民營企業完善財務內部控制加強資金安全監督的實施策略

（一）打造良好內控環境

民營企業要重視財務控制工作，積極轉變自身思想觀念，結合民營企業生產經營的實際情況，有效優化財務組織結構，主動順應市場的變化，及時彌補民營企業經營管理中存在的不足之處，為民營企業財務內控體系的完善提供必要的組織框架。對此，民營企業可精簡財務部門崗位，將與財務管理工作關系不大的職務進行剝離，對民營企業財務崗位加以適當性調整。以某品牌產品為例，民營企業可針對該品牌設置成本會計、銷售會計、核算會計、出納員、預算會計等不同的崗位，形成相對完善的財務管理系統，品牌部門經理可獨立行使職權，確保民營企業的財務組織結構崗位職責更加清晰明確，為資金安全監督創造有利條件。

（二）建立風險管理機制

面對當前企業在經營與各項業務運行中所存在的各類突發風險，以及給內控工作帶來的不良挑戰，民營企業接下來需遵循預防危險、統籌規劃的原則，積極探索在實際經營范疇中可能存在的不良隱患。通過綜合性的調研與統計分析確定具體的風險類型，合理制定完善性、系統性的管控流程，從而實現對不良風險的全方位管控以及綜合性監督。不僅如此，還需遵循全過程、全方位的原則，合理構建預警機制，并對具體的預警方案進行優化設置。進而在遇到問題時，管理人員能夠及時參考具體的預警方案作出相關的應對處理，將損失控制在最小范圍內。最重要的是，保證企業的經濟利益不受損害，且維護正常而穩定的經營環境。在設置風險預警管理方案時，民營企業需本著借鑒與優化的原則，積極學習和借鑒其他民營企業以及大規模企業在風險預警方面所制定的成熟性管理機制，以及提出的比較完善且具有較強適應性的管理理念。然后結合企業內部的實際經營情況合理地運用和調整，進而保證企業內部的經營機制愈發完善，同時在執行方面也具有很大的便利性和可操作性。

（三）完善內部監管體系

民營企業要重視內部審計的重要性，增設由高層直接領導的內部審計委員會，委員會成員主要由經驗豐富、業務能力過硬、職業道德高尚的專業人員組成，并且與財務部、銷售部等其他部門區分，具備較強的獨立性與權威性，充分發揮內部審計的監督作用，有效控制民營企業財務工作。對此，民營企業要以《中華人民共和國會計法》為依據，結合民營企業的現狀構建并完善內部審計管理機制，設置專門且獨立的內部審計部門，直接對高層領導負責，并選擇綜合能力較強的專業人員進入內部審計委員會，確保內部審計的監管職能得以落實。一方面，民營企業要加強對內部審計委員會相關人員的培訓教育，包括專業知識培訓、法律法規教育、職業道德教育等，使得內部審計人員掌握最新的審計方法，并養成良好的審計習慣，在審計權力行使時可凸顯公平、公正、客觀的精神，以便全面詳盡、透徹精準的評價民營企業財務工作現狀。另一方面，民營企業高管要規范審計監督人員的職責與權限，在符合民營企業規章制度的情況下由審計監督人員隨意進行檢查，特別是對于工作存有漏洞的部門或個人員工，審計人員更是要有目的、有計劃地實施跟蹤監督，逐步凈化民營企業內部監督環境，提高資金安全監督水平。

（四）改進信息溝通管理

民營企業要暢通信息溝通渠道，各部門要建立信息溝通交流機制，加強民營企業內部信息的互動共享，借助各部門的通力合作形成完善化的決策方案，確保民營企業在激烈市場競爭中占據有利地位，達到規避民營企業經營風險的目的。一方面，民營企業要建立內部信息溝通渠道，優化公司組織管理機制，提高內部信息共享效率，例如，采購生產的相關數據要及時傳輸給倉儲、生產部門，該部門將其共享給財會銷售部門，后者則可根據各項數據及時評估民營企業的資金風險，并出臺應急預案，提前做好資金風險的管控工作，為民營企業在食品行業內的可持續發展奠定基礎，逐步增強民營企業市場競爭力。另一方面，做好外部信息搜集整理工作，民營企業要善于利用大數據技術，生成以民營企業為對象的市場環境分析系統，及時跟進民營企業市場信息變化，增加供應商模塊，為民營企業提供與原材料有關的各項信息，為民營企業原材料采購方案的調整提供依據。

（五）強化財務活動控制力度

1.規范投融資管理

民營企業要結合自身的實際情況，重視財務內部控制，加強投融資管理，確保其處于科學規劃、規范合理的狀態，以便進一步提高民營企業資金安全監督水平。在融資管理方面，民營企業要轉變思路，對現有的融資渠道加以拓展，以便更好地適應當前行業改革形勢，不斷增加產品的銷量。與此同時，民營企業要做好融資方式的利弊分析工作，結合自身的實際情況，選擇相應的融資方式，對資產負債率、凈資產收益率進行綜合性比較，科學設計融資方案，囊括籌資時間、籌資配額、相關審批等多個方面，嚴格按照民營企業規定核查使用募集的資金，做好資金使用報告工作。在投資管理方面，要設置專門的投資管理部門，利用大數據技術建立投資數據庫，篩選擬定投資信息，制定投資項目規劃方案。對于已經完成投資的項目，則需要定期分析項目經營情況，有效控制財務風險。

2.加強貨幣資金控制

對于民營企業，規范完善的貨幣資金控制制度，可以進一步增加民營企業的競爭力，是民營企業資金安全以及可持續發展的必要條件。因此，民營企業要加強對貨幣資金的控制管理。對此，在崗位設置方面，民營企業要始終秉持貫徹會計管理崗位分離原則。例如，出納員不可以負責與債權、收支、費用等方面有關的工作。同時，民營企業財會人員要秉持會計基本原則，對賬簿、賬單、憑證等進行定期核查，盤點民營企業的資產。一旦出現現金與銀行存款不一致的情況，則需要及時上報上級部門，分析原因并有效處理問題。

3.強化購銷與收付流程

為了進一步規范采購，民營企業需要做好系統的前期準備，強化購銷與收付流程，全面調研獲取豐富的信息，然后以此為依據規范設置采購計劃。首先，要組織采購人員與負責人員之間做好溝通，加強信息對接。從而全面掌握具體要素，也能夠進一步明確物資的采購目標。之后，要做好市場環境調研，全面了解目前市場環境下所包含的型號、性能特點以及價格區間。之后，根據民營企業實際要求進行性價比分析，科學選擇合適的物資，從而全面提高采購的規范性與合理性。同時，在制定采購計劃的過程中需要遵循動態管理的原則，動態而靈活地調整采購計劃，從而保證所引進的物資更符合民營企業的實際要求。

4.落實全面預算管理

民營企業要在思想觀念中意識到資金預算的重要性，在項目投資、宣傳銷售等環節中以民營企業戰略目標為導向，建立完善規范、科學合理的全面預算體系，加強對民營企業的成本費用管理，促使民營企業全面預算管理朝著細節化、科學化和規范化的方向發展，起到規避風險的作用。民營企業全面預算管理體系應囊括三個方面的內容，分別是預計資產負債表、預計利潤、現金收支預算，根據經營預算中的采購預算、銷售預算、生產預算、其他預算等確定預計資產負債表，以資本預算為依據確定現金收支預算，且各預算分支要處于相互聯系的狀態，以便構成完整的民營企業財務預算體系。在此基礎上，民營企業要優化產品營銷策略組合，以產品優勢、銷售優勢在市場內占據有利地位。與此同時，在合理編制預算的前提下，民營企業要加強成本費用管理，對于原材料采購、產品銷售、經營管理開支等方面的成本投入，要經過層層審批，嚴格按照費用審批標準執行，堅決壓縮可以節約和不必要的成本費用支出。

5.注重應收賬款和庫存管理

民營企業要加強對應收賬款風險的控制，意識到應收賬款對民營企業資金運作、可持續發展的重要性，建立健全以應收賬款為項目的管理體制，強化應收賬款內部控制力度，有效提高民營企業應收賬款資金回款效率。第一，民營企業要在客戶基本信息的基礎上增加與客戶信用有關的項目，如財產保險是否齊全、全國企業信用信息查詢結果、法院被執行信息查詢結果等，從產品質量、產品產能等方面評價客戶能力。第二，信用管理部門要在季度、半年度、年度等評價客戶信用等級，將客戶劃分為一般客戶、重要客戶、VIP客戶，對資信較差且長期拖欠賬款的客戶采取“先款后貨”的模式，對于資信上升的客戶實施“優先安排發貨”“增加授信額度”等支持性政策。第三，民營企業業務人員要審核客戶資質，包括營業執照、稅務登記證、安全生產許可證、印刷產品商標等，業務人員留有復印件并將其帶到信用管理處登記建檔，市場營銷部門及時審核跟蹤客戶的生產經營情況。業務人員要于每月月底更新客戶資料，為客戶信用評估提供依據。同時，民營企業信用管理部門要及時調整考核指標，例如在買方市場環境下，集團要適當性提高回款結構質量評價標準，或者只接受電匯結算方式等。

此外，對于民營企業而言，關于存貨的內控活動包括多個方面，如采購、驗收、倉儲、支出、盤點等，各環節具有流程繁瑣、要求較高的特點，這就需要民營企業結合自身的實際情況，在經營管理總框架的基礎上規范存貨內控的各個管理環節，達到優化存貨內控活動的目的。在存貨采購方面，民營企業要落實“預算審核”“成本控制”“供貨穩定”三個前提，關于存貨采購年度預算要建立在相關財務指標評估的基礎之上，結合現狀編制年度采購計劃，選擇不少于3家的產品供應商，經過對比分析確定性價比最高的商家為最終供貨商，并與其形成長期穩定的合作伙伴關系。在存貨采購環節中，民營企業要做好采購與出庫、報損等環節的對接工作，形成完整的存貨內控管理流程。在存貨倉儲方面，民營企業要嚴格落實“分類保管”“分量保管”的原則，以防潮、保溫、冷鏈等要求為依據進行分類保管，在相關部門驗收合格后按照標簽存放在相應的倉庫內。最后，民營企業在月末、季末、年末等階段加以管理，部門管理者不定期抽查核實盤點結構，分析存貨在庫房內存放的時間，對不具備使用價值的存貨要進行及時處置。

四、結束語

綜上所述，對于民營企業而言，要妥善處理好財務內部控制與資金安全監督之間的關系，意識到財務內部控制是資金安全監督目標達成的必然選擇，秉持兼顧性、適應性、全面性的三大基本原則，從打造良好內控環境、建立風險管理機制、完善內部監督體系、改進信息溝通管理、強化財務活動控制力度等方面入手，民營企業內部完善財務內部控制體系，借助規范投資管理、加強貨幣資金控制、強化購銷與收付流程、落實全面預算管理、注重應收賬款和庫存管理等策略的實施，達到強化財務活動控制力度的效果，從而確保民營企業資金處于安全流通的狀態，為民營企業戰略目標達成，以及可持續化發展鋪平道路。