加強行政事業單位財務內部控制管理必要性及對策

楊華安

（融水苗族自治縣文化體育廣電和旅游局，廣西 柳州 545300）

為推動行政事業單位進步和發展，要進一步明確加強單位財務內部控制的重要性與必要性，并聯系實際問題構建一套成熟完善的內控體系，以提高單位風險防范能力，讓行政事業單位發揮出更突出的社會職能。

一、財務內部控制概述

財務內部控制從本質上講，指的是行政事業單位要按照新會計制度控制和管理單位內部的資金流動情況，合理經營一系列經濟活動，同時展開科學有效的會計核算工作，要通過真實、完整的會計核算信息來提高單位內部控制水平。在整個財務工作階段，需要將重點放在單位資金收支的核算和管理上，以最大程度提高單位內部資金的利用率，這樣既能確保財務內部控制的合理性，也有助于減少行政事業單位在整個運營期間所面臨的風險，維護各項經濟經營活動的有序開展。財務管理應堅持的是做好各項財務數據的事前、事中和事后分析，以確保單位各部門充分履行各自的職能作用，為決策部門制定與單位自身發展相適應的重要決策提供可靠依據。

財務內部控制在行政事業單位中發揮著極其重要的作用。一方面，加強財務內部控制，能夠確保單位內部各項工作的規范有序開展，促使各部門嚴格按照新會計制度和單位內部各項管理制度執行工作，從而提高行政事業單位運作水平。另一方面，財務內部控制有利于行政事業單位，實現財務活動的有章可循，通過將財務預算、資金管理等各個財務工作環節密切銜接起來，能極大程度規避財務管理混亂的情況出現，既確保了工作效率，也實現了財務風險的規避。近年來，財務內部控制雖然得到了越來越多行政事業單位的關注與重視，同時我國也陸續出臺了關于財務內部控制的法律法規和相關政策，其進一步加快了我國行政事業單位內控體系的完善，但仍值得注意的是，我國對這方面的研究仍然停留于初級階段，理論基礎相對薄弱，在很多方面都尚未形成統一的標準，這則為行政事業單位加強財務內部控制帶來了不小的難題，故而在未來時間里仍需我們對相關問題展開進一步的研究和探討。

二、財務內部控制管理的必要性

（一）是優化單位內部資金配置的重要手段

財務內部控制與行政事業單位資金管理和資金綜合利用息息相關，通過科學有效的控制措施和高度適應本單位發展需求的管理機制，有助于行政事業單位資金配置的全面優化，讓各項資金得到最大化利用。這要求單位財務部門真正立足于單位發展現狀，高度重視內部資金的核算與管理，要明確行政事業單位在社會上發揮的職能和職責，堅持為廣大人民提供優質服務。然而結合眼下的情況來看，不少行政事業單位對資金的規劃和使用都停留于一個比較不理想的階段，財務管理人員對資金預算編制不夠重視，或者預算編制不夠全面，再加上單位內部尚未形成完善的預算標準，導致資金利用率大大降低。另外，由于部分行政事業單位忽略了資金管理的重要性，因而我們經常能夠發現單位內部出現私自挪用資金的情況，這極不利于單位形成良好的工作風氣和工作氛圍，對行政事業單位的長期穩健發展造成巨大威脅。在這種情況下，加強行政事業單位財務內部控制，可從加強單位內部環境建設、健全內部管理制度的角度入手，規避以上問題的出現，督促財務部門嚴格按照科學統一的預算標準來規劃單位資金的利用與配置，讓資金得到更合理和規范的使用。

（二）有助于行政事業單位加強廉政建設

眾所周知，行政事業單位是一種非營利性的機構，主要是為維護人民利益和營造一個和諧穩定的社會環境而提供服務的。這就對單位內部工作人員的道德素質和工作作風做出了更加嚴格的要求。但人為因素本身就是影響單位發展的一種不確定因素，在缺乏科學完善的監管措施的情況下，單位內部極有可能出現貪污腐敗等不良現象，這除了會影響行政事業單位發揮原有的職能，還直接威脅到了單位自身的利益與健康發展。而通過全面推進財務內部控制與管理工作，能夠形成對單位領導、單位經辦人以及各部門員工的嚴格監督和約束，讓單位所有人員從思想和行動上拒絕貪污腐敗，全面加強單位廉政建設，如此便能避免行政事業單位在整個運營期間出現公款私用、公權私用和失職瀆職等問題的出現，最大程度確保單位穩定高效運行，以完善的內部管理制度引領行政事業單位的高質量發展，使其更好地服務于社會和人民群眾。

（三）是新形勢下應對財務風險的必然選擇

財務風險是影響行政事業單位正常運行的一項重要問題，而財務內部控制管理的根本目的就是為了幫助單位防范重大風險，確保財務部門能夠及時發現單位內部潛在問題以及市場、經濟、政策等因素變動有可能對單位穩定發展造成的影響，由此對單位經濟經營活動做出新的安排與調整，爭取最大程度降低損失，進一步維護單位經濟利益。尤其在經濟全球化的時代背景下，行政事業單位眼下面臨的形勢更加嚴峻，機遇與風險并存，這種情況下更需要行政事業單位深刻認識到內部控制與單位風險管理之間的密切相關性，單位要通過科學完善的風險管理措施和防范手段來提高內部控制水平，借助于內部控制體系加強對財務風險的評估與管理，從而全面提升單位風險識別與風險防范能力。由此可見，加強財務內部控制管理，是新形勢下行政事業單位更好應對風險和實現穩定運行所做出的一種必然選擇。

三、行政事業單位財務內部控制管理問題

（一）內控意識薄弱，缺乏執行力

相較于如今社會上的一些常規企業來說，行政事業單位與前者在性質上存在較大差異，相應的風險防范意識也較為薄弱，在風險管理上沒有形成完善的工作機制和應對措施，因而整體上呈現出來的風險防范能力較差。通過進一步調查發現，如今不少行政事業單位都沒有建立一套成熟的風險評估體系，在這種情況下單位內部很多隱藏的風險點無法得到及時的發現與解決，這無疑為單位經濟活動的正常運營和穩健發展造成了嚴重的影響。根據眼下我國行政事業單位發展情況來看，在應對上級部門檢查的過程中，單位會將更多的時間和精力放在財務數據的整理和優化方面，并沒有足夠重視風險的防范，這是如今行政事業單位在財務內部控制與管理環節存在的一個薄弱點，除此之外。行政事業單位對廉政風險普遍比較敏感，所以在日常工作中往往會重視廉政風險防范高于內部控制風險問題，這同樣導致單位內部產生了較大的管理漏洞，加之單位沒有設立專門的管理崗位落實財務風險的評估與識別，因而很多時候面對重大風險時單位往往無法有效應對和處理。

（二）受宏觀環境和單位內部環境的影響較大

行政事業單位財務內部控制管理除了取決于各種內部因素，還受到外部環境的影響，具體包括政策、經濟、市場環境等。首先，在國家機構不斷改革的社會背景下，雖然管理責任得到了更清晰的劃分，但在國有資產管理方面仍然沒有形成明確的標準，如今采用的管理模式也不夠規范，因而加大了資產監管工作開展難，這種情況直接影響到了行政事業單位對內部資產的管理與調配。其次，近幾年我國高度重視城鎮化建設，但事實上行政事業單位對財務狀況的管控與改革目標這兩者之間產生了較大沖突，這便在無形之中增加了行政事業單位面臨的發展壓力，同時引發了諸多責任風險等方面的問題。最后，專項經費管理往往是財務管理中非常重要的一部分，目前我國不少行政事業單位采用的是挪用專項經費的管理方式，這種做法直接降低了單位內部資金的利用率，無法真正發揮出專項經費的資金效益。

從內部環境對財務內控管理的影響上看，一方面單位內部環境建設會影響財務內控管理工作水平，另一方面外部環境的變化也會導致行政事業單位內部環境發生相應的改變，這項問題需要單位領導者和財務部門管理人員予以充分的重視。首先，領導人員的思想是否具有前瞻性，以及對財務內控管理是否重視，決定著各項管理制度和風險防范措施能否在各部門中得到有效落實。其次，財務部門工作人員的素質水平、職業道德決定著行政事業單位內控管理制的建設水平，因而我們需要對財務工作人員做出更嚴格的要求。再次，行政事業單位內部各組織部門的職責劃分直接影響著單位員工的工作積極性和財務管理執行力，但現階段行政事業單位內部責任劃分不明確的現象比較突出，繼而增加了財務工作開展過程中面臨的阻礙。最后，內部審計部門并沒有從單位財務部門中獨立出來，在開展財務審計的時候受到的局限性較強，無法發揮應有的職能和作用，最終造成了財務內部控制水平低下的不良境況。

（三）政府預算約束作用逐漸減弱

據實際調查得知，近年來我國行政事業單位內部產生財務風險的概率呈現出逐年遞增的趨勢，再加上行政事業單位的財務風險本身的性質是比較特殊的，因而通常要求財務部門通過加強財務預算來防范財務風險，實現財務管理水平的提升。在行政事業單位長期發展過程中，應極力避免負債經營的情況，要結合自身財力來規劃一系列生產經營活動，但實際上正如上文提到的，人為因素往往是行政事業單位發展過程中的一種不安定因素，單位部分領導人員和決策人員受到功利主義等不良思想和物質利益的誘惑，會逐漸將工作側重點放在發展經濟的目標上，而忽略了單位經營過程中一些有可能出現的財務風險，在預算編制中融入了負債經營的思想與理論。在政府約束效應逐漸減弱的背景下，一旦行政事業單位的決策人員沒能根據企業發展情況做出正確的決策，那么必定會引發重大財務風險和責任風險，進而直接危及單位正常運營與健康發展，這是我們在后續時間里應嚴肅看待的一項重要問題。

（四）缺少科學有效的風險防范對策

現階段，針對財務風險的防范，行政事業單位沒有設置科學有效的應對措施。首先，對風險的評估比較薄弱，尚未形成合理統一的評估標準。近幾年的時間里，我國行政事業單位的工作職能發生了改變，但卻沒能及時形成與之相匹配的管理制度和風險評估措施，如未充分落實各部門人員的工作職責、內部治理力度較差等，這些均對行政事業單位履行社會職能造成了諸多不便，甚至極大影響到了政府在當地群眾心目中的形象。其次，如今財務部門在進行財務管理工作中沒有采用科學先進的管理方法，聯系實踐發現，行政事業單位內部經常出現資源消耗嚴重等不良問題，大大降低了財務預算控制的剛性，導致行政事業單位面臨不小的預算失控風險。最后，要通過科學評估行政事業單位資金狀況和發展趨勢來設置相應的風險防范措施，設立完善的風險預案，如此方能最大程度降低財務風險發生概率。但事實上，這項工作并沒有在單位內部得到充分落實，受限于財務人員工作能力等因素，行政事業單位風險防范能力尚未能得到明顯的提升。

四、行政事業單位財務內部控制管理對策

（一）加大宣傳力度，優化內部控制環境

為提高單位全體人員對財務內部控制管理的重視，行政事業單位要充分做好相關宣傳工作，將財務內部控制與單位文化建設密切聯系起來，循序漸進改善各部門人員對財務工作的錯誤認知，確保他們能充分配合財務部門后續各項工作的開展。在這方面，單位領導人員一定要做好表率，幫助全體工作人員迅速完成思想的改造，逐步強化財務人員風險防范意識和財務預算意識，為加強單位財務內部控制水平的提升打下堅實基礎，同時。為了實現對單位內部環境的改造與優化，要盡快制定一個科學完善的財務內部管理制度。期間財務人員務必嚴格參照國家財政部門頒發的各種重要文件來調整單位各項制度，將單位經營發展情況考慮在內，根據單位長期發展過程中出現的各個風險點來設置具有針對性的風險防范對策，從而逐漸形成一種事前防范、事中控制和事后調整的完善管理體系。在此基礎上，明確各崗位責任分工，全面落實崗位責任制，督促各部門工作人員以飽滿的熱情和高度的責任心與積極性投入到行政事業單位內部控制管理體系的建設當中，推動行政事業單位的高質量發展。

（二）健全財務預警機制，加強財務風險管控

對行政事業單位財務預警機制的建設，一方面要聯系單位發展實際，另一方面要總結國內外先進優秀的管理經驗，逐漸摸索出更適用于本單位發展的財務預警機制，由此實現對財務風險的有效識別、評估與防范，為單位長期穩健發展提供堅實的保障。首先，要嚴格控制和防范經濟犯罪風險，其關鍵在于加強財務人員的職業道德培養與隊伍廉政風氣建設，不僅要要求財務人員具備較高的專業水準，還需要以建立一支素質過硬、有使命感、有活力的財務工作隊伍為核心價值目標，如此便能規避單位內部出現貪污腐敗等不良情況。其次，可通過在單位內部落實法人經濟責任制來防范財務風險，讓風險管理與決策管理這兩者之間形成相互制約和相互配合的關系，確保單位得以持續穩定經營與發展。最后，有必要在財務內部控制體系建設中融入先進的科技手段，由此構建一個完善可靠的風險監測與預警系統，輔助財務人員聯系實時監測數據來評估財務風險，如此便能將單位的損失降至最低，全面提高單位風險防范能力。

（三）完善預算管理體制，減少潛在損失

行政事業單位想要提升財務內部控制管理水平，很大程度上要依賴于完善的預算管理體制，由此規避和防范單位內部存在的各種潛在財務風險，為經濟經營活動的正常開展創造良好的前提。根據預算法相關要求，財務部門要詳細地規劃和安排預算編制、審批、執行、監督等一系列流程與標準，所有工作流程務必嚴格按照規范執行，其核心目的在于突出預算管理的剛性，為單位各項財務資金的科學規劃與利用提供可靠依據，減少資源消耗嚴重的問題。

（四）推進財務管理信息化，實現高效管理

如今我國已經進入社會全面信息化的時代，信息技術與行政事業單位財務管理工作的融合已經成為一種必然趨勢。所以，還需要著重探索財務內部控制管理的信息化建設，要將辦公自動化這種新的工作模式全面落實到各部門當中，以促進部門工作效率的提升，加快財務信息在單位內部的流通，從而提高財務管理的實效性。一方面，行政事業單位需要加大資金投入，積極推進預算一體化系統建設，注重引進先進的軟硬件。此時財務部門便可得到更具有時效性和更精確完整的財務信息，快速處理好單位財務相關工作。另一方面，財務內部控制管理與信息技術的融合，對財務人員的信息素養也提出了更高的要求，故而單位要注重挖掘和培養能夠熟練掌握信息技術知識的高質量人才，為加強財務信息系統建設做好鋪墊，實現財務內部控制與信息化的有效聯動，進一步加快單位財務內部控制體系的建設與完善。

五、結束語

聯系行政事業單位發展現狀，加強財務內部控制是單位為更好適應新形勢而采取的一項必要對策，所以要在后續發展過程中深入探究內控體系的建設與完善對策，以此幫助行政事業單位更科學地防范財務風險，實現高質量發展目標。