內(nèi)部審計對石油企業(yè)管理的重要影響研究

王霜燕 李 然

（中國石油天然氣股份有限公司華北油田分公司工程技術(shù)研究院，河北 任丘 062552）

內(nèi)部審計是石油企業(yè)開展內(nèi)部管理工作的核心環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作的開展質(zhì)量會對后期企業(yè)最終發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生直接影響。現(xiàn)階段部分企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視力度較弱，未能意識到內(nèi)部審計工作的重要意義，且內(nèi)部審計理念未能建立，阻礙了內(nèi)部審計工作的有序推進。

一、內(nèi)部審計基本概念

內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)顳部的獨立職能部門，這一部門為企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所服務(wù)，從而對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動進行評估和審查工作，能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營活動是否契合國家政策法規(guī)與企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行判斷，企業(yè)設(shè)立的方針政策以及規(guī)范流程為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供幫助，從而為企業(yè)經(jīng)營管理推進提供充分幫助，給予其有價值的建議和評價工作。內(nèi)部審計人員要依照企業(yè)的審計標(biāo)準(zhǔn)完成各項評估和檢查工作，評判石油企業(yè)經(jīng)營模式以及實際業(yè)務(wù)的完成情況，確保業(yè)務(wù)開展情況與預(yù)期相符合，并對后續(xù)管理工作的推進提出建設(shè)性意見。企業(yè)經(jīng)營管理的目的主要在于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟利益最大化，因此需要內(nèi)部審計部門承擔(dān)服務(wù)發(fā)展、監(jiān)督控制、審核評判以及價值分析等多種職能，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的管理行為，從而為其提供最為真實的精準(zhǔn)數(shù)據(jù)信息，幫助企業(yè)合理配置資產(chǎn)，有助于企業(yè)開展轉(zhuǎn)型升級工作，從而為企業(yè)、為社會創(chuàng)造最大化社會效益和價值。

二、內(nèi)部審計對石油企業(yè)管理的重要影響

（一）降低經(jīng)濟損失

內(nèi)部審計工作能夠確保企業(yè)經(jīng)濟活動開展的合法性及合理性，并在原有基礎(chǔ)上進一步提高企業(yè)效益，反映經(jīng)濟活動資產(chǎn)的真實性。內(nèi)部審計工作的落實對企業(yè)生存和發(fā)展有著重要作用，對企業(yè)經(jīng)濟活動的開展具有一定的防范作用和重要意義。因此，確保審計工作的有效實施，可為企業(yè)經(jīng)濟活動提供堅實保障。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益以及實際使用率等工作進行審計，進而保障企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。當(dāng)內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中，將合同履行過程中的各項糾紛因素紛紛排除，可以盡可能減少糾紛發(fā)生的可能性，以免企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。

（二）確保信息真實性

強化企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠更加嚴(yán)格地對企業(yè)各項財務(wù)報表信息數(shù)據(jù)開展審查分析工作，以保障財務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，有效截堵企業(yè)內(nèi)部漏洞，從而化解各種舞弊風(fēng)險。通過系統(tǒng)性對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，從而找出企業(yè)利潤增長或是虧損的具體原因，針對這些原因提出有效解決策略，進一步優(yōu)化經(jīng)營管理實際效益，實現(xiàn)財務(wù)信息質(zhì)量的提升。

（三）維護企業(yè)自身效益

企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展和推進對于維護企業(yè)利益來說有著重要作用和影響。能夠通過企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料的檢查、評估和審核工作保障企業(yè)經(jīng)濟效益，提高管理資料的完整性和真實性，完成企業(yè)的經(jīng)濟活動審查，確保企業(yè)經(jīng)濟活動契合國家政策法令法規(guī)，契合財務(wù)管理制度細(xì)則。此外，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析以及管理審查等多種方式開展內(nèi)部審計，能夠嚴(yán)格審核檢查資金使用去向及合理性，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的徇私舞弊、貪污盜竊等狀況，以保障企業(yè)經(jīng)濟效益，維護企業(yè)自身的經(jīng)濟利益。

（四）確定企業(yè)發(fā)展方向

出于內(nèi)部審計工作掌握著企業(yè)中豐富的經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，充分融合個人專業(yè)知識完好審計管理工作。內(nèi)部審計在企業(yè)中不僅扮演著監(jiān)督者角色，同時能夠探索企業(yè)的未來發(fā)展方向和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對標(biāo)行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)，明晰自身企業(yè)與其他企業(yè)之間的差距，有針對性地提出解決方案，利用先進技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，通過套期保值等手段發(fā)現(xiàn)市場機會，防范安全風(fēng)險，降低安全隱患，參與企業(yè)資產(chǎn)優(yōu)化配置與債務(wù)重組，為企業(yè)戰(zhàn)略實施起到輔助作用，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值和擁有更高地位奠定基礎(chǔ)。

（五）實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展

當(dāng)代企業(yè)管理要求企業(yè)具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作和相應(yīng)的控制工作建立健全成熟管理體系以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需求。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計能夠準(zhǔn)確地向企業(yè)管理者提供經(jīng)濟活動報告和內(nèi)部差錯防弊信息，進而評價企業(yè)經(jīng)濟活動，優(yōu)化企業(yè)市場競爭力的發(fā)展主動性。此外，從石油企業(yè)內(nèi)部審計工作職能出發(fā)不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。利用內(nèi)部審計習(xí)題對企業(yè)管理體系開展內(nèi)部控制評價測試，及時找出企業(yè)管理問題與控制缺陷漏洞，依據(jù)問題進行分析，對企業(yè)內(nèi)部管理體系予以完善優(yōu)化，從而提出意見和補救措施，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。同時，內(nèi)部審計工作對提高企業(yè)財務(wù)管理水平同樣具有積極作用。通過對財務(wù)管理的審查實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的財務(wù)問題，評價企業(yè)經(jīng)濟效益，從而調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、石油企業(yè)管理中內(nèi)部審計中存在的問題

（一）未能認(rèn)識內(nèi)部審計價值

當(dāng)前部分企業(yè)中紛紛設(shè)立內(nèi)部審計部門，這并不是單純出于自身業(yè)務(wù)工作需求，更多是為了滿足上市條件、監(jiān)管層要求而完成形式上的設(shè)置調(diào)配，石油企業(yè)內(nèi)部管理層對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識力度較弱，單純認(rèn)為內(nèi)部審計工作中存在著制約企業(yè)業(yè)務(wù)開展的問題，導(dǎo)致企業(yè)工作效率降低。此外，內(nèi)部審計工作覆蓋面廣泛、涉及工作事務(wù)繁多，主要包含著企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)以及日常經(jīng)營管理等方面，其中許多內(nèi)容屬于企業(yè)機密信息，若是內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人在企業(yè)中未能擁有相應(yīng)專業(yè)水準(zhǔn)，則無法貫徹企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)融入于內(nèi)部審計，從而為企業(yè)健康發(fā)展提供幫助。

（二）管理人才缺失

多數(shù)審計人員將自己定位為監(jiān)督者范疇，僅關(guān)注財務(wù)狀況，從中找出缺失漏洞的問題，卻未能重視分析企業(yè)資金流狀況的重要性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營資金安全管理未能落實。這表明若是石油企業(yè)中缺乏具有戰(zhàn)略性眼光的高素質(zhì)人才，導(dǎo)致工作人員的想象空間被擠壓，無法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。此外，部分審計人員只了解部分審計或財務(wù)知識內(nèi)容，這些工作停留于表面，若是在工作中遇到套期保值、債務(wù)重組等企業(yè)的高層次工作需求則無法推進，甚至部分人員不會操作內(nèi)部信息化系統(tǒng)，無法滿足當(dāng)前內(nèi)部審計工作的開展需求。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)組織設(shè)置不合理

內(nèi)部環(huán)境本就是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)所在，主要包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化以及內(nèi)部審計工作，企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制的重視程度較弱。我國內(nèi)部控制以及審計制度的建設(shè)歷史較短且起步較晚，當(dāng)前企業(yè)制度中仍然存在漏洞和缺失，管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識重要性不充分，石油企業(yè)內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其重要作用，特別是部分企業(yè)制度不健全導(dǎo)致內(nèi)部實際控制人權(quán)利過大，內(nèi)部審計機構(gòu)無法有效推進內(nèi)部控制工作，原則性較差。此外，內(nèi)部審計工作的獨立性較弱，這是阻礙審計工作發(fā)展的根本所在。內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部人員共同推進的，建立在這一特點之上需要意識到審計工作的天生局限性。內(nèi)部審計人員容易受到企業(yè)管理者的把控，僅僅按照自身意愿形式卻缺乏公允性。內(nèi)部審計在獨立性方面所存在的缺陷和局限性為不法之人提供了可乘之機。

四、石油企業(yè)管理中內(nèi)部審計工作優(yōu)化策略

（一）形成內(nèi)部審計管理意識

由于我國當(dāng)前石油企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不夠充足，其中關(guān)鍵問題是，盡管相關(guān)法律法規(guī)中明確要求企業(yè)需要建立內(nèi)部審計機構(gòu)部門和組織，但是卻未能建立起內(nèi)部審計需要承擔(dān)的責(zé)任，管理層在石油企業(yè)中需要對內(nèi)部審計工作重要性有充分認(rèn)識及理解，從而對內(nèi)部審計予以合理定位，充分發(fā)揮出審計工作職能，確保石油企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)價值增值。此外，要進一步強化內(nèi)部審計地位，充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的產(chǎn)生及發(fā)展主要源自于企業(yè)自身管理和發(fā)展需求，從根本上認(rèn)識到內(nèi)部審計的真正意義和實際價值。正因如此，要充分強化全員對內(nèi)部審計管理工作的重視程度，樹立起正確且準(zhǔn)確的內(nèi)部審計理念，讓石油企業(yè)高層管理人員建立相應(yīng)的審計管理意識的同時，進一步加大審計工作理念的宣傳力度和宣傳范圍，讓所有員工都意識到內(nèi)部審計工作的重要性，使得石油企業(yè)內(nèi)部由上至下統(tǒng)一形成相應(yīng)的管理意識和理念，提高各個部門對內(nèi)部審計工作開展的配合度及契合度，這一工作的落實情況直接決定了內(nèi)部審計工作在企業(yè)中的落實效果，有助于內(nèi)部審計工作有序推進，從而滿足石油企業(yè)經(jīng)營管理的重要價值。此外，市場經(jīng)濟形勢不是一成不變的，而是隨著時間變化而變化的，這對企業(yè)經(jīng)營管理水平提出了更高標(biāo)準(zhǔn)和要求，內(nèi)部審計工作的有序推進和落實能夠?qū)崿F(xiàn)多個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控，要確保決策制度有效落實，需要合理借助信息化手段開展工作，加大內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)力度，從而提高員工的整體工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序落實創(chuàng)設(shè)有利環(huán)境。

（二）恰當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)部門

當(dāng)前，我國石油企業(yè)中的審計機構(gòu)在設(shè)置調(diào)配上仍然存在著居多問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏著相應(yīng)的獨立性及權(quán)威性，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展受到阻礙和影響。設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)能夠促使企業(yè)監(jiān)督機制得到充分補充和優(yōu)化完善，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的有效提升。正是由于內(nèi)部審計所隸屬的層次越高，則組織機構(gòu)的獨立性越強，機構(gòu)組織的地位越高，因此合理設(shè)置好內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵和基礎(chǔ)保障，審計機構(gòu)需要確保其獨立性才能夠契合企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)和方向。在當(dāng)前社會背景下，企業(yè)經(jīng)營管理模式隨著經(jīng)濟形勢的變化而改變，在模式上的改革創(chuàng)新及調(diào)整匹配企業(yè)前進道路，而內(nèi)部審計工作作為企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而參與至企業(yè)風(fēng)險防控、債務(wù)重組等工作任務(wù)中。因此要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的積極意義，保障內(nèi)部審計工作開展的客觀性及精準(zhǔn)性，能夠設(shè)立其更加獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，恰當(dāng)設(shè)置劃分設(shè)計崗位，厘清各個工作崗位的職責(zé)權(quán)限，保障審計人員在工作中能夠切實做到客觀、科學(xué)及合理。此外，石油企業(yè)需要優(yōu)化組織架構(gòu)，清晰企業(yè)各部門的權(quán)利和義務(wù)，在審計工作中及時找出問題、發(fā)現(xiàn)問題并管控問題，在此基礎(chǔ)上充分顯示企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化完善，并在完善規(guī)章制度的同時規(guī)范工作流程，保障內(nèi)部審計工作的合理性、公正性和權(quán)威性，從而使得內(nèi)部審計工作為石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展充分發(fā)揮實際價值和意義，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升審計人員素質(zhì)水平

石油企業(yè)需要提高自身審計人員的入職門檻，在招聘時篩選專業(yè)扎實且素質(zhì)水平更高的專業(yè)型審計人才。同時，審計人員需要掌握法律、稅務(wù)、管理等其他領(lǐng)域的專業(yè)理論知識。內(nèi)部審計組織部門需要配備與審計單位主營業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)型人才。建立起適當(dāng)?shù)莫剳蜋C制，鼓勵內(nèi)部審計人員在培訓(xùn)教育中提高自身綜合素質(zhì)水平，將工作人員打造為更加全面且素質(zhì)水平更高的審計人才。再加上我國當(dāng)前在審計人才方面十分稀缺，為了確保審計管理工作能夠更好落實于企業(yè)內(nèi)部，不斷強化內(nèi)部人才培養(yǎng)機制，定期開展相關(guān)培訓(xùn)教育講座，輔助工作人員能夠充分了解市場經(jīng)濟發(fā)展形式，從而優(yōu)化內(nèi)部審計工作能力水平。此外，要對企業(yè)人才引進機制予以優(yōu)化，提高招聘要求和標(biāo)準(zhǔn)，不斷引進高素質(zhì)人才，完善崗前培訓(xùn)管理機制，輔助新員工更好使用當(dāng)前企業(yè)工作模式。同時，石油企業(yè)需要強化員工職業(yè)道德教育，保障在實際工作推進中持中立態(tài)度。可在企業(yè)內(nèi)設(shè)立標(biāo)桿，通過學(xué)習(xí)優(yōu)秀工作案例，對比分析找出員工存在的不足之處，及時進行優(yōu)化改進，從而提高員工信息化手段的應(yīng)用，契合內(nèi)部審計工作的開展需求，進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量水平，從而實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）把握內(nèi)部審計工作特點

石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的推進需要清晰審計目的，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計工作需要清晰定位，在依法監(jiān)督的同時兼顧審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，最終目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，因此要通過審計工作對經(jīng)濟的監(jiān)督，以確保企業(yè)經(jīng)濟活動契合法規(guī)政策。內(nèi)部審計工作的主要目的是實現(xiàn)對公司的內(nèi)部控制、經(jīng)營管理和風(fēng)險管理等方面的監(jiān)督和改善工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)需要掌握其特征。外部審計的標(biāo)準(zhǔn)是法定準(zhǔn)則，與外部審計不同，內(nèi)部審計工作開展標(biāo)準(zhǔn)是非法定的工人方陣以及具體程序。其次，內(nèi)部審計工作的范圍和側(cè)重點需要得到重視。內(nèi)部審計范圍不僅包括企業(yè)財務(wù)活動、會計行為，同時關(guān)注企業(yè)的其他經(jīng)濟活動，涉及企業(yè)管理領(lǐng)域，強調(diào)企業(yè)經(jīng)營改善調(diào)整。此外，內(nèi)部審計機構(gòu)組織作為企業(yè)內(nèi)部的專職機構(gòu)，需要對企業(yè)內(nèi)部情況展開深入調(diào)查和分析。由于我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作范圍多集中財務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計工作需要進一步向業(yè)務(wù)領(lǐng)域及管理領(lǐng)域等方向拓寬工作范圍，從管理層轉(zhuǎn)變觀念入手，意識到內(nèi)部審計范圍拓展的必要性，建立健全風(fēng)險評估機制以實現(xiàn)企業(yè)規(guī)避和控制風(fēng)險的重要性，并將企業(yè)風(fēng)險降至可接受范圍之內(nèi)。

五、結(jié)束語

當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的推進需要借助石油企業(yè)自身特征以建立相匹配的審計模式和組織架構(gòu)，通過引進專業(yè)人才、培養(yǎng)高素質(zhì)人才的方式增加工作專業(yè)化程度。通過形成貫徹企業(yè)上下的內(nèi)部審計工作意識以提高企業(yè)綜合管理能力，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險及職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計工作是需要堅持的一項重要工作，在實際工作中要及時發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足之處，以此來完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計體系，從而實現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。