國有企業財政專項資金管理與使用

李春霞

（北京城市排水集團，北京 100044）

隨著我國經濟體制改革的不斷深化，國有企業步入了新階段，發展模式具有很強的創新性。由于國有企業的地位和作用所決策，國家對國有企業的支持力度始終沒有減弱，出臺了一系列政策措施，財政專項資金就是其中最為重要的政策之一，國有企業經營環境日益優化，為創新發展創造了良好條件。在財政專項資金管理與使用方面，國有企業普遍都比較重視，基本上能夠嚴格按照政策要求和法律法規抓好落實，財政專項資金使用效率相對較高，很多國有企業還在財政專項資金管理方面進行了優化，不斷提升管理水平，確保財政專項資金“專款專用”。但也要看到，一些國有企業從自身利益出發，在財政專項資金管理與使用方面沒有嚴格按照要求組織實施，甚至出現了一些違法違規現象，不僅無法發揮財政專項資金的作用，甚至會造成一系列的法律風險。國有企業需要結合財政專項資金的相關政策，加強對財政專項資金管理與使用的研究力度，既要嚴格按照財政部門的要求規范資金使用，也要根據國有企業發展戰略做好財政專項資金運營、管理與評價等諸多方面工作，提高整體管理水平，促進財政專項資金規范使用，強化財政專項資金使用效率。

一、財政專項資金管理與使用現狀

財政專項資金具有其突出特點，需要“專款專用”，專門用途和專門來源要求國有企業切實加強財政專項資金管理工作。財政專項資金涉及領域較廣，包括新能源專項發展基金、扶貧資金、城市建設資金、農業發展資金、水利發展資金、項目改造資金等，需要按照項目進行單獨核算，各項管理工作都需要具有專門性。國有企業在開展財政專項資金管理與使用方面，普遍能夠按照要求進行，而且也積累了一些經驗，在促進財政專項資金管理與使用創新發展方面具有基礎性作用。

（一）財政專項資金管理意識普遍較強

依法治國戰略下，法治化已經成為國有企業經營發展的重要基礎。國有企業法治化、規范化意識顯著增強，這也使國有企業對財政專項資金管理的重視程度不斷提升，管理意識逐步加強，很多國有企業為了能夠使財政專項資金真正發揮作用，對使用、分配、記賬、存儲、籌集等各項管理工作進行了科學設計，規范化水平相對較高，在管理方面也達到了預期效果，發揮了財政專項資金應有的作用。從主流來看，國有企業財政專項資金管理意識較強，也有個別國有企業規范化水平不夠，財政專項資金管理工作比較混亂

（二）財政專項資金使用情況普遍科學

財政專項資金需要單獨按項目核算，而且來源具有針對性的特點，需要用于特定事項。國有企業在使用財政專項資金方面，基本上都能夠按照“專款專用”的方式抓好各項工作落實，專門用途和專門來源的特點得到了充分顯現。一些國有企業在使用財政專項資金方面還進行了資料建檔，對使用情況進行及時檢查，出現問題能夠在第一時間內予以處理和解決，避免出現更大的問題。一些國有企業十分重視財政專項資金使用的針對性和實效性，加強過程管理，強化財政專項資金使用的規范化和效能化。然而，個別國有企業使用財政專項資金仍然存在缺乏科學性的現象，甚至出現了一些腐敗問題。

（三）財政專項資金效益分析普遍重視

提高整體效益特別是社會效益，是對財政專項資金的基本要求。國有企業為了能夠使財政專項資金達到良好效果，普遍重視財政專項資金效益分析工作，根據項目建設的實際情況，采取一系列行之有效的措施開展財政專項資金效益分析，如運用目標分析法、比較分析法等分析財政專項資金效益情況，并及時對財政專項資金的使用方向做出調整，確保效益最大化。一些國有企業在財政專項資金效益分析方面還采取了跟蹤分析的方式，對各個階段的實施情況進行針對性的分析，確保項目建設實現應有效果。然而，個別財政專項資金對此重視程度不足，效益分析工作的沒有連續性，久而久之會導致財政專項資金效益下降。

二、財政專項資金管理與使用存在的問題

（一）制度建設不夠完善

財政專項資金需要國有企業根據其目標和要求來管理和使用。只有建立專門的財政專項資金使用與管理制度，才能確保規范運行。國有企業財政專項資金管理與使用制度缺乏法治化和專門化，雖然國有企業大多都制定了財政專項資金管理與使用制度，但卻存在“放之四海而皆準”的問題，并沒有根據特定的財政專項資金制定專門的管理與使用制度，設計方案比較簡單，制度約束性不強，所以很容易造成財政專項資金使用，特別是配置方面出現失誤。國有企業對財政專項資金的使用沒有與實際情況進行結合，分析與論證制度不完善，脫離國有企業實際的現象相對較多，使用流程的透明性和公開性不強，容易出現貪污腐敗。

（二）預算管理效果不佳

國有企業在日常運營時，預算管理十分重要，能夠使國有企業運營更加平穩，也是財政專項資金管理的重要組成部分。國有企業對財政專項資金的預算管理還存在不同程度的問題，財政專項資金預算管理目標不清晰，預算管理內容不完善，特別是在財政專項資金預算計劃編制方面更加存在與國有企業整體發展戰略缺乏吻合性的問題，必然會使財政專項資金的分配、使用、管理受到極大的影響。財政專項資金事中控制水平不高，財政專項資金脫離預算的現象時有發生，財政專項資金的使用效率不高。由于財政專項資金預算管理的薄弱，使財政專項資金使用的科學性較低，高效利用財政專項資金能力不強。

（三）監管力度存在不足

財政專項資金要想真正達到“專款專用”并實現預期效果，需要加強對財政專項資金的監管工作。國有企業對財政專項資金的管理與使用都比較重視，然而監管工作力度的不足，已經制約了財政專項資金使用的科學規范和效能效益。一些國有企業沒有建立專門的監管機制，制度建設薄弱，對財政專項資金的監管失之于寬。當財政專項資金撥付到位之后，并沒有采取有效的措施進行監督和管理，對財政專項資金的使用情況缺乏全面、及時、有效的監督，財政專項資金的使用并沒有嚴格按照要求進行。國有企業還沒有在財政專項資金監管模式創新方面進行深入研究，例行檢查多于真正結合實際的“對癥下藥”，真正解決問題、防范風險較少。

（四）評價工作不夠到位

國有企業對財政專項資金的管理與使用還存在一個十分突出的問題，就是雖然在財政專項資金效益分析方面進行了完善，而且也能夠堅持目標管理意識，然而卻存在財政專項資金評價工作不夠到位的問題，并沒有將評價工作融入財政專項資金使用與管理、項目建設全流程和全過程，整體評價內容相對較少。更為重要的是，個別國有企業對財政專項資金的評價并沒有從財務績效的角度進行綜合評價，對財務數據的收集與分析較少，財政專項資金評價指標體系建設不完整，績效管理水平不高，必然會使財政專項資金的使用不夠理想，甚至會出現一些漏洞，給貪污腐敗提供了空間。因而，如何做好財政專項資金評價工作，對于提高財政專項資金管理與使用水平十分關鍵。

（五）效益審計比較薄弱

財政專項資金從設立到使用，涉及的環節較多，只有加強財政專項資金效益審計特別是全程審計，才能使財政專項資金實現經濟和社會效益。在《審計法》深入實施的情況下，國有企業內部審計得到了加強，但對財政專項資金的審計不夠完善，效益審計還沒有納入財政專項資金審計工作體系，對財政專項資金的真實性、合規性檢查不夠到位，資金管理審計、資金分配審計、資金來源審計、資金效益審計還沒有形成有效結合，財政專項資金在使用過程中極易出現某個環節的問題，出現重大漏洞和風險。國有企業針對財政專項資金的審計還存在一定的技術風險，網絡信息技術的應用較少，信息化審計方法不多，財政專項資金審計的整體性仍然需要進行完善。

三、財政專項資金管理與使用的改進策略

（一）完善相關管理制度

財政專項資金管理與使用水平的提升，需要制度保障。國有企業要堅持依法辦事，將財政專項資金管理與使用納入法治化軌道，著眼于促進財政專項資金使用的規范有序，提高財政專項資金效益水平。在現有制度的基礎上制定專門的財政專項資金使用與管理制度，重點根據不同的財政專項資金、不同的建設項目制定專門化的財政專項資金管理與使用制度，使制度的針對性更強。建立財政專項資金管理與使用獎懲制度，根據財政專項資金使用情況進行獎勵和懲處。財政部門要加強對國有企業的指導，提出財政專項資金可能出現的風險、對預期效益提出明確要求，引導國有企業將其納入財政專項資金管理與使用制度。上級部門加強對財政專項資金制度的檢查，促進國有企業規范財政專項資金使用流程、建立相關運行機制和管理制度。

（二）加強預算管理工作

全過程預算是當今預算工作的新模式。國有企業要加強財政專項資金全過程預算，提升預算管理水平，促進財政專項資金預算管理步入創新發展軌道。做好預算編制，根據項目建設目標進行細化分解，突出預算編制的準確性。在這個過程中，需要加強與項目組成單位和相關人員的及時溝通，確定各個階段預算計劃，保證預算編制準確無誤。加強預算控制工作的整體性建設，確保資金撥付及時到位、使用規范有效。由此可見，國有企業要通過全面預算管理促進財政專項資金管理與使用工作的有序進行，強化精準性和時效性。完善預算管理體系，按照全面性的原則，建立財務專項資金“預算管理閉環系統”，既要加強預算編制，也要做好預算評價，更要不斷完善預算管理制度，強化預算管理持續提升能力，促進預算管理上新臺階。

（三）加大監管工作力度

做好財政專項資金監管工作，能夠使財政專項資金管理與使用得到持續加強，可以有效解決財政專項資金使用過程中出現的各種復雜問題，確保財政專項資金利用效率。建立“問責”機制，對于濫用財政專項資金的違法違規行為給予嚴肅“問責”。除了要做好日常監管之外，還要做好財政專項資金使用情況的突擊檢查，及時發現和解決問題；國有企業需要對財政專項資金監管工作進行研究與探索，保證財政專項資金不在任何領域、任何環節和任何方面出現任何問題；要建立財政專項資金使用情況“舉報”機制，發揮社會組織、人民群眾以及其他各個領域的作用，使財政專項資金監管實現行政化與社會化有機結合。加強監管模式創新，將信息技術應用于財政專項資金監管工作領域，豐富和完善財政專項資金監管方法，強化內部控制工作的針對性，制定專門的財政專項資金內部控制流程，發揮各個領域的作用提升內部控制水平。

（四）強化評價機制建設

通過對財政專項資金進行針對性的評價，能夠衡量財政專項資金使用效益，同時也能夠通過不斷間的評價解決財政專項資金使用過程中出現的一系列問題和不足。財政部門和上級主管部門需要對財政專項資金評價工作給予更高的重視，重點對收入貢獻率、項目投入產出率、經濟增加值等開展評價工作，同時還要建立“投入產出效益”評價模式，采取科學的方法進行綜合評價。國有企業對評價結果應當做好整改落實，著眼于促進財政專項資金產生長期效益，針對提出了問題制定解決方案，并及時向財政部門和上級主管部門匯報整改落實情況，進一步強化財政專項資金評價機制建設，建立專門的財政專項資金評價指標體系，并持續進行跟蹤評價，以高度負責的精神，確保財政專項資金使用到位。

（五）突出效益審計工作

做好財政專項資金效益審計，能夠使財政專項資金管理與使用更有效能性，進而促進項目建設朝著既定目標發展。國有企業應當將財政專項資金效益審計納入內部審計工作體系，選派專業化內部審計人員對財政專項資金進行持續跟蹤審計，不僅要進行問題審計，也要進行責任審計，更要進行效益審計。加強對財政專項資金全過程、全方位的效益審計，針對財政專項資金使用、分配、管理、籌集、監督等諸多方面進行審計，對其真實性、合規性進行深入調查分析，對財政專項資金使用效益進行檢查和評價，完善財政專項資金效益審計檔案，建立可查詢、可追溯的完整審計鏈條。在開展效益審計工作方面，也需要對效益審計的整體性進行設計和安排，強化效益審計內容的多元化，既要重視產出效益審計，也要重視戰略效益審計，只有這樣，才能使效益審計更具有系統性，進而提升效益審計質量。

四、結束語

財政專項資金對國有企業發展具有重要支撐作用，而且也能夠使很多建設項目得到落實并取得良好效果，進而推動我國經濟社會發展。加強財政專項資金管理與使用，不僅能夠達到“專款專用”的效果，而且還能夠使財政專項資金真正發揮應有作用。國有企業需要加大對財政專項資金管理與使用的研究力度，堅持政策要求和法律法規不放松，正視財政專項資金管理與使用過程存在的問題、差距和不足，及早發現、及早研究、及早解決。根據當前國有企業財政專項資金管理與使用存在的問題，國有企業需要通過完善相關管理制度、加強預算管理工作、加大監管工作力度、強化評價機制建設、突出效益審計工作進行完善，提高財政專項資金管理與使用水平。