加強國有企業稅務風險管理的有效措施

王 靜

（國家能源集團寧夏煤業有限責任公司，寧夏 銀川 750100）

中國稅收正逐步從“以票管稅”過渡到“以數治稅”階段，大數據的深度應用讓稅收征管變得更高效智能。在此背景下，國有企業應當合理利用信息技術，促進業財稅融合，實現稅務管理向業務前端延伸，有效規避稅務風險，推動企業健康穩定發展。

一、國有企業稅務風險相關概述

（一）稅務風險管理概述

稅務風險通常指企業在運營發展進程中，并未嚴格遵循國家稅收政策法規規定，辦理稅務申報，導致未繳、少繳、遲繳稅款等現象的產生，采用不合理手段降低稅務負擔，使得企業面臨稅務風險。企業在運營進程中，未嚴格按照政策規定辦理稅務申報。不僅會影響企業信譽度，使企業面臨經濟處罰，同時還會導致企業納稅信用等級降低，嚴重情況下甚至會予以行政或刑事處罰，危及企業穩定運營。

國有企業作為國民經濟發展的中堅力量，推進稅務管理工作的有效落實對于國有企業穩定發展而言至關重要，一方面，依法納稅是國有企業的法定義務，另一方面，國有企業為實現健康發展，也需采用合理手段降低自身稅務負擔，減少不必要的成本支出，保障企業擁有充足資金維持穩定運營。

綜上所述，國有企業應當建立完善的稅務風險防控措施，有效規避稅務管理落實不足導致的稅務風險。此外，受稅務風險影響所衍生的其他問題，也會對企業運營造成持續性的傷害，需企業投入大量資源才能彌補恢復。因此企業更應當強化稅務風險防控重視程度，提高警惕，充分落實稅務風險監督管理模式，采用科學的節稅手段，減輕企業負擔，提升內部管理質量。

（二）國有企業加強稅務風險管理的意義

1.保障國民經濟穩定發展

數據表明，國有企業稅收為國民經濟發展提供重要保障，因此強化國有企業稅務管理質量，有著不可估量的價值與意義。近年來，行業競爭愈發激烈，粗放式稅務管理方式已然難以滿足現代化國有企業發展需求，實現稅務管理模式優化創新，成為國有企業發展進程中的重點工作內容。隨著國有企業經營規模不斷擴大，業務種類不斷增加，稅務管理風險產生概率也逐漸提升。國有企業需全面把控各項涉稅業務，完善稅務管理機制，提升稅務綜合管理能力，有效規避稅務風險，保障國民經濟穩定發展。

2.推動企業實現良性發展

國有企業要做大做強，促進降本增效目標實現是必然趨勢。因此，企業在運營進程中，需合理利用稅收優惠政策，幫助自身實現節稅目標，控制稅務成本，推動企業實現良性發展。通過對經營活動合理安排，實現不同業務、不同稅率、不同優惠政策的合理搭配，形成稅法允許的最優納稅方案，合理節稅、降低成本、減少支出，提升企業經濟效益，促進企業良性發展。現階段，行業競爭愈發激烈，僅依賴現行業務來提高行業競爭力，已然無法滿足企業需求，企業需積極尋求業務增長以外的利潤增長點，合理采用稅收優惠政策幫助企業實現節稅目的，降低稅負，減少支出，提升企業經濟效益。

3.助力產業結構實現優化升級

稅收不僅是財政收入的主要來源，而且對于社會資本進一步統籌分配，調節國家產業結構，促進戰略決策落地有著積極的推動作用。也就是說國家稅收政策在一定程度上會影響到企業產業布局與發展方向，因此，國家通常會出臺一系列稅收優惠政策，以便更好地支撐該行業或企業實現健康發展。例如：國家近年來在高新技術領域方面加大政策扶植，出臺的一系列稅收優惠政策能夠引導企業強化對于高新技術領域研發投入力度，挖掘我國技術創新潛力，在推動高新技術行業發展的同時，促進產業政策落地。

4.強化企業經營管理質量

稅務風險防控質量能夠充分反映企業發展能力，完善的稅務管理機制能夠幫助企業合理規避稅務風險，確保企業各項經營活動的合法合規，實現企業風險防控能力提升，維持企業穩定發展與長效運營。在當前市場經濟形勢下，國有企業與民營企業定位并不相同，國有企業需承擔更多社會責任，同時需充分發揮國民經濟發展的支柱作用。因此，國有企業需投入大量資源完善稅務管理策略，強化稅務風險防控能力，助力企業經營管理質量提升。

二、國有企業稅務風險管理的現狀與問題

（一）稅務風險意識淡薄，治理結構不完善

一是就治理結構而言，部分國有企業并未設置獨立的稅務風險管控部門。在實際的工作開展中，通常由管理層來組織相關的風險管控工作，管理層除了制定企業日常的運營政策外，還需對稅務風險監督負主要責任，然而部分國有企業受稅務風險意識淡薄影響，并未制定相關文件，對管理層在稅務風險管理方面的職責并未明確，無法保障管理層在稅務風險防控方面的獨立性與客觀性。此外，崗位設置方面合理性不足，通常由財務人員兼任稅務風險防控工作，財務人員兼具稅款的核算與申報繳納，難以保障工作流程的規范性。與此同時，國有企業在運營過程中，將關注重點置于經濟效益的提升上，忽視了稅務風險防控的重要性，未能積極落實稅務風險防控培訓工作，導致財務人員對于稅務知識掌握不夠充分，對于當前稅務政策法規了解不透深入，難以保障稅務管理工作質量。

二是就國有企業內部審計執行狀況而言，大部分集中于財務審計、經濟責任審計，極少對企業內部涉稅事項開展專門審計，缺乏事前分析、事中監督意識，導致稅務風險產生時企業相對被動，缺乏完善應對措施。稅務風險管理與內部審計二者之間相輔相成，內部審計工作的全面落實對于稅務風險防控有著至關重要的意義。然而現階段，部分企業內部審計工作落實不到位，內部審計人員專業能力不足，難以滿足稅務風險管理工作落實需求。審計工作中涉稅事項審計流于表面，并未發揮實際價值，導致納稅核算隨意性較大，會計信息數據真實性不足，制約了企業的發展。

三是國有企業管理層并未針對稅務風險防控落實需求，對稅務政策法規變化制定專項培訓計劃。擁有重大決策權的管理層人員，通常更為關注企業生產與研發環節，對于風險的控制也重點關注市場風險、運營風險，缺乏應有的稅務風險防控重視程度，導致稅務風險防控工作落實難以滿足企業需求。

（二）稅務風險管理缺位

現階段，部分國有企業受傳統管理思維影響，對于稅務風險防控重視意識不足，并未基于自身運營管理現狀，建立完善的稅務風險防控措施。在崗位劃分方面，崗位職責權限明確程度不足，甚至沒有設置專門的稅務管理崗位，難以為員工工作開展提供必要指引。各職能部門協同合作力度不足，難以為稅務管理工作的開展提供良好支撐。例如稅務風險防控并未實現申報管理、稅收優惠政策執行等內容的全面覆蓋，稅務管理在實際的推進過程中并未全面包含企業各項涉稅業務，導致稅務管理失位，最終使得企業內部產生錯計、漏計等稅務問題。

（三）稅務信息化應用條件不成熟

為了更好地適應市場經濟形勢變化，稅務政策法規也在不斷優化完善，稅法及外部稅務監管要求的變化，促使國有企業需不斷對信息化系統建設方案進行調整，以便更好地滿足企業稅務管理需求。企業稅務信息化建設過程中，不僅應當實現企業內部信息系統之間的互聯互通，還應當逐步與稅務部門信息系統實現對接交互，對企業稅務信息系統內外兼容要求較高。國有企業現有核算系統與業務系統的建設程度，對于稅務信息化發展有著直接的影響。部分企業稅務部門缺乏良好的科技應用能力，使得稅務信息化水平難以滿足企業發展需求，加之部分企業并未投入大量精力建設稅務信息化，使得稅務信息化應用條件并不成熟。

（四）缺乏專業的稅會人才

國有企業稅務管理人員在實際的工作過程中，需具備良好的財務專業知識，同時熟知稅費計繳、納稅申報等多項稅務基礎工作。近年來，國家為滿足市場發展需求，對稅務政策法規不斷進行改革，計稅方法以及申報方式都發生了極大的變化。在實際的稅務管理工作落實過程中，部分國有企業稅務人員對于當前稅務政策法規解讀不夠深入，未能熟練掌握稅收政策變化要點，進而導致企業稅務申報標準程度不足，易存在漏繳稅款等現象，使得企業面臨稅務風險，影響企業納稅信譽度。

三、國有企業加強稅務風險管理的措施

（一）增強稅務風險意識，完善稅務風險治理結構

國有企業應當樹立正確稅務風險防控意識，加大宣傳力度，引導全員明確稅務風險防控對于維持企業穩定運轉的積極作用。改變傳統模式下稅務風險管理被動性、事后性特點，提升稅務風險管理實踐積極性。在企業內部設置獨立的，與財務部門平行的稅務風險管理崗位，對該崗位職責權限進行明確，確保稅務風險管理工作有效開展。組織企業納稅管理工作的開展，對企業戰略規劃及決策制定提供稅務角度的建議，實現稅務風險管理制度的完善優化，積極配合企業稅務審計工作的開展，與稅務機關保持良好的溝通協調，配合檢查，對企業內部違規事項及時予以糾正，督促整改工作的落實。在企業內部建立完善的稅務績效管理機制，對員工職責履行情況進行合理評估，將評估結果與薪酬福利體系關聯，提升員工工作積極性。建立科學的稅務風險問責機制，提高員工履職規范性。

（二）制定稅務風險管理措施，建立稅務風險預警機制

為了加強稅務風險防范，國有企業應從稅務風險管理機制入手，確保稅務風險管控工作能夠覆蓋涉稅核算、稅務申報、稅務分析、風險預警等全部內容，并充分明確稅務管理部門、業務部門及員工職責權限。以發票管理為例，首先要求業務部門在報銷環節，必須保障所獲取的增值稅專用發票符合企業制度規定，嚴格規定發票開具或獲取流程，對發票的真偽與合法性進行查驗，確保費用開支與發票信息完全一致，對于不符合規定的發票堅決予以退回。其次，國有企業還應當充分利用信息技術，完善稅務風險預警機制，利用預警系統開展風險因素評估與分析工作，充分了解企業目前所處的經營環境、企業競爭對手情況、企業納稅義務履行情況等。風險控制則是在企業具體運營管理進程中，對各項涉稅活動進行綜合分析評估，對可能產生的各類涉稅風險進行全面分析，并基于信息明確稅務風險產生的主要原因，制定科學的應對措施，保障企業更好地規避稅務風險。

（三）確定稅務信息化目標，完善稅務管理信息化功能

國有企業稅務信息化建設，應當充分滿足企業稅務管理需求，并隨著企業發展不斷實現調整優化。未來，企業稅務信息化應當實現以下目標：首先，盡可能多地實現從財務端自動獲取稅務數據并生成申報表，助力稅務人員工作效率大幅度提升，推動稅務人員轉型稅務管理與分析工作。此外，還應當實現稅務風險控制點嵌入系統之中，促進納稅活動的規范性。通過全面業務、財務、稅務數據分析，對企業潛在的稅務風險及稅務優化空間進行準確識別，為管理層決策提供良好的支持。現階段，國有企業應當促進現行稅務管理信息化功能的完善，滿足稅務管理工作開展需求。稅務信息化系統開發對于專業性要求較高，因此企業在稅務信息系統引進過程中，需安排專業信息技術人員，參與供應商篩選評估工作，基于企業自身核算系統及業務信息運營狀況，充分了解供應商運營現狀，以往合作企業行業類型、開發經營等內容，明確國有企業特色要求是否能夠得到充分滿足，確保稅務信息化系統能夠充分滿足國有企業稅務管理工作落實要求。

（四）培養專業的稅務人才

稅務管理人員綜合素質，對國有企業稅務風險防控成效有著直接的影響，因此國有企業應重點關注并培養專業的稅務人才。在實際的運營管理過程中，首先對企業原有稅務人員專業技能進行合理的考核評估，對于未滿足企業稅務管理工作落實要求的員工，開展有針對性的教育培訓，培訓內容應當充分包含稅務、金融、法律、稅務信息化等方面，提升員工綜合素質。其次，優化企業人才引進標準，大力引進高素質人才，實現企業稅務管理工作隊伍強化。再次，稅務人員還應當具備良好的職業操守，堅決避免違法亂紀、損害國家資產行為的產生。國有企業應定期開展素質教育及技能培訓，全方位促進員工專業技能、思想認知水平的提升。最后，國有企業還需摒棄傳統經營理念，引進現代化管理思維，推動稅務風險防控模式的更好實現，推動企業實現快速穩定的發展。

（五）保障稅務信息安全性與準確性

國有企業在實際稅務風險防控工作過程中，首要任務是保障稅務信息的安全性與準確性。在信息系統應用過程中，強化系統維護工作，實現及時更新迭代，更好地適應稅收政策變化要求。在保障信息數據安全方面，應當建立相應的安全管理機制，確保數據采集、存儲、傳輸過程的安全性；對相關數據文件訪問設置權限，避免人為篡改數據現象的產生；在云端建立數據存儲系統，避免數據丟失泄露。此外，還應當定期對信息系統數據進行維護，采取有效措施確保數據存儲安全。通過人工核算、綜合評估等方式，修補系統中存在的漏洞。在當前市場莫測的情況下，企業應當根據變化的政策法規，對稅務信息系統數據庫進行及時更新與維護，以便更好地滿足企業需求，指導企業規避稅收風險。未來，國有企業稅務信息系統還將與稅局端系統實現有效對接與匹配，基于政策變化實現同步調整，促進信息協調性及應用價值提升。

四、結束語

信息技術的不斷發展，為國有企業經營注入全新的活力，同時也為稅務風險防控提供了良好的技術支撐。國有企業應當基于時代變化，實現自身思維理念的更新優化，引進現代化經營模式，搭建滿足企業運營需求的稅務管理模式，合理利用信息技術，實現稅務管理效率全面提升。強化稅務風險防控力度，采取科學措施規避稅務風險，強化企業行業競爭優勢，助力企業實現長足發展。