加強行政事業單位內部控制建設的建議

舒 楊

（丹棱縣審計局，四川 丹棱 620200）

在市場經濟不斷進步的影響下，我國行政事業單位在內部控制方面的問題日益突出。雖然有國家政策的大力支持，但是不能及時解決這些問題，勢必會影響到行政事業單位的發展。針對這種情況，行政事業單位必須積極開展內部控制建設工作，利用有效的內部控制為行政事業單位實現長久、平穩發展打下良好基礎。就目前而言，內部控制建設開展并不太順暢，在建設過程中遇到了很多問題，只有及時解決這些問題，行政事業單位才能走向更高水平。

一、行政事業單位開展內部控制建設的必要性

（一）有助于行政事業單位實現可持續發展

行政事業單位不以追求經濟效益為目標，具有公共服務特性。其具有的這種特性，就決定了需要大量資金作為支持。通過開展內部控制建設，可以幫助行政事業單位對各項業務活動進行管束，使其變得更加合法合規，更加符合人民要求，更能充分發揮各項公共服務職能。夯實行政事業單位可持續發展基礎。

（二）有助于確保財務信息質量和防范國有資產流失風險

在內部控制體系的引導下，行政事業單位可以更加有序、更高效地開展管理工作。在相關法律法規約束下，通過對工作崗位合理安排，實行崗位責任制，使財務信息質量得到更有力的保障，同時完善經濟業務流程，如，財務收入支出流程、采購流程等，進一步提高國有資產安全性，降低國有資產流失風險。

（三）有助于提升工作效率和完善管理制度

行政事業單位關乎社會和諧穩定，與人民群眾的生活息息相關。積極開展內部控制建設，可以充分發揮職能優勢，為人民群眾提供更加優質的服務，還能進一步提升行政事業單位社會效益。幫助行政事業單位完善管理制度，彌補管理制度存在的缺陷，形成比較健全的管理機制，可以為管理工作的開展提供全方面指導，確保財務信息的真實準確性，更好更快地完成工作目標。

二、當前行政事業單位內部控制建設存在的問題

（一）內部控制意識淡薄，重視度不足

內部控制建設工作在我國的發展時間還比較短，發展進程也比較慢，所以很多行政事業單位對于該項工作都不太重視，也沒有形成良好的內部控制意識。主要體現在以下三個方面：首先，單位領導對于該項工作的重要性認識不足，一些領導認為該項工作只是財務部門的職責，和其他部門無關，導致內部控制建設比較片面；其次，單位領導對該項工作比較忽視，基于領導的態度，單位其他職工對該項工作也會比較懈怠，缺乏參與熱情。最后，雖然行政事業單位都制定了內部控制制度，但實際工作中有很多都是流于形式，并未真正落到實處。因此不能發揮出應有的作用。

（二）內部控制制度缺乏完善性

有些行政事業單位為了應付上級檢查制定了內部控制制度，在制定過程中并沒有考慮本單位實際情況，及存在的內部風險隱患。還有些行政事業單位根據以往常規做法制定內部控制制度，使得制定的制度執行性不足，不具有針對性。因為制度中并沒有對資產控制進行科學合理的規定，對于收支業務的規定也缺乏客觀性，因此不能有效防范私自挪用等情況的出現。此外，一些行政事業單位因為人力資源不夠充足，所以并沒有對權利和責任進行明確劃分。對業務控制方面進行分析可以發現，很多行政事業單位的財產保護控制都不夠合理，資產清查制度也存在諸多漏洞，賬外資產問題非常普遍。而且在授權審批控制方面也存在很多問題，如，審批監督檢查力度不足，授權不當、職責不清等，從而為徇私舞弊行為的發生創造了有利條件。

（三）監督措施存在漏洞

內部控制建設具有一定的復雜性、系統性特點，因此需要采取有效的監督措施，以免在建設過程中出現執行偏差的問題。由此可見，構建完善的內部控制監督機制非常有必要，然而實際上，很多行政事業單位并沒有設立專門的監督機構，而是將該項工作交給財務部門負責，再加上人力資源的短缺，會將內部控制自我評價工作交由該部門負責，降低了評價工作的可靠性，影響了內部控制制度的權威性。內審部門并沒有積極參與內部控制建設工作，只是對單位財務報表進行了審核，再加上缺少有力的外部監督，所以資金管理結果并不太好。

（四）缺少內部控制建設人才

行政事業單位內部控制建設需要既具備充足財務知識又熟知管理、風險防控等知識，有具備職業道德比較優良的內部控制建設人才專業人才的支持。但是當前行政事業單位的內部控制建設人才比較缺乏，特別是具備較高財務專業素質的內部控制建設人才，這種情況的存在會對內部控制建設推進造成阻礙，也會對行政事業單位持續發展造成干擾。

（五）沒有明確崗位職責

合理設置崗位、明確劃分權責是內部控制建設重要組成，同時是行政事業單位防范風險重要措施。然而有些行政事業單位在設置崗位時，并沒有全面了解崗位內容和崗位專業性要求，如，認為財務工作就是負責收付款，顯然這種想法是非常片面的，不僅沒有認識到財務工作崗位的重要性，也沒有認識到財務工作對于專業性的嚴格要求，從而導致安排在該工作崗位人員的專業性不足，最終致使內部控制管理效果不佳。還有一些行政事業單位沒有制定競爭激勵制度，使得工作人員缺乏工作熱情，拖延推諉時有發生。新職工不知道該如何處理，專業人員為了逃避責任，往往會將工作托付為第三方服務機構，這樣不僅浪費了單位資金，還導致懶政風氣盛行。還有一些行政事業單位會讓一人同時負責多個崗位，其中包括不相容崗位，如，采購、倉庫保管員由一人擔任，業務經辦崗位和授權審批崗位由一人負責等，再加上缺乏有效監督，導致單位營私舞弊行為頻繁發生。另外，一些行政事業單位對重要崗位工作人員缺少制度管束，如，未與員工簽署保密協議，導致行政事業單位機密被泄漏，給行政事業單位造成了不良社會影響，甚至對國家安全構成威脅。

三、加強行政事業單位內部控制建設的策略

（一）增強內部控制意識

當前一些行政事業單位的內部控制意識比較淡薄，未認識到內部控制建設對于單位發展的重要作用，甚至單位領導對于內部控制建設工作的認識也比較片面。想要讓內部控制建設在行政事業單位順暢開展，想要讓內部控制獲得更加理想的效果，就需要增強單位領導和員工內部控制意識，就要引導他們全面、正確認識內部控制建設工作可以從以下幾個方面著手：首先，需要加大對內部控制建設工作的，定期邀請這方面的專家來單位授課幫助單位領導和職工掌握更多的內部控制建設相關知識，引導他們認識該項工作的重要作用，增強內部控制意識。只有單位領導和職工認識到內部控制的重要性，才能順利開展。單位領導和員工形成濃厚的內部控制意識，尤其是領導不斷增強內部控制意識，才可以為內部控制建設工作的開展提供更全面的支持。因為意識具有自上而下的特點，所以在領導態度和行為的影響下，員工也會積極參與該項工作，使得內部控制建設進程和效果得到提升。相反，如果單位領導的內部控制意識比較淡薄，在內部控制建設上給予不了太多的支持，單位員工受領導影響對該項工作也會比較懈怠，勢必會影響內部控制建設。其次，將內部控制建設工作任務分配到每個員工身上，讓員工認識到自身擔負的重任，才能高效、高質量完成自己負責的工作任務。只有每個員工都參與到內部控制建設中來，都能在內部控制建設工作中發揮自身優勢，該項工作才能獲得更加理想的效果，行政事業單位內部控制管理水平也能因此得到提高。

（二）健全內部控制管理制度

行政事業單位進行內部控制建設時，如果沒有健全的內部控制管理制度作為支撐，那么出現問題時也會因為缺少有效的指導和約束，導致問題得不到及時處理不斷惡化，最終會阻礙整個內部控制建設進程。此外，因內部控制管理制度存在漏洞，當追究重大問題負責人責任時，也會因為缺少相關制度不能準確找到相關負責人，甚至可能讓單位員工之間出現矛盾，從而影響到單位員工之間的關系。首先需要對財務管理制度進行健全，提升財務管理力度。行政事業單位需要根據財務部門崗位性質，制定與財務部門業務性質相符的評價標準，還要根據財務部門崗位性質制定管理制度，提升財務部門工作科學合理性。其次，不斷進行完善上下級管理制度明確劃分職責和權利，確保行政事業單位內部控制工作的順暢開展。最后，制定和完善內部信息管理制度，增強單位各部門之間的交流溝通，可以有效解決因交流不暢而引發的各種問題。

（三）加大內部控制建設監督力度

第一、增加監督檢查力度。行政事業單位應定期對內部控制工作進行自我評價，既要通過專項監督發掘內部控制管理中存在的缺陷，又要借助日常監督發現內部控制管理中存在的問題，優化內部控制體系，還要改進績效考核機制，完善內部監督機制，強化考評問責，為內部控制建設提供更大助力。除此之外，還需要對內部控制報告制度進行優化，選擇固定日期公示內部控制信息，對公示情況進行嚴格監管，既提高了內部控制信息化程度，還充分發揮了內部控制監督效用。財務部門需要增強和內部審計部門的聯系，以便資源共享，提升交流順暢度。

第二、構建和完善風險預警體系。不僅可以及時發現內外部風險，還可以起到防范內外部風險的作用。可以從以下幾方面著手：一、提升單位員工素質和思想水平，使其變得更加自律，提高工作效率。二、增強員工風險意識，為提升資源利用打下良好基礎。行政事業單位還可以借鑒其他單位內部控制建設優秀經驗，結合實踐經驗構建符合本單位內部控制發展管理模式。同時還要根據單位發展需要建立風險預警體系，對潛藏風險進行有效防范。

第三、健全監督機制。監督機制包括內部監督，外部監督，是單位內部控制建設重要組成。行政事業單位需要單獨設立負責內部控制建設的內部控制部門，實施內部監督。向第三方機構的幫助實施外部監督。如，內部審計部門、紀檢部門等，監督內部控制建設進程及內部控制制度落實情況，以便更快速地實現內部控制建設目標。

（四）大力培養和引入內部控制建設專業人才

一方面需要積極組織單位內部控制建設相關人員參加關于財務、風險防范等方面內容的培訓，通過培訓掌握更多的關于內部控制建設的知識和技能，同時提高他們的職業道德修養。另一方面需要積極引入內部控制建設專業人才，可以從畢業生中招聘這方面的優秀人才，為單位內部控制建設注入活力，提升行政事業單位內部控制建設專業性。也能實現儲備人才目的。

（五）提高工作人員職業素質，明確崗位職責

行政事業單位招聘人才時不能只注重人才專業能力，還要注重職業素質。第一、將職業道德修養添加到人才招聘要求當中，既可以單位內部營造良好的文化氛圍，還可以增加人才儲備，提升員工職業素質。第二、技能崗位的重要性是不可忽視的，因此需要對該崗位工作人員進行績效考評，根據考評結果確定員工薪資待遇，既能調動員工的工作熱情和創新意識又能激發職工主動性，提高工作效率。第三、構建淘汰機制，實施輪崗制度。及時清理工作不認真、不能勝任工作的員工，防止任人唯親等行為的出現，人事政策也將會變得更具科學性合理性。

行政事業單位在安排崗位時，要遵循相互制衡原則，形成相互制約和牽制關系。此外，單位還要實行不相容崗位分離制度，如，業務經辦人員與授權審批人員分離，這兩個崗位不能安排同一名員工負責。再如，會計記錄與審核崗位也要實行不相容分離制度。通過采取不相容崗位分離制度，構建相互制衡、約束的工作機制。對于關鍵崗位的設置，還要注意風險防范。首先需要選擇能夠勝任崗位的人員負責監管管理，其次需要遵循制約原則，不僅關鍵崗位要相互分離，各環節還要形成連帶關系，同時還要對各崗位責任進行詳細規定。

四、結束語

對于行政事業單位而言，開展內部控制建設非常重要。但是在開展該項工作時遇到了諸多問題，需要積極尋找解決策略。通過健全內部控制管理制度，加大內部控制建設監督力度以及提高工作人員職業素質，明確崗位職責等，內部控制建設將會變得更加順暢，還可以促使內部控制工作發揮出更大作用，從而可以為行政事業獲得更高的社會效益提供助力。