企業財務監督問題探討

劉強鈞

（洛陽豫電電力集團有限公司，河南 洛陽 471039）

財務管理是企業經營活動中的重要部分，貫穿于企業經營的全部環節，隨著企業的不斷發展壯大，其財務管理工作的風險亦逐步加大。為降低和防范財務管理工作風險，企業應加強財務監督工作，對于實際工作中發生的財務監督問題應及時分析，并有針對性地采取相應改進措施，以保證企業在市場競爭中健康發展。

一、財務監督概述

（一）財務監督的定義

財務監督是指政府部門、社會中介機構以及單位內部使用一種或者一系列財務檢查手段、指標對企業的各項經營活動及其體現的各種經濟關系進行督促、判斷、建議的專項工作。財務監督實際上是對企業各項生產經營活動的一種全過程動態監督，是一項綜合性很強的管理工作，更是現代公司治理活動中不可或缺的重要環節。

（二）財務監督的特點

1.財務監督對象和內容具有統一性

企業財務監督的對象涉及引起企業資金、資產變化的各項經濟活動以及相關的經濟主體。無論是企業的金融資產、金融負債、權益工具、固定資產、長期投資，還是企業的采購、生產、銷售、服務環節；無論是企業的高管人員，還是企業的普通員工，都應當被納入企業財務監督的范圍。

2.財務監督在時間上具有持續性

企業自發起設立至經營發展階段，財務監督活動始終貫穿經營活動的整個流程，存在于企業經營活動的每一個環節及經濟項目中。因此，財務監督環節貫穿企業的全生命周期。

二、企業加強財務監督的重要意義

財務監督的目標是檢查企業經營過程中是否存在違法違規行為，通過財務監督可以促進企業合法經營，促進企業經濟效益提升，使其創造更多的社會效益，進而能夠提升企業管理水平，實現企業的戰略發展目標。

（一）財務監督可以提升企業的經營管理水平

財務監督是對企業的各項財務活動及其體現的各種經濟關系而進行的監督。企業應把各項經營管理活動高效納入企業財務監督的工作范圍，建立合適的財務監督機制，以實現財務監督服務于企業經營發展的目標。

財務管理和財務監督是財務部門的基本職能，其中財務監督是企業財務管理的有力保證和推手，通過財務監督可以提升企業自身的經營管理水平，發現企業經營中存在的問題。例如通過針對性地對成本費用進行財務監督，可以對不必要的費用支出加以嚴格控制；通過對企業的項目籌資、成本核算進行監督，可以使企業以最少的成本付出獲得最大的經濟和社會效益。

（二）財務監督可以防范差錯與舞弊，維護企業合法權益

受傳統觀念影響，部分企業不重視財務監督，其財務管理活動不規范，在財務活動中經常會發生一些人為差錯和舞弊行為。通過對企業各項資金活動及財產物資進行財務監督，可以發現并減少企業差錯與舞弊的發生，提高企業財務安全性，維護企業的合法權益。

（三）財務監督有利于提高會計工作水平

會計部門的主要工作一方面是會計核算，另一方面是會計監督，會計監督是財務監督的重要組成部分。由于會計部門直接參與企業資金的收付及各項經營活動，會計工作是企業管理工作的重要一環，因此會計工作質量決定著企業管理水平。通過財務監督可以督促會計部門嚴格執行各項財經法規、認真遵守會計準則及會計指南解釋，提高企業會計工作水平。

三、企業財務監督存在的問題

（一）企業對財務監督的認識有誤

隨著現代企業公司治理的不斷完善，財務監督的主體和內容也日益擴大到企業的各個主體部門以及各項經濟活動。財務監督需要企業股東、董事會、監事會、各個管理部門及全體員工的共同參與，才能真正實現企業財務監督的預期目標，僅依靠財務部門的會計監督來完成財務監督是遠遠不夠的。目前，大多數企業認為會計部門只需做好核算與監督即能夠完成整體的財務監督工作，企業對財務監督的認識有誤。

（二）企業內部控制制度執行不到位

財務內控制度是企業落實財務監督的重要基礎，企業應加強內部控制制度的執行力度，通過企業內控制度，把企業的各項控制監督工作由會計的事后監督提前到業務發生的事中、事前監督。中小型企業的內部控制應重點加強對各個業務工作節點的滲透，廣泛參與具體業務的事前、事中控制環節中。目前一些企業的內部控制制度并沒有完全落到實際工作中，例如，沒有實行重大事項集體事前決策機制，內控制度執行不到位，容易導致企業決策失誤，引起財務安全隱患事件的發生。

（三）企業對外部監督重視度較低

我國公司法、證券法已規定上市公司在每個會計年度終了后4個月內都要對外公布年度財務報表、企業內部控制報告來接受投資者、債權人、供應商、客戶、政府部門以及相關利益者的外部監督。企業的財務報告、內部控制報告通常還需要由具備相應資質的會計師事務所進行審計，并發表相應的財務報表審計報告、企業內部控制審計報告。但實際上廣大未上市的中小企業并沒有按照上述規定執行，其未認真學習這種財務監督方式，不能主動接受獨立專業的會計及法律專家對企業財務活動進行監督。

（四）缺乏財務風險控制機制

企業在生產經營過程中會遇到各種風險。企業的風險主要包含戰略風險、業務風險。企業通常在制定戰略目標時考慮企業愿景偏多，而對戰略目標的風險控制考慮較少，往往主要依靠企業家個人判斷來進行風險把控，很多企業沒有對應的戰略風險控制部門和機制。企業缺乏對業務風險的控制，業務層面內部控制制度執行不到位，業務部門之間的相互監督不嚴謹。

四、提高企業財務監督的具體措施

（一）強化財務部門的財務控制與監督能力

企業負責人作為財務監督的第一責任人，不僅需要對企業財務監督工作負責，還要對會計工作負責。企業負責人應當積極支持財務監督工作，自身做好垂范，建立健全股東會、董事會、監事會、內部監察審計部、財務部、高管、員工共同參與的內部財務監督體系。

財務部門作為企業財務監督的主要部門，在日常的財務會計核算工作中，應當主動擔負起財務監督職責。財務部門要嚴格規范管理，牢牢樹立企業監督意識，更要提高思想站位，要在工作中堅持學習和利用先進的管理會計知識及內控監督措施，特別是要學習和借鑒投資銀行學、戰略成本管理、決策與激勵等新興學科的先進理論，對發現的財務問題及時解決，強化財務部門的財務控制與監督能力。

（二）財務部門應當加強對企業資金、資產的管理與監督

資產是企業發展業務的基礎，財務部門應當對其安全性、可用性及使用效率進行重點管理與監督。為保證企業經營活動的正常開展，企業應降本節支，從規范設備購置及原材料購入到加快應收賬款清理等方面加強對重點資金、資產的管理和監督。

1.加強對貨幣資金的管理監督

資金是企業最重要的資源之一，也是企業發展業務的基石。在互聯網不斷發展的數字經濟大環境下，企業網上銀行資金收付交易逐步擴大，網上采購、電子合同等新興電子業務不斷涌現，這就要求企業必須提高電子信息環境下對資金的財務管理監督水平。例如，企業應針對網銀付款加強使用二級數字證書審核控制，防止一人獨立進行網上資金交易；對電子銀行承兌匯票的簽收與背書及時打印紙質憑證確認，為電子商業匯票的保管與對賬設立不相容職位監督機制等。

2.合理降低企業各項成本費用支出

企業加強對成本費用耗用資金的控制，不僅可以減少資金使用量，而且還能直接增加企業收益。企業可通過改進生產設備構造及性能，優化物資采購流程，加強生產工藝過程管理，壓縮無關作業費用，降低財務費用支出等方式進行財務監督，達到提升企業管理效益的目的。

3.合理壓縮庫存、加速存貨資金周轉

企業對存貨加強監督和管理，要考慮科學合理的壓縮庫存額度，額外的庫存會相應地增加企業資金的機會成本，特別在存貨市場價格大幅波動的環境下，企業甚至還會面臨存貨儲存費用上漲和存貨價格下降的雙重風險。企業管理者應當以零庫存為目標，完善存貨購進、領用流程，及時和生產部門溝通，加強存貨管理、監督，在加速存貨資金周轉的同時為企業的生產發展做好保障。

財務部門還應當合理利用信息化工具，促進業財融合以加強對存貨的管理監督。存貨核算的關鍵是價格，企業可以將存貨模塊和財務核算軟件相融合，提高財務人員對價格的敏感度，通過價格變動來監督發現存貨核算中的存在問題，以提高存貨管理水平。要通過存貨模塊來分析不同供應商存貨價格的變化，監督采購部門是否盡職，并以此嘗試提高企業對存貨供應商的議價能力。

此外，企業還可以在實際工作中通過完善制定內部控制業務管理制度和業務工作流程標準來進行風險控制。例如企業對合同訂立、收付款、票據保管使用、印鑒管理等關鍵業務應當通過細化風險點來完善風險控制機制。

4.降低壞賬的發生概率

財務部門應當加強對應收賬款的監督管理，督促業務責任部門建立應收賬款管理臺賬，至少每月和業務部門進行核對確認。對重要的應收賬款客戶應進行拜訪或者發函確認款項是否準確。通過財務監督加快應收賬款清理，減少應收賬款對企業資金的占用，降低企業壞賬的發生率。

5.提高固定資產利用率

財務部門在對固定資產進行初始投資時，應重點加強對資金投向的管理與監督。避免初次投資形成資產后，再花費大量資金進行更新改造工作，防止不必要的資產浪費。企業每年都應當定期對固定資產進行清查盤點，及時掌握固定資產使用狀況。對無使用價值及存在安全風險的固定資產及時提出清理意見，對仍有一定價值的資產通過拍賣租賃等方式提高其經濟收益，進而提升企業固定資產利用率。

（三）構建完善的企業管理信息系統

企業在快速發展過程中，需要做好信息化建設，以便節約資源和提高企業運行效率。企業應將人財物等多種信息資源，通過信息系統進行有機整合，建立起業務財務共享的及時動態更新聯動的信息系統，以提高財務監督及企業管理水平。

（四）提高內部審計水平，加強外部審計監督

企業可以設立監察審計部或者審計室來執行企業的正常審計工作，內部審計機構應當直接隸屬于企業的董事會，這樣才能有更大的職權和獨立性。內部審計部門一定要在思想上與時俱進，不斷提高理論涵養，增強業務透析能力，充分運用發展思維來解決工作上可能出現的問題。對于企業管理上存在的弊端，要敢于堅持原則及時指正，努力提升審計水平，確保能夠更好地服務于企業的經營發展。

企業外部財務監督部門往往更具有獨立性與專業性，外部專業財務、業務、法律人員對企業的財務監督工作更具有客觀公正性，政府審計稅務部門的外部監督還具有強制性。合理地利用這些外部財務監督對內部財務監督工作的補充與鞭策效用，可以提高企業財務監督工作的整體效果及公信力。企業可以定期委托會計師事務所對企業的財務報告進行外部審計，通過財務審計報告來發現財務管理監督中存在的問題，并積極采納管理建議書中的合理建議。對重大經營決策可以事先委托專業人士及法律專家幫助，吸取專業部門的意見，合理規避和降低企業經營風險。此外，中國證監會對上市公司經營財務風險發出的監管函，也是企業加強外部監督過程中需要關注和學習的資料。

（五）構建良好的企業文化氛圍和內部激勵機制

良好的企業文化氛圍和內部激勵機制可以給財務監督工作提供有力的幫助。積極向上的企業文化可以提高財務監督的工作效率及內部控制制度的執行力。良好的企業文化氛圍可以提升員工的滿意度，也更容易調動員工參與企業管理的積極性。

財務監督工作是一項長期系統的工作，為使財務監督工作持續順利開展需要制定相應科學可行的內部激勵機制予以保障。內部激勵機制應當涉及企業的各個經營活動及部門，特別是要對管理層、業務部門、研發部門給予較高的彈性激勵，對財務監督等部門也要給予適當的激勵政策，以營造出一種企業全員參與管理的良好環境，只有這樣的內部激勵機制才能保證企業財務監督工作的有效落地，維持企業的長久發展動力。

五、結束語

現代企業的財務監督不僅要保障企業各項業務活動的有序開展，維護企業經濟利益不受侵害，還要對企業運營管理過程中的風險進行有效分析、判斷和監督，以發現和解決財務監督過程中出現的問題，降低企業財務風險，避免企業遭受運營中的經濟損失。通過加強財務監督可以提高的企業的自身風險識別及風險防控能力，健全企業的財務監督機制，更好地幫助企業實現對經營活動的評價和激勵功能。只有持續不斷、切實有效地加強財務監督工作，才能不斷提高企業的財務監督工作水平，從而保證企業的財務健康與市場整體競爭力。