全面預算管理在出版企業(yè)的應用研究

婁 靜

（湖北長江出版?zhèn)髅郊瘓F有限公司，湖北 武漢 430070）

全面預算管理即企業(yè)以根據(jù)上一經(jīng)營期間企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、實際經(jīng)營情況所編制的預算為基礎，結(jié)合一系列績效考核，內(nèi)部控制工作實現(xiàn)對企業(yè)日常工作開展的約束、規(guī)范。其中，全面預算工作同企業(yè)工作合規(guī)性，以及風險控制體系的建立有著重大聯(lián)系，企業(yè)能夠以預算管理為契機，構(gòu)建強有力的內(nèi)控、合規(guī)性、風控三位一體的內(nèi)部控制體系。

一、全面預算管理內(nèi)控體系構(gòu)建對于出版企業(yè)的重要性

（一）提升經(jīng)濟效益與擴大社會影響

出版企業(yè)在需要獲取經(jīng)濟收益的同時承擔著一定的社會導向責任，這就意味著在日常工作中，管理層需要把握好收益與社會影響二者之間的平衡。而全面預算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建能夠通過預算的方式，一方面設立合理的經(jīng)濟收益預期，對工作起到引導作用，實現(xiàn)合理經(jīng)濟收益；另一方面能夠加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作，確保出版的作品具有一定的正向引導作用，避免由于工作不規(guī)范而出現(xiàn)低質(zhì)，劣質(zhì)作品，傳播正能量。

（二）提升對于內(nèi)部人力資源管控能力

出版企業(yè)從屬于文化傳播行業(yè)，知識產(chǎn)權(quán)同著作權(quán)等無形資產(chǎn)占比較其他行業(yè)較高，企業(yè)需要對內(nèi)部人員工作與權(quán)力進行一定的約束，以保證企業(yè)的權(quán)益不被侵犯，從而更好地實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)變現(xiàn)。全面預算內(nèi)控體系的建立能夠以內(nèi)控規(guī)章為載體，預算委員會為實施對象，對企業(yè)內(nèi)部各層級工作人員的工作進行一定的約束，確保對于內(nèi)部人力資源的管控力，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。

（三）提升經(jīng)營靈活性

如今正處于媒體融合的時代背景之下，出版企業(yè)為了獲取良好發(fā)展必須不斷拓寬自身的業(yè)務范圍，進行各項投融資工作，同時投融資工作的開展也為企業(yè)帶來了潛在的風險。全面預算管理內(nèi)控體系的建立能夠結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況以及發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)發(fā)展的資金需求進行合理預估，同時根據(jù)企業(yè)目前的杠桿情況、現(xiàn)金流狀況等一系列因素，選擇最適合企業(yè)目前發(fā)展需要的投融資方式。

二、全面預算管理內(nèi)控工作開展現(xiàn)狀與存在問題

（一）企業(yè)缺乏正確的預算管理和內(nèi)控理念

全面預算管理的開展和內(nèi)控體系的構(gòu)建是一件工作量大，涉及要素多的大工程，需要企業(yè)由上至下的支持與配合。但是，很多出版企業(yè)管理者出身文學專業(yè)或媒體專業(yè)，對于財務知識本身就知之甚少，更何況預算管理以及內(nèi)控體系構(gòu)建這類較為復雜和專業(yè)的管理知識。大多管理層對于預算和內(nèi)部控制的概念仍然停留在簡單的成本預測，以及內(nèi)部資金的管理控制上，這就造成了在一些出版企業(yè)之中，財務人員的工作仍然停留在簡單的證、賬、表的制作，內(nèi)控也僅僅是盤點資產(chǎn)而已。更為重要的是，由于預算管理理念和內(nèi)控理念的缺失，相關人員在為體系的構(gòu)建做前期準備工作時，一些業(yè)務部門往往不配合相關工作的開展，導致相關信息收集緩慢，在一定程度上拖慢了體系構(gòu)建的進程。

（二）缺乏科學合理的預算編制體系

無論是內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，還是風險控制工作的開展，都離不開充分結(jié)合了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及實際經(jīng)營情況的全面預算。目前，大多出版企業(yè)的預算編制工作存在一定的不合理之處，從而導致所編制的預算與實際經(jīng)營情況有著不同程度的脫節(jié)。比如說，一些出版企業(yè)在開展下一期全面預算編制的工作時，僅僅是依據(jù)上一期所制定的預算對一些特定的項目進行簡單的加減，并沒有召開部門負責人級別的工作會議，對各方經(jīng)營情況和市場環(huán)境進行合理的預期，更沒有充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和相應的目標，從而造成所編制出的預算同實際的經(jīng)營情況，以及企業(yè)的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃產(chǎn)生一定的脫節(jié)，為后續(xù)內(nèi)部控制工作與風險管控工作的開展帶來了十分重大的負面影響。

（三）預算內(nèi)控工作開展缺乏力度

要想最大限度發(fā)揮全面預算管理導向內(nèi)控體系，對于企業(yè)的合規(guī)性以及風險控制的積極影響，相關工作的開展與預算的執(zhí)行必然需要一定的力度。在一些出版企業(yè)之中，由于預算管理同內(nèi)控體系的缺乏，內(nèi)部缺少一支獨立的預算管理委員會和內(nèi)審部門來進行相應的預算管理內(nèi)部控制工作，同時相應的管理工作同績效考核工作之間也缺乏一定的鉤稽關系。該問題造成了企業(yè)即便制定了預算執(zhí)行目標以及相應的內(nèi)部控制制度，也缺乏專職部門對于這些條例的執(zhí)行進行監(jiān)控與掌握。同時也會造成一些部門在開展業(yè)務時由于缺乏相應的監(jiān)管和懲戒機制，仍然我行我素，甚至一些部門還抱著只要有流量和業(yè)績，工作是否規(guī)范無所謂，為企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的不穩(wěn)定因素和潛在風險。

（四）相關人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)不足

財務人員的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)對企業(yè)的預算編制、內(nèi)控體系的構(gòu)建，以及風險控制的掌握產(chǎn)生著直觀的影響。但是由于多方面的因素，出版企業(yè)內(nèi)部財務人員的工作同其他出版工作的開展存在一定的獨立性，同時企業(yè)內(nèi)部也缺乏各部門之間的業(yè)務交流，尤其是各支撐部門同前端業(yè)務部門的交流，這就造成財務人員綜合能力有所欠缺，對于企業(yè)各部門運行模式不熟悉。同時企業(yè)也并不注重對于財務人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，在開展一些業(yè)務能力培訓時，大多會將培訓重心與相應的資源傾斜于前端出版、審核等部門。誠然資源有所傾斜并沒錯，但是問題在于不應過度的重視對前端業(yè)務人員的培訓，而忽視了后端尤其是財務人員專業(yè)能力的提升，導致企業(yè)在需要推進一些專業(yè)要求較強的預算或內(nèi)控體系構(gòu)建工作時，出現(xiàn)無人可用的情況。

三、全面預算管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）樹立正確預算管理理念，營造良好工作氛圍

對于出版企業(yè)全面預算內(nèi)控體系的構(gòu)建工作而言，首要工作是要在企業(yè)內(nèi)部樹立起正確的預算及內(nèi)控理念，營造良好的工作氛圍。

在工作之初，應當由企業(yè)管理層主導，財務部門作為會議主體，要求各編輯部、出版部等業(yè)務部門負責人參會，在會中應當由財務部對企業(yè)上一期預算管理及內(nèi)部控制工作進行總結(jié)，點出工作亮點，提出工作問題。同時應當提出體系構(gòu)建設想，征求各方意見，同時明確下一經(jīng)營周期企業(yè)相關工作開展方向和重點，提出總領性工作綱要，以此增強各級管理者對于預算以及內(nèi)控工作的重視。

除此之外，企業(yè)舉行全員大會，邀請相關專家學者開展知識講座，讓各部門員工意識到預算管理及內(nèi)部控制體系建立的意義所在，讓其意識到業(yè)務的發(fā)展離不開后端預算的引領，同時還有內(nèi)部控制工作的保障，以此營造良好的工作氛圍。

（二）構(gòu)建科學全面預算編制體系，提升預算同經(jīng)營工作契合度

上文所述，科學的預算編制體系是內(nèi)控與風控工作開展的基礎條件，據(jù)此，企業(yè)應當將如何構(gòu)建一個符合企業(yè)自身實際情況的預算編制體系作為一項重要課題。

企業(yè)能夠成立一支預算委員會，該委員會應當由財務部門主管，和對企業(yè)各部門業(yè)務具有一定熟悉程度的高管組成，以確保預算管理工作開展的專業(yè)性以及同實際業(yè)務的契合度。在預算編制期間，由此組織負責各方協(xié)調(diào)工作，收集預算編制所需要的各項經(jīng)營數(shù)據(jù)、業(yè)務發(fā)展需求等信息，并將所收集信息進行整理匯總，交由財務部門進行下一步的預算編制工作。在預算編制后，由委員會負責預算指標的細化工作并制定出可行的執(zhí)行機制，再下發(fā)至各業(yè)務部門開展后續(xù)工作。同時，在預算投入執(zhí)行過程之中，應當由該組織負責執(zhí)行情況的評估，不斷進行預算管理工作的改進，同時還應當給予各部門適時的專業(yè)指導。

（三）加強全面預算控制管理，提高預算的科學性

企業(yè)除了要建立完善的預算編制管理制度，還應當建立預算控制體系，保證企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。預算控制管理體系指企業(yè)以業(yè)務流程為導向、以責任分工為基礎，各部門以及各管理層相互配合、相互聯(lián)系的全面預算控制工作體系。加強出版企業(yè)的預算控制有重要意義，有利于降低企業(yè)管理成本，提高經(jīng)濟效益；有利于實時監(jiān)控企業(yè)預算目標的完成情況，便于管理者完善預算目標的調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標；同時還有利于提高預算控制工作人員的工作能力，提高預算管理的科學性。預算及控制管理主要包括預算及目標的制定、預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，預算考核指標的建立以及對預算控制工作人員的管理。

企業(yè)要想加強預算控制，應從以下幾點做起：

首先要制定科學合理的預算目標，預算目標的制定要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)的中長期規(guī)劃應當與年度預算相結(jié)合，根據(jù)年度預算及時調(diào)整中長期的規(guī)劃，同時用中長期的規(guī)劃指導企業(yè)年度預算的編制。同時企業(yè)要根據(jù)外部環(huán)境變化及時對中長期的預算目標進行修正，保證預算目標的實現(xiàn)。

其次，在預算執(zhí)行過程中應做好監(jiān)控與分析工作。加強各部門之間的溝通和交流，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)的預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾正。同時還應當建立對重大事項的預算分析管理制度，防止出現(xiàn)預算偏差等現(xiàn)象，對預算執(zhí)行情況還應當及時總結(jié)，不斷改進預算控制制度。

再次，預算管理離不開有效的考核機制，企業(yè)應當制定與年度預算相結(jié)合的預算考核指標。企業(yè)可以在預算基礎上提出預算績效指標KPI，有效落實預算單位主體職責權(quán)限，根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果的偏差，盡量做到盡職盡責，積極鼓勵企業(yè)各部門員工進行價值創(chuàng)造。還應當不斷創(chuàng)新預算考核方式，可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際建立行之有效的預算考核模型，不斷分析預算目標的合理性并進行及時改進，提高預算結(jié)果的科學性。

最后，企業(yè)的預算控制需要對預算控制人員有一定要求，預算控制人員應當具備各方面知識，同時應當有豐富的管理經(jīng)驗，也就是說工程專業(yè)知識與員工的財務知識都很重要。除此之外，在企業(yè)預算管理中，成本控制也是十分重要的。在預算控制工作中企業(yè)管理者可以激勵各個部門人員不斷改進生產(chǎn)流程，創(chuàng)新成本改善活動，努力實現(xiàn)企業(yè)的降本增效，實現(xiàn)企業(yè)的年度預算目標。全面預算控制管理流程的制定不是一蹴而就的，企業(yè)從預算控制建立之初到十分完善這一過程中數(shù)據(jù)經(jīng)驗的積累是很重要的，企業(yè)也可以根據(jù)自身的管理文化以及業(yè)務特點建立適合自身的預算控制管理體系。

（四）構(gòu)建預算內(nèi)控績效考核聯(lián)動機制，形成三位一體內(nèi)控體系

預算內(nèi)控體系建成的標志為形成預算、內(nèi)控、績效考核三方聯(lián)動機制，以此來形成內(nèi)控合規(guī)性，風險控制三位一體的內(nèi)控體系。

內(nèi)審部門的設立是聯(lián)動機制的起點，由內(nèi)審部門承接預算管理委員會所制定的預算以及進行的工作，在預算管理委員會將預算指標與執(zhí)行機制交由各級部門時，內(nèi)審部門就應當依據(jù)所制定的預算及執(zhí)行機制制定明確且可量化的考核指標，并將指標發(fā)放至各部門。

在預算執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門應當同預算管理委員會進行緊密的信息交互聯(lián)動，由預算委員會將預算執(zhí)行情況考評交由內(nèi)審部門，再由內(nèi)審部門根據(jù)考評情況，針對性的開展合規(guī)性審查，采取風險把控措施。例如預算執(zhí)行過程委員會發(fā)現(xiàn)相關費用的支出同預算具有較大差異時，應及時將情況反饋至內(nèi)審部門，由其開展業(yè)務流程審查，發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展過程中的不合理之處以及潛在風險，并及時采取改進措施。

最后，為確保體系運營的有效性，應當建立預算內(nèi)控體系同績效考核的有機聯(lián)系，即對于一些表現(xiàn)優(yōu)異的部門與員工能夠給予適當獎勵，同時對于不配合相關工作開展給企業(yè)帶來潛在風險的部門和個人給予相應的懲戒。

（五）注重人才培養(yǎng)，促進業(yè)務交流

為確保體系運營的穩(wěn)定性，出版企業(yè)應當注重人才的培養(yǎng)，尤其是財務人才。可以通過為財務人員提供系統(tǒng)化專業(yè)培訓的方式，更新其管理理念，提升其專業(yè)水平。同時，還能夠在企業(yè)內(nèi)部搭建一個業(yè)務交流平臺，定期召開業(yè)務交流會，促進內(nèi)部各部門之間的業(yè)務交流。在增進財務人員對于各個部門業(yè)務理解時，提升其綜合素質(zhì)，更為重要的是，企業(yè)能夠以此提升團隊凝聚力，更好的開展各項工作。此外，企業(yè)可以積極利用信息化技術建設全面預算內(nèi)部溝通信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，可以保證預算信息的安全性，同時各部門之間的預算交流形成一個閉環(huán)，可以有效實現(xiàn)業(yè)務信息的傳遞，在信息網(wǎng)絡系統(tǒng)中也能實現(xiàn)對業(yè)務信息的采集，通過多種方式自動采集能有效提升預算信息的質(zhì)量。還有，信息化系統(tǒng)也能實現(xiàn)各個業(yè)務部門的預算信息及時傳送到財務部，有利于財務管理部門有效進行預算編制工作，同時財務部也能利用信息及時展開與業(yè)務部的交流，有效避免了信息錯誤等問題。企業(yè)管理者在對員工進行培訓時，應當將信息化技術應用加入培訓內(nèi)容，提高員工對信息系統(tǒng)的掌握程度，保證預算工作有效完成。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預算管理以及相應內(nèi)控體系構(gòu)建工作對于出版企業(yè)有著十分重大的意義，其工作的開展應當充分結(jié)合出版企業(yè)行業(yè)特點，發(fā)揮其最大優(yōu)勢。廣大出版企業(yè)應當樹立正確管理意識，構(gòu)建科學預算編制體系，同時加強人才培養(yǎng)以此來搭建內(nèi)控、合規(guī)、風控三方聯(lián)動內(nèi)控體系，提升企業(yè)經(jīng)濟效益與戰(zhàn)略競爭力以獲取長足發(fā)展。