事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制之我見

張 娟

（陜西省桃曲坡水庫灌溉中心，陜西 銅川 727031）

財務(wù)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財務(wù)管理必不可少的工作內(nèi)容之一，借助高效且合理的財務(wù)內(nèi)部控制可以規(guī)避運營風(fēng)險的同時，確保事業(yè)單位的穩(wěn)定運行，并且還可以對事業(yè)單位內(nèi)部的所有支出進(jìn)行全面監(jiān)管，盡可能地展現(xiàn)出事業(yè)單位所具有的服務(wù)功能，以此促進(jìn)事業(yè)單位的不斷發(fā)展。就事業(yè)單位現(xiàn)階段的實際情況而言，在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作時依舊存在許多問題，所以就需要按照具體情況，加強財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性與合理性，積極展現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用，不斷提高對考核監(jiān)督力度，以此加強財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量與效果，從而推動事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)部控制體系不僅是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵內(nèi)容，同樣是其主要構(gòu)成，這主要是由于事業(yè)單位財務(wù)管理包含許多內(nèi)容，很好的突出了財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用。在創(chuàng)新政府會計制度的情況下，市場經(jīng)濟(jì)體制隨之優(yōu)化，促使事業(yè)單位不得不面臨更殘酷的市場競爭環(huán)境，但是以往的財務(wù)內(nèi)部控制工作理念與措施早就已經(jīng)不能達(dá)到現(xiàn)階段發(fā)展的實際需求，因此就需要對財務(wù)內(nèi)部控制予以適當(dāng)?shù)膬?yōu)化與創(chuàng)新。現(xiàn)階段，大多數(shù)事業(yè)單位都相繼對財務(wù)內(nèi)部控制工作作出了一定的調(diào)整，促使財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量與效果得以進(jìn)一步提高，然而依舊有一些共性問題沒有得到有效處理，無法發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的價值。所以，在經(jīng)濟(jì)常態(tài)的背景下，事業(yè)單位不斷加強財務(wù)內(nèi)部控制工作就變得十分關(guān)鍵。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用

做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，對事業(yè)單位日常工作的順利開展及其未來發(fā)展具有重要作用，主要在以下幾方面表現(xiàn)得較為突出：

首先，能夠?qū)κ聵I(yè)單位財務(wù)管理制度予以完善。借助財務(wù)內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以及時了解財務(wù)管理工作的不足與問題，借助更深入的分析，確定問題成因。并將這當(dāng)做基礎(chǔ)，編制更具針對性的應(yīng)對方案，借此對財務(wù)管理機制予以優(yōu)化與完善，促使相關(guān)問題能夠得到妥善處理，從而為事業(yè)單位的不斷發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

其次，能夠加強事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量。目前來看，事業(yè)單位所開展的任何經(jīng)濟(jì)活動都需要會計信息的支持。利用財務(wù)內(nèi)部控制機制，能夠為財務(wù)工作的順利開展提供良好的依據(jù)與保障，并借助真實有效的財會信息，編制行之有效的經(jīng)濟(jì)活動方案，以此為事業(yè)單位的決策方案與戰(zhàn)略方案的編制提供相應(yīng)的支持，從而保證各項經(jīng)濟(jì)活動的正常推進(jìn)。

再次，能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進(jìn)行合理管控。事業(yè)單位在日常運行與未來發(fā)展中，對財務(wù)內(nèi)部控制工作予以高度重視，可以讓事業(yè)單位財務(wù)人員對內(nèi)部控制工作的重要性有深入的了解，借助對財政資金的有效使用，保證財政資金的科學(xué)性。并且，不管是對資產(chǎn)的保管，又或是對資產(chǎn)的應(yīng)用，都能夠滿足規(guī)范要求，防止出現(xiàn)資金浪費的問題，以此規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

最后，能夠加強事業(yè)單位管理質(zhì)量與效率。事業(yè)單位借助對財務(wù)內(nèi)部控制機制予以高度重視及整合財務(wù)工作的方式，可以促使財務(wù)風(fēng)險控制的核心要點更具明確性。事業(yè)單位在推進(jìn)各項業(yè)務(wù)活動時，根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制工作程序，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動正常開展。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則

為保證事業(yè)單位財務(wù)工作的規(guī)范性與有效性，加強財務(wù)管理質(zhì)量與效果，事業(yè)單位在日常工作中就應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制機制做好各項工作。借助財務(wù)內(nèi)部控制機制所具有的監(jiān)督作用，從溯源加強財務(wù)信息的有效性和精準(zhǔn)性，并且為事業(yè)單位所需的財務(wù)數(shù)據(jù)，以此為事業(yè)單位確立發(fā)展決策和目標(biāo)提供足夠的依據(jù)。事業(yè)單位借助編制財務(wù)內(nèi)部控制機制，可以在深化事業(yè)單位改革創(chuàng)新的同時，促使管理質(zhì)量與效果得以提高，從而推動事業(yè)單位的不斷發(fā)展。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，需要嚴(yán)格根據(jù)以下基本原則：

首先，實用性原則。事業(yè)單位在編制財務(wù)內(nèi)部控制機制的過程中，應(yīng)該按照自身具體情況與發(fā)展需求編制財務(wù)內(nèi)部控制機制。必須注意的是，國家頒布的政策規(guī)定會對事業(yè)單位的不斷發(fā)展造成直接的影響，所以事業(yè)單位就需要對國家政策規(guī)定進(jìn)行充分的了解，并根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)及實際需求進(jìn)行編制，以此保證財務(wù)內(nèi)部控制機制的有效性與合理性。

其次，整體性原則。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作包含的內(nèi)容十分復(fù)雜，不但和財務(wù)部門之間具有緊密的關(guān)聯(lián)，并且和其他部門之間也存在許多聯(lián)系。在我國會計制度愈發(fā)完善的背景下，事業(yè)單位同樣需要對財務(wù)管理模式予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化，促使事業(yè)單位會計工作能夠不斷朝著管理會計的趨勢發(fā)展。對于管理會計工作而言，應(yīng)該包含財務(wù)工作的全部內(nèi)容，對事業(yè)單位經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面記錄，借助對事業(yè)單位經(jīng)營活動進(jìn)行的全面監(jiān)督，激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情，加強其工作質(zhì)量與效率，以此確保財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，從而推動事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

四、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的主要問題

（一）內(nèi)部控制機制存在問題

財務(wù)內(nèi)部控制機制與事業(yè)單位工作效率之間具有極為緊密的關(guān)聯(lián)，會對事業(yè)單位的未來發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。但是從目前的實際情況來看，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制機制缺乏規(guī)范性，制約性薄弱，職工行為活動并未獲得良好的規(guī)范與限制，以此對財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性產(chǎn)生不利影響。加之事業(yè)單位資金來源通常具有穩(wěn)定性，因此許多領(lǐng)導(dǎo)并未對財務(wù)內(nèi)部控制機制的必要性有一個正確的了解，大部分情況下只了解字面意思，制度落實的主動性不足，促使財務(wù)內(nèi)部控制機制流于形式，加之并未建立完善的監(jiān)督部門，一些事業(yè)單位即使編制了財務(wù)內(nèi)部控制機制，但是卻并未全面落實，只停留在表面，促使機制無法展現(xiàn)出其實質(zhì)效用。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制意識不足

財務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵就在于意識，然而就事業(yè)單位當(dāng)前的財務(wù)發(fā)展情況而言，財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，從而對財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效果產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，主要在以下幾方面表現(xiàn)得較為突出：首先，管理層無法了解財務(wù)內(nèi)部控制工作的必要性，在日常工作中過于重視服務(wù)管理，并未對財務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管予以關(guān)注，沒有合理安排各項工作，不僅讓財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用不能全面展現(xiàn)，同樣會對財務(wù)內(nèi)部控制工作的全面開展產(chǎn)生制約。然后，一些事業(yè)單位職工并未對財務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實意義有一個正確的認(rèn)識，或覺得財務(wù)內(nèi)部控制工作屬于財務(wù)部門的工作范疇，沒有進(jìn)行有效的交流，以此降低職工參與度，從而對財務(wù)內(nèi)部控制機制的執(zhí)行效果產(chǎn)生不利影響。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低

財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平與內(nèi)部財務(wù)控制機制的實施結(jié)果之間具有密切聯(lián)系，這是由于事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作落實的主要執(zhí)行人員為財務(wù)人員。然而由于受到各種因素的制約與影響，促使財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊的情況十分常見，部分財務(wù)人員并未完全掌握各項專業(yè)知識，日常財務(wù)問題模式化處理，并未對新頒布的財政政策與相關(guān)機制有一個正確的了解，促使會計工作問題沒有獲得妥善處理。加之沒有意識到對財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用與價值，沒有嚴(yán)格堅持各項基本原則，從而對財務(wù)內(nèi)部控制機制的全面落實產(chǎn)生不利影響。

（四）財務(wù)管理信息化程度較低

首先，事業(yè)單位沒有架構(gòu)功能健全的財務(wù)管理信息化平臺，沒有實現(xiàn)信息共享，加之信息傳遞交流缺少及時性，從而對財務(wù)管理質(zhì)量與效果產(chǎn)生不利影響。其次，事業(yè)單位并未對財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)與及時更新，沒有及時擴(kuò)大覆蓋率，從而對財務(wù)內(nèi)部控制工作的全面落實產(chǎn)生不利影響，甚至還會影響到成本管控，促使資金利用率無法提升。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制實施缺少有效的績效評價

財務(wù)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督是事業(yè)單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容，在事業(yè)單位改革創(chuàng)新愈發(fā)深入的情況下，財務(wù)管理內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)會出現(xiàn)許多改變，然而現(xiàn)行的考核制度卻并未隨之改變，促使考核結(jié)果缺少有效性與合理性。根據(jù)實際情況而言，一些事業(yè)單位并未對預(yù)算執(zhí)行情況予以高度重視，忽略了對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的后續(xù)分析與全面考核，尤其是高風(fēng)險或是核心項目，沒有編制完善的預(yù)算考核制度，促使預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度后期分析及考核缺少合理性，從而對事業(yè)單位財務(wù)管理水平的不斷提高產(chǎn)生不利影響。

五、事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）編制健全的財務(wù)內(nèi)部控制機制

事業(yè)單位需要根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)，對財務(wù)內(nèi)部控制機制的必要性有一個正確的認(rèn)識，編制可以指導(dǎo)財務(wù)內(nèi)部控制的統(tǒng)一的規(guī)章制度，做好職責(zé)權(quán)限的劃分工作。在此期間必須之一的是，財務(wù)內(nèi)部控制工作需要緊跟時代發(fā)展步伐，積極提升各部門單位之間的協(xié)調(diào)性，了解財務(wù)內(nèi)部控制的核心要點，積極參考其他單位的成功經(jīng)驗與經(jīng)典案例，不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部管理制度。只有積極完善財務(wù)內(nèi)部控制機制，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供適宜的工作環(huán)境，才能夠確保財務(wù)內(nèi)部控制機制得以有效落實。

（二）提高財務(wù)內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位應(yīng)該積極提高尤其是管理人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的價值有一個正確的認(rèn)識，不斷強化自身管理意識，與全過程思想及精細(xì)化財務(wù)管理理念進(jìn)行有機結(jié)合，立足于思想方面對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。因為財務(wù)內(nèi)部控制機制的執(zhí)行注重全員性，而非是一個部門單位能夠獨立落實的，其要求每一位工作人員都一起參與，所以，事業(yè)單位就需要積極組織進(jìn)行教育培訓(xùn)活動，以此為財務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)適宜的環(huán)境，立足于思想層面，加強工作責(zé)任感，提高員工的參與度，促使全員風(fēng)險意識得以加強。

（三）加強財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)會對事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量與財務(wù)內(nèi)部控制工作效率產(chǎn)生直接的影響。財務(wù)人員作為財務(wù)管理機制實施的重要人員，要求事業(yè)單位架構(gòu)完善的會計隊伍，按照事業(yè)單位財務(wù)管理的具體情況，組織財務(wù)人員展開更具針對性的教育培訓(xùn)活動，主要包含以下兩個方面：一方面，專業(yè)化理論知識與財務(wù)管理技能的教育培訓(xùn)；另一方面，積極學(xué)習(xí)國家頒布的法規(guī)條例與職業(yè)道德教育。借助繼續(xù)教育的方式，讓財務(wù)人員能夠?qū)ΜF(xiàn)行財政政策與法規(guī)條例有一個全面的了解，完善其知識體系，加強其財務(wù)管理技能及綜合素養(yǎng)，以此加強財務(wù)管理工作的規(guī)范性，促使財務(wù)內(nèi)部控制機制落實的有效性及財務(wù)管理質(zhì)量得以有效提升。事業(yè)單位還需要編制合理的激勵制度，促使財務(wù)人員能夠不斷加強自身財務(wù)內(nèi)部控制意識與學(xué)習(xí)欲望。除此之外，還應(yīng)該對財務(wù)人員的招聘予以高度重視，借助公開招聘的方式，積極引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，以此為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展提供一定的人才支持。

（四）提高財務(wù)管理信息化水平

真實有效的財務(wù)信息是確保事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量與效果的先決條件，現(xiàn)如今，在現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展，特別是隨著云計算技術(shù)、人工智能技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)等各種先進(jìn)技術(shù)的愈發(fā)完善，建設(shè)信息化系統(tǒng)逐漸變成財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量不斷加強的必然需求。借助財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的合理運用，不僅能夠替代財務(wù)人員做好各項基礎(chǔ)工作，降低財務(wù)人員的工作壓力，讓財務(wù)人員能夠積極參與管理會計工作，促使財務(wù)管理質(zhì)量與效率得以加強；其次，能夠打破信息孤島，減少每個部門單位的信息藩籬，實現(xiàn)信息共享，促使各類信息數(shù)據(jù)整合、分析及處理更具準(zhǔn)確性與及時性，以此為財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行提供依據(jù)，促使事業(yè)單位能夠借助信息系統(tǒng)開展實時內(nèi)部監(jiān)督。

（五）加強績效管理力度

事業(yè)單位如果想讓財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率得以進(jìn)一步提高，確保人員績效考核的有效性，就必須編制完善的績效考核管理制度與獎懲制度，結(jié)合績效責(zé)任制，明確工作職責(zé)。首先，考核標(biāo)準(zhǔn)與考核形式應(yīng)該按照財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)科學(xué)設(shè)置，落實監(jiān)督評價指標(biāo)，確保考核標(biāo)準(zhǔn)的明確性，并把每個部門單位的評價結(jié)果和獎懲機制予以融合。其次，事業(yè)單位還應(yīng)該積極運用考核結(jié)果。由于考核結(jié)果能夠展現(xiàn)出每個時期財務(wù)內(nèi)部控制的工作效果，所以借助將財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與績效考核結(jié)果結(jié)合到一起的方式，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并采取針對性的措施進(jìn)行處理，讓事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制機制得以優(yōu)化。

六、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位日常工作的開展需要財政部門的支持，然而若是并未對資金予以科學(xué)管控，避免資金浪費，并未對資金的科學(xué)配置與利用予以高度重視，并未對財務(wù)工作進(jìn)行全面的管理，并未意識到財務(wù)管理機制的作用，促使管理機制并未展現(xiàn)出其實質(zhì)效用，以此為事業(yè)單位帶來許多財務(wù)風(fēng)險。所以，事業(yè)單位就應(yīng)該按照自身實際需求，在對財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容、基本原則及常見問題進(jìn)行全面了解的情況下，采取有效手段對財務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行針對性處理，同時對財務(wù)內(nèi)部控制方式予以完善，以此讓事業(yè)單位能夠為社會與大眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。