做好成本費用控制以推進企業提質增效的建議

趙紅云

（新疆信息產業有限責任公司，新疆 烏魯木齊 830000）

對于企業管理而言，成本費用控制是永恒的主題。尤其是現行經濟發展的壓力，企業面臨著各項發展中的挑戰，加強成本費用控制已成為提高企業經濟效益、增強競爭力的重要手段。與此同時，成本費用控制也是降低企業經營風險的有效對策，亟須加以研究。

一、成本費用控制分析概述

（一）成本費用控制的內涵

成本費用控制是指在企業經營活動中按照預算及考核目標設定的任務，在規范成本費用列支中，進行成本費用計劃管控、財務核算、結果分析及業績考核的管理過程。它是對企業的各項資源耗費過程進行監督并及時糾正偏差的舉措，最終實現企業以花費最少的資源來實現最大的經濟效益，促進企業經濟效益達到預定的指標范圍，進而優化企業各項資源投入，全力推動企業提質增效工作的落地。

（二）成本費用控制的基本類型

目前，企業成本費用控制主要可以劃分為事前、事中和事后控制三種類型。事前主要是堅持價值引領，科學設定評價標準，以效率效益為核心，圍繞市場開拓成效、內部挖潛增效、資源統籌增效、精益管理增效、經營風險防范等方面設定評價指標，引導全員樹牢經營意識、效益意識，強化風險防范，促進融合發展；事中主要是堅持動態管控，加大月度、季度考核兌現頻次，通過將過程獎勵與結果獎勵相結合，月度考核任務進展、季度通報整體排名、年度評價效益貢獻，及時評估階段性成效，強化過程管控與動態糾偏，推動成本費用控制及提質增效工作月月有進展、季季有實效、全年有突破；事后控制主要是堅持結果導向，向量化評價工作要成效。設立突出貢獻獎勵，聚焦開源增收、節支降耗、資源盤活、風險防范等推動企業經營效益提升、財務狀況穩健的重點工作任務，以工作成效為標準，量化考評、落實責任，有效發揮考核“指揮棒”作用，推動企業經營穩中求進。

（三）成本費用控制的基本原則

1.集約管控原則

企業的生產經營階段就是成本費用的生成過程，要精準控制企業成本費用，就需要將綜合計劃管理、全面財務預算管理融入企業生產經營的全過程，實現成本費用管控全流程覆蓋。加強成本費用集中管控，增強成本費用統一調控能力，深化、細化成本費用管控過程，消除和減少經營管理中無價值活動，充分挖掘和利用資源，實現企業全面、精準的成本費用管控。

2.業財融合原則

企業的成本費用控制是由各部門及員工來共同完成的。財務作為成本費用控制歸屬管理部門，應通過標準化、規范化工作，將財務管理活動延伸至企業生產經營中的每個角落，緊密結合“財務運籌”和“業務運營”，實現有效的“籌營”融合。業財融合要求財務從服務于業務轉向財務參與業務，形成財務促進業務發展、業務促進財務管理水平提升的“雙向融合”。財務通過向業務部門學習，可以了解技術業務過程，主動參與成本、技術決策后制定出行之有效的成本費用控制方法。同時，借助前端業務部門的協同配合，能夠將財務制定的成本費用控制措施在實踐工作中加以驗證，提出可行性建議并不斷修改完善。企業只有實現業財融合，才能做好成本費用的有效控制。

3.成本效益原則

注重“投入產出”效率，努力做到以較少的成本費用付出，創造盡可能多的使用價值，實現成本費用價值最大化，為企業贏取更多的經濟利益。這里所說的以較少的成本費用付出并不等于“節約”“節省”，如果增加了一定的成本費用，但能使企業獲取更好的收益，如引進新設備短期內要增加大額開支，高于使用原有設備當年的維修費用，但從長遠來看，如果在購置新設備后的持續幾年內，用于維修原有設備的費用高于新購置所需開支，則一般會選擇引進新設備，節省維修成本費用并提高設備運行效率，從而提升企業的綜合收益。

4.標準應用原則

為適應企業經營發展的新形勢、新要求，進一步提升成本費用控制的科學化和精益化水平，提升成本費用控制體系的針對性和適用性，按照“統一標準、分類核定、分級應用、動態優化”的原則，逐步構建一套契合現代企業發展理念、符合企業經營特質、滿足企業運營需要的全面預算管理體系。以價值創造為核心、以深化應用為基礎、以提升效益為目標，推進預算標準成本管理，將標準成本定位于直接成本、財務費用、折舊攤銷、可控費用，按照現行政策規定、行業標準、企業管理要求，加快建立統一的成本費用標準體系，統一成本費用控制框架與標準，發揮標準成本在成本費用管控方面的標桿、引領作用，以標準成本為重要參照，對企業價值形成的全過程進行管控。

5.依法合規原則

嚴格落實國家財經法規和企業內控制度，規范有序發生成本費用。建立健全成本費用預決算管理、績效考核和監督評價制度，完善成本費用控制的良性循環和持續改進。確保每一分錢都用在“刀刃上”，必須支出的成本費用要依法合規花好、花足，可花可不花的費用堅決不花，促進成本費用管控意識、效益意識和風險意識持續提升。

（四）加強成本費用控制的現實意義

1.加強成本費用控制是企業經營發展之本

企業是以盈利為目的的，成本費用是遞減利潤的主要因素，降低企業運營的各類支出，可擴大企業經營效益。企業在持續發展過程中，若僅關注如何提高業務量、如何優化企業的生產經營結構，對成本費用的控制有所忽視，會不斷壓制企業的利潤，使企業面臨經營困局，難以應對激烈的市場競爭，不利于企業的長遠發展。企業在現行收入規模受限情況下就必須要控制成本費用，提高企業的盈利水平，以提升企業整體效益。

2.加強成本費用控制是企業增強競爭力之源

企業要開疆拓土、搶占市場份額、在市場上占有主動權，價格是影響其市場競爭力的主要因素，而成本費用又是控制價格的關鍵點。企業要想實現高質量的發展，離不開成本管理體系的保障功能，企業需要不斷引進新的成本管理控制理念和方法，提升企業管理的凝聚力，降低成本費用，提高企業整體利潤和經營效益，助力企業提升市場競爭力。

3.加強成本費用控制是企業防控風險之道

近年來，企業規范化管理水平得到顯著提升，但在成本管理上仍然存在風險。企業要以會計規范為原則，落實成本費用的源頭管理，制定成本費用的列支規范，對成本費用從核算范圍、監管要求、易錯易混淆內容等方面進行細致梳理，對科目核算提出規范性指導意見，用足用好成本費用，減少浪費，落實好依法治企和依法理財的工作要求，既可以降低企業經營風險，也可以防范腐敗現象的滋生。

二、成本費用過程控制中存在的問題

（一）在機制層面缺乏完善的內控體系

目前，部分企業在業務管理流程以及業務產業鏈上下游形成的延伸業務等重點成本費用管控區域，未實行全過程成本費用管理。特別是對“三公經費”等重要敏感類支出未進行管控，多渠道列支成本費用。未將項目概預算管理與成本費用預算控制有機結合起來，未嚴格按照項目概預算列支項目成本，超計劃、超概算列支，由于未合法、合規、真實、準確列支各項成本費用，擅自擴大費用開支標準和范圍，弄虛作假、亂擠亂攤成本費用，容易在機制方面出現不合規的現象。

（二）在組織層面缺乏有效的合作聯動

部分企業成本費用控制權仍然局限在單一部門內部，未合理有效分化至業務實施部門。財務部門缺乏對業務的充分了解，對于成本費用形成的過程及需要管控的步驟不清晰、不知曉。對生產經營中的成本費用異動原因無法進行精確地查找和動態分析；業務實施部門未充分認清當前經營環境存在的不確定因素，未發揮自身的資源優勢對影響企業經營效益的成本費用因素進行研究，未深入查找經營中的短板，未有的放矢、精準施策，造成信息不對稱。管控形同虛設，財務監督蒼白無力，部門之間的管理壁壘凸顯，在組織層面也缺乏成本費用控制的合作聯動機制。

（三）在執行層面缺乏同步的目標定位

企業的業務部門是企業業績考核目標直接承擔部門，其更加關注目標的完成情況，更會關注績效考核結果。為了實現考核目標，在生產經營過程中就可能存在不擇手段完成目標的行為，給企業的經營發展帶來不確定的風險；財務部門若不提前介入成本費用管控過程，事后通過業務提供的各類票據進行核算，企業的經營風險就無法預控。

（四）在人力資源配置層面缺乏激勵機制

企業內部的部分員工學習能力不強，存在沿用經驗主義進行成本費用控制的現象，主動進行成本費用控制的意識欠缺，開展成本費用控制工作動力不足；部分干部缺乏成本費用控制及提質增效工作一盤棋的思想；薪酬分配和績效管理的杠桿作用不明顯，激勵機制不完善；各層面均存在不同程度地對成本費用控制及提質增效的制度理解不到位、執行不到位，工作效率層層衰減等問題。

三、優化成本費用控制促進企業提質增效的舉措

（一）做好各環節的成本費用管控工作

1.從合同的簽訂階段做好管控工作

企業為認真貫徹國家“穩增長”的工作要求，有效落實企業加強成本費用管控、實現提質增效的工作部署，應以經營業務的起點合同簽訂做起，進行成本費用管控工作。首先簽訂合同時要充分考慮合同的價款的列示方式，將合同總金額與不含稅金額分別進行列示，通過分別列示降低印花稅繳納的基數，合理降低企業的稅金。與此同時，對于不同交易類型的合同，應分別依據業務實質分不同稅率簽訂，避免發生因合同簽訂不清晰而產生稅率就高導致企業多交稅金；企業應采取有力措施開拓市場，做好拓展外部市場的實施方案，加大資金回收，確保顆粒歸倉。另外，通過積極爭取措施，主動利用銀行承兌匯票降低資金成本，推遲貸款，有效降低資金成本，提高經營效益。

2.從項目實施階段做好管控工作

在項目實施階段，加強對物資及服務采購成本形成過程的控制，對物資應堅持“先利庫、后采購”，合理利用現有庫存物資，盤活存量，減少庫存物資積壓，減少資金沉淀，節約成本費用支出。對服務應加強服務分包管理，通過合格供應商名錄選擇供應商，結合業主的實際需求開展針對性的服務，以提質增效為主線，全面推進運維標準化，壓降運維成本。積極做好標準成本的測算，對于實際支出超出標準成本的費用，嚴格控制到標準成本范圍之內。在經營管理過程中引入機器人技術，將重復性強的工作規范化，提高工作效率，防范人工操作風險，減低人工成本。在整個項目實施階段，財務應嚴格項目審查，堅持過程實時控制、結果實時監督，從源頭提升成本費用控制質量，確保項目發生的各類支出符合企業各項財經法規及階段發展需要。

3.從項目結束階段做好管控工作

項目結束后，企業應開展項目后評估工作，強化項目的價值創造、綜合收益反映。定期開展經營成果競賽，將成本費用管控工作融入企業日常，強化內控評價與風險評估，嚴格考核與問責，建立健全成本費用管控的長效機制，提升企業發展質效。

（二）完善成本費用控制體系

企業要立足現代企業戰略目標，就需建立健全高效協同、防范有力的成本費用控制體系，旨在防范和控制純粹風險及可能給企業造成的損失，并通過控制成本費用的風險來創造企業價值。企業的成本費用報銷工作常會碰上與社會情理相沖突的事項，企業自身利益應被維護，但財務人員遵守的是法則，為了打破這種被動局面，企業的內控制度就應先行，財務部與業務部門共同修訂完善成本精細化管控的各項規章制度，明確各層級及各層級部門之間的責任權限，共同制定實施方案以落實責任。同時做好制度的培訓宣貫工作，加強員工對制度的理解，確保將成本費用風險控制在與企業戰略目標相適應范圍內，保證各項決策部署得到有效執行，促進企業戰略目標的實現。

（三）樹立全員成本費用管控目標

由于成本費用核算的準確性和及時性對于業務實施部門人員的報工質量依賴性很大，財務部門應主動出擊，將成本費用核算的規則和流程采用淺顯明白的文字向業務實施部門進行培訓講解，同時財務部門也應主動了解業務實施部門的工作流程和操作步驟，評估各流程、步驟對成本費用控制的影響，明確業務部門、財務部門的角色和職責，建立協同管控機制，做好工作銜接，邊實踐、邊總結，完善成本費用管控過程跟蹤，正視存在的問題及短板。尋求新突破，將成本費用管控、提質增效作為戰略性舉措、長期性任務，助力新發展格局。

（四）推進控員增效

企業應精準分析企業人員用工規劃，制定關鍵崗位人員輪崗計劃，提高人員的有序流動和調配，提升人崗匹配度，有效盤活人力資源。嚴格執行各類人員的薪酬計劃，優化人員薪酬結構和分配，加強績效結果與部門收入的融合，堅持以核心業務和重要價值創造為導向，發揮薪酬分配和考核結果聯動機制，將薪酬分配向價值高、能力強、業績優的部門和員工傾斜，提升人工成本使用效率。大力弘揚勞模精神、工匠精神，推動建設具有高素質、高水平、領導能力強、執行能力強的干部隊伍，以隊伍高素質、高技能保障公司工作高質量、高效率發展。

四、結束語

綜上所述，企業成本費用控制是一項系統性的過程，在當前形勢下，只有成本優勢、價格優勢的企業在接下來的競爭中才會搶占先機，贏得生存空間。企業應激發全員、全過程的成本費用管控，推動提質增效持續發力，促進企業發展再上新臺階。