現代化稅收征管模式下企業稅收管理的研究

倪小鳳

（上汽通用五菱汽車股份有限公司，廣西 柳州 545007）

黨十九屆五中全會提出“以推動高質量發展為主體，深化對供給側結構性改革為主線，以改革創新為根本動力”指導思想及“激發各類市場主體活力”并完善宏觀經濟治理，完善現代化財務稅收金融體制舉措。1994年國家稅務總局開始啟動“金稅一期”工程項目，2001年并推廣“金稅二期”工程項目，至2016年全面覆蓋“金稅三期”工程項目，2020年不斷發展，并歷經四期項目，充分體現出國家對運用大數據及智能技術完善稅收征管，實現稅收治理現代化決心。當前國家宏觀調控中稅收作為重要手段，在社會經濟不斷發展大背景下，在其中扮演著重要角色。經濟發展帶動各行各業不斷發展，企業發展上升空間越來越大，處于上述背景下，各個產業發展隨之出現一些問題。對于企業發展而言，稅收管理為重中之重，而稅收方面出現問題時，需要企業嚴謹和認真對待問題，并做好研究使得當前問題得以完美解決。文章以現有文獻為依據，通過梳理及評述，進一步闡述現代化稅收征管模式下的企業稅收管理。

一、稅收征管相關概念及模式

（一）相關概念

“稅收征管是指稅務征收機關依據稅法、征管法等相關發病率、法規固定針對稅款征收過程中組織、管理、檢查等一系列工作總稱。”當前稅收征管包括稅收征管體制、稅收征管模式、稅收征管一般程序、稅源管理、稅收征管質量考核等諸多內容。當前稅收征管發展過程中，無法利用法律形式充分固定，作為一個復雜、動態過程，只有稅收征管有效開展，才能體現出稅收制度優越性，進一步深化稅制改革目的。

（二）企業財務管理中稅收征管意義

第一，提高企業財務管理的質量：利潤、成本與資金作為當前企業經營管理三大要素，需要進一步優化三大要素，才能更好地提高企業財務管理水平。當前企業稅收籌劃工作的進行，可進一步減少企業的運營成本，進一步增加企業的運行資金并達到利潤率上升，為現代企業的財務管理質量與水平能力提高提供合理依據，因此，高效、科學開展稅收統劃工作可幫助現代企業提高財務管理質量。第二，提高企業經濟效益：為進一步實現企業經濟效益優化，需要降低運行成本與稅收負擔，開展合理科學稅收籌劃工作，并最大程度幫助企業實現利益化，通過稅收籌劃能夠防止企業重復交稅、交額外不必要稅，從而避免自己企業稅負量的增大，讓企業可及時提高防范能力，降低稅務風險，提高企業經濟效益，促使企業經濟發展趨于平穩。第三，促進國家稅收制度的建設：當前稅收籌劃工作開展前提為遵循國內稅收政策、稅法，伴隨著社會經濟不斷發展，國家需要在稅收政策上進行相關調整，當前企業財務管理中實施稅收籌劃工作，能夠幫助發展稅收政策與稅法中潛在問題，國家可依據上述問題并采取相應措施干預，進一步建設與完善國家稅收制度。

（三）稅收征管的作用

稅收征管是實現國家治理的重要手段。當前國家依據稅收征管，強制性分享企業所創造收益，保障國家財政收入，為后期國家治理水平提升奠定物質基礎。同時，稅收征管獲得稅收收入的增減變動及稅源變化等相關信息，利于國家及時掌握宏觀經濟發展變化趨勢，為國家宏觀經濟政策制定提供合理科學依據。同時，稅收征管模式下實時了解企業經營狀況，隨時掌握宏觀經濟運行狀況，一旦發現問題時，可及時采取適當措施進行調整與糾正，利于社會經濟持續健康發展。同時，稅收征管背景下，有效促進企業與投資者之間信息傳遞，資本市場信息效率進一步提升，有助于穩定資本市場健康與穩定。

公司治理則是指所有者對鼓動及管理者一種監督與制衡機制，利用一種制度安排合理配置所有者、管理者之間權利與責任。經稅收征管下，稅務機關可及時檢查企業財務掌握，對企業運營監控一項重要外部約束機制。同時，外部約束機制下有利于公司治理，減少股東、管理者之間委托代理問題，緩解控股股東與債權人之間代理沖突，減少大股東對小股東的潛在侵占行為，并達到保護投資者利益目的。

二、稅收征管對企業稅收管理影響

（一）征稅要求提升

市場環境不斷變化，國家出臺相應新的稅收法規，對企業而言往往存在利弊。一方面，許多新的稅收法規下，能適應市場經濟環境基本要求，企業在生產經營過程中并利用上述稅收優惠，有效降低企業稅負。另一方面，新法規在一定程度上，提高企業對稅務管理難度。當前，國內企業稅務管理上呈現專業化、團隊化，對稅務管理人員而言，需要進一步提升專業能力，要求較強責任心、專業的業務素質，在發票管理、稅務登記以及稅款繳納過程中要求更為細致。

（二）企業經營行為不規范

當前企業經營過程中，有關稅務管理問題一直成為難以避免問題，對企業而言，日常管理上未重視對現行稅收政策了解程度，或未做到準確把握，對企業后期管理上，會造成不同程度損失，甚至會威脅企業后期生存與發展。同時，缺乏對稅收政策了解程度，同時會導致工作人員在各項工作實施中過度摻雜自身主觀思想，進而引起漏稅等現象頻頻出現。因此，為進一步有效規避稅務風險，需要對當前稅收政策全面了解與把握，進一步提升企業管理水平。

（三）人才隊伍專業化程度不足

當前激烈市場環境競爭過程中，推動企業持續發展創新關鍵及效益源泉為人才發掘與培養，同時作為企業稅務管理內部控制重要開端。而稅務管理上，其專業化程度往往與人才相關聯，一旦缺乏或不合理人員調配機制，會對企業后期發展造成影響，而瓶頸效應逐步呈現。目前多數企業管理中，往往存在一系列問題，如人才不夠用、不被用及不適用現象，出現資源配置不科學，稅收管理下隊伍老齡化比例大，學歷水平、專業技能以及崗位分布不合理情況較為突出，嚴重制約當前企業稅務管理事業發展。因此，當前企業實施強化發展決策過程中，應當時刻關注人才資源培養，加強企業內部稅收人員專業化、科學化管理。

（四）管理者稅務管理意識淡薄

受到經濟環境影響下，現階段實體經濟發展相對困難。由于企業生存或發展考慮中，一些中小企業管理者征納稅認知和意識較為淡薄。當企業出現納稅與效益沖突過程中，多數企業會排斥交稅尤其稅款較多時候，管理者通常會選擇避稅，個別情況下抱有僥幸心理和偷漏稅。納稅統籌前提首先需要符合國家的相關法律及政策規定，其次為保證納稅人稅收利益最大化，但對一些管理者將納稅統籌與偷漏稅聯系在一起，并應用各種手段直接減輕自身的稅收負擔。企業未依法納稅，將會面臨著補繳稅款、罰款、加收滯納金及聲譽受損等風險。

（五）稅收統籌不科學或不全面

稅收統籌是企業稅務管理的核心內容，為企業降低成本提高效益的重要手段。我國稅收政策復雜多變，當前企業管理者及財務人員需要不斷學習及深入理解相關稅收政策，對未來面臨的各種稅務風險進行全方位預測、評估和統籌。如果企業無法全面把握稅收政策，無法把稅收統籌應用于業務事前、事中、事后全過程，不發動全員全流程參與，稅收統籌為不全面的，會增加企業的稅務風險。

三、稅收征管下企業應對措施

（一）提高管理質量

稅務管理基礎工作開展會對企業穩定運作造成影響，企業稅務管理以稅務日常管理工作為核心組成部分，積極采取不同管理策略及手段技術，收集納稅管理及稅務管理工作各類信息，進而保障各項工作穩定運作。管理者結合當前工作實際需求，完善稅務管理機制基礎上對管理機制結構及相關組成要素進行針對性研究，積極構建稅務管理現代化發展體系，實現各項管理資源優化配置與利用，加強各個部門之間聯系與互動。同時，對于管理工作者人員，落實好稅務基礎管理工作，整體實現稅務會計核算工作水平提升。有效監督及管理基礎上，為保障稅收工作行為規范性、合理性，管理工作人員應當提高自身專業水平，加強參與者教育及培訓，提高專業水平及應對風險能力。企業管理者與決策層轉變原有管理理念，立足于稅務管理現代化發展實質需求，明確納稅統籌戰略高度，經有效措施及手段，實現對納稅統籌稅務管理工作諸多風險，以風險控制為導向，全面了解國家制定各類稅務政策，掌握法規各項特點和實質要求，制定出符合自身發展的實際納稅方案。

（二）主動納稅

企業合理應對稅務產生風險需要依據稅法主動納稅，納稅過程中保證真實、準確。主動納稅同時并充分依據國家出臺的稅收優惠政策，降低企業稅務負擔，保證企業經濟效益最大化，提升企業整體價值。同時，企業需要加強內部控制并規范管理，要求稅務體現出企業生產經營活動，保證納稅真實性。對部分企業而言，騙稅、漏稅方式短期內可獲得效益，但難以實現長期穩定的發展。企業生產經營過程中，應當時刻關注市場變化以及國家調控政策，充分利用適用于企業實際情況的各項稅收優惠政策，進一步消除潛在的稅務風險。

（三）提高財務人員素質水平

企業納稅管理工作中，財務人員為重要實踐者與推動者，管理工作人員個人綜合素質水平及工作能力直接影響稅務管理工作效果。新時代背景下，企業業務模式多元化與復雜性較高，上述基礎上所產生稅務行為隨之改變。為進一步落實復雜的稅務管理工作，對財務人員而言需嚴格遵循相關標準加強對工作內容規范性，注重對自身素質培養與教育工作，提高個人信息處理能力，具備一定法律知識。同時，除提高現有工作人員綜合素質外，需加強對社會管理人員培養與引進，充分發揮人力資源優勢及作用，以德育建設及素質建設作為切入點，提高工作人員素質水平，保障日常工作專業性。

（四）管理者轉變稅務管理意識

企業稅務風險管理建立取決于管理者，尤其為最高管理者對稅務認知及態度，上述認知態度取決于管理者對自身企業盈利與風險權衡，企業戰略發展與短期利益的平衡。伴隨著國地稅合并、金稅三期升級以及銀行對個人賬戶的監管，企業違規涉稅風險以及成本越來越高。同時，在國家給企業稅收減負及加強稅收全面監管的新形勢下，企業管理者應當轉變傳統納稅觀念及稅務管理意識，這樣才有助于企業長期穩定發展。

（五）加強與稅務機關的交流與溝通

政府支持往往對企業后續發展具有較大意義，此時開展稅收管理過程中，應當積極與稅務機關開展交流與溝通。能夠更好地了解當前稅務機關相關工作情況，可規劃企業的稅收管理工作。其次，企業稅收管理過程中實施中，往往會存在種種因素引起一系列問題，而上述問題不能被企業稅收管理工作人員解決時，需要借助稅務機關力量，加強交流與溝通的協助，對于稅收管理中所出現問題作出科學、合理地分析，從而促進企業稅收管理問題的解決，讓現代企業財務管理水平進一步提高。

四、結束語

現代企業財務管理中稅收籌劃作為其中不可或缺一環，做好稅收管理工作可進一步減輕企業的稅負，讓企業做強、做大。通過完善企業利益與稅收管理、關注時事稅收政策的變化，加強與稅務機關之間交流與溝通，提高對稅收的籌劃執行力等各項措施，進一步推動現代企業財務管理中稅收籌劃工作發展，降低企業在法律規范范圍內的稅負，減少企業運營成本，促進企業的更好發展。