企業全面預算管理困境及對策

宋軍悅

[中設安泰（北京）工程咨詢有限公司，北京 100044]

隨著社會經濟和生產經營的飛速發展，企業經濟管理更為重視全面性和計劃性。企業進行全面預算管理，正是在新管理模式需求下的大勢所趨。借助全面預算管理，可以有效地幫助企業對戰略和資源進行整合，通過企業生產經營的計劃，對資源開展計劃性的配置，并通過持續迭代的方法，在預算編制、執行、監控、考核過程中提高全面性，從而為高效率推動企業戰略進程和實現生產經營目標提供助力。

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是企業遵循戰略目標和方向，在一個規劃計劃周期內，通過對企業未來生產經營和財務結果，進行全面籌劃、預測、整合，將企業人財物資源進行分配，以財務貨幣的形式，制定出企業全部經濟活動和財務結果的總體規劃，通過監控執行過程，采用迭代方式，對照分析企業實際經營活動和預算目標，通過績效考評激勵監督等手段，及時反饋和指導企業行為，形成管理閉環，助力企業達成管理目標和戰略目標。全面預算管理的核心特點就是全面性，即全組織、全業務、全過程的執行預算管理，幫助企業達成經營目標，保證企業利益價值最大化。

（二）企業全面預算管理的重要性

第一，實施全面預算管理的核心意義是幫助企業從長期經營目標出發，系統性的優化和整合企業資源，推動資源配置合理化，增加資源配置的透明和進度，防范經營風險，增加企業整體競爭力。第二，實施全面預算管理本質是推動企業完善管理控制體系，增加預算的系統性、科學性、全面性，增強貫徹企業管理措施落地，增強關注數據信息的聯動性和資源整合性。第三，全面預算管理打破企業內部的信息分割和部門管理壁壘，促進企業部門的協調和溝通，會增強部門間、人員間的協同行為和意識，擴展部門工作的相互信息溝通，對統一整個組織管理和認識有積極意義。新形勢、新技術下的企業發展，全面預算作為企業管理中的重要抓手，是企業管理不可或缺的管理模式。

二、企業全面預算管理中存在的問題

全面預算管理作為綜合性全面的企業管理方法，其執行有利于加強企業戰略落地，增強企業經濟管理效益和競爭力。在企業全面預算管理的實踐活動中，管理難點和問題主要表現在以下幾個方面：

（一）預算未充分貫徹長期經營目標

企業長期經營目標包含了企業的戰略規劃，是全面預算管理的執行基礎。很多企業全面預算管理沒有將長期經營目標貫徹始終，表現為：第一，預算中只關注短期的生產經營活動，預算內容與企業長期經營目標相互沖突矛盾；第二，預算內容空洞，長期連續預算內容匹配和銜接程度差，無法成為企業發展推動有效工具和標尺；第三，沒有重視預測業務實際發展、企業自身增長和業務運營趨勢，預算和執行結果發生嚴重偏離；第四，預算中業務信息采集“各自為戰”，無法形成良好的基礎信息支撐，無法達到全面溝通和協調效果，無法形成合理配置的要求與實際業務相匹配。最終輕視或否定全面預算的管理作用，使得預算管理的失效或失敗。

（二）預算管理人員認識存在缺失

全面預算管理要求是全組織、全員參與運營預算編制過程，其執行效果、執行質量與人員管理認識密切相關。盡管隨著市場經濟的發展，企業人員在預算作用的認識上，有了一定程度的提高。但在全面預算管理工作中，人員管理認識尚需進一步加強。仍有很大部分人員對全面預算管理中的“全面性”認識不深，重視不足。這就會產生以下幾方面問題：對于預算要求沒有積極重視，認為預算就是隨意的估計，協同任務配合程度差；沒有認真分析歷史數據，預算填報隨意或只是簡單復制往年數據；或把預算認為爭奪資源和權力的工具，不合理預算調整時，溝通難度大，甚至提出預算無用論，消極抵制全面預算工作。

（三）預算管理組織體系保障不健全

企業組織體系是企業工作的支撐架構和載體。全面預算管理工作的核心保障就是企業組織體系保障。通過企業組織架構來推動、執行、調整和落地，專業的人才資源來進行保障和支持。全面預算管理組織體系現狀是保障性不健全。具體表現在人員配置存在不足或不當，預算崗位和組織結構配置不合理，無法為業務開展提供必要保障。人力資源不足，管理措施執行困難或無法貫徹執行。全面預算管理各部門參與度不足，甚至認為是財務部門自己的事情，嚴重降低了預算的準確性，造成全面預算的“不全面”。組織體系不健全也反映在管理權力和責任不匹配，或管理流于形式，組織形同虛設，造成了全面預算管理執行監督和管理能力的削弱。

（四）預算編制體系和方法不科學

全面預算管理的核心是預算編制。良好科學編制體系和方法將有利于企業對生產經營，做出精確、具體的決策支持，有利于提高企業工作效率和效能。編制體系和方法的不科學表現在：第一，缺乏專業的管理技術支撐，預算編制方法單一，沒有結合企業發展需要采用靈活的方式變動和調整預算。第二，企業運營管理模式粗放，導致預算編制精細化程度不夠。增加了執行難度，減弱了執行力度，預算產生偏差，無法充分發揮預算良好效果。第三，缺失科學和系統的監管和審計，導致風險控制失效，無法保證企業目標的實現，無法及時發現過程中的問題。第四，預算編制中的人為蓄意夸大和削減業務經營能力，引發資源競爭、不公平業務競爭和資源不合理分配。傳遞錯誤信息，影響領導決策，掩蓋企業經營問題。

（五）全面預算管理專業信息化平臺缺失

全面預算管理工作在信息環節環環相扣。企業應建立專業的信息化系統支持好相關工作，但目前存在信息化工具建設不足，缺少成熟的預算管理系統等問題。企業購買了部分業務軟件系統，對全面預算管理工作提供了一定程度上的支持和幫助，但從全面預算管理的全流程、全組織、全業務的角度來看，大多數企業缺少專業系統支持。實際業務中缺少一體化設計的、支持業務互聯互通的專業信息化系統平臺。現狀是：要么是一部分手工一部分信息化；要么軟件無法保障參與工作員工有權限；最嚴重的是數據無法實時聯動和共享。

（六）全面預算管理的監管機制不完善

企業預算管理活動中普遍存在注重執行過程，忽視和缺失監管機制的現象。一是參與部門和人員明顯不足或減少，預算執行過程隨意性大，資金使用和執行不清晰；二是隨意改變核心指標數字，導致預算與執行產生巨大差異，預算調節能力喪失；三是預算預控和調節權力喪失或濫用，直接影響預算的實際管理能力和水平。四是管理過程和結果無法形成真實而有效的考評和績效機制，負反饋是部門和個人沒有根據成果獲得對應激勵和處罰，會嚴重影響工作推進和落地，喪失了預算管理工作的嚴肅性和權威性。

三、企業實施全面預算管理的對策

做好企業全面預算管理，應從貫徹經營目標入手，緊抓企業管理人員意識，做好組織體系保障，利用科學編制體系和方法，發揮信息化科技手段，增強監控體系建設。建設性和針對性地解決上述管理難點和問題，以達成全面預算管理目標和成效。

（一）貫徹好全面預算管理的長期經營目標

全面預算管理是企業達成經營目標的重要抓手和工具，長期經營目標是這一抓手和工具的基礎，也是企業形成最優效率的靶點。全面預算管理過程中，首先，與現實情況相結合，預算管理參與、制定、執行、考核，要始終貫穿和分解企業的經營目標。其次，分析企業內、外經營條件，將長期經營目標分解，形成連續預算可有效銜接的基礎。再次，結合企業對應的經營計劃，通過全面溝通和協調，形成良好基礎信息支撐，達成資源合理配置的要求。最后，通過預算管理閉環過程，真實有效地反映企業運營增長變化，指導其業務活動中工作方向。助力企業達成經營目標，為企業經營目標的執行和達成形成正向反饋，發揮全面預算管理的核心價值。

（二）樹立好全面預算管理的全員管理認識

全面預算管理是否可以得到良好的效果，人始終處于核心主導地位。人的正確認識才能保證行動的正確性。從人員認識上，通過清晰的培訓和教育，加強預算工作培訓工作。普及全面預算管理的思想，推廣執行全面預算管理的理念、制度、流程、方法、執行、責權、考核。引導和樹立全面預算管理的正確認識，實現全員了解預算和參與預算。正確認識全面預算管理是各個部門的嚴謹工作。清晰貫徹管理制度，全員執行管理流程，把制定的制度真正變成活起來的流程，達成全面預算的制度流程的組織自驅機制，實現全面預算管理過程的共贏。

（三）建設好全面預算管理的組織體系保障

企業應集合自身情況，按照統一規劃，配置好自身全面預算管理組織體系，保障和支持好全面預算工作中專業的人才資源投入。第一，推動全面預算管理的組織工作的完善，實現全面預算的分層管理，落實預算管理工作全方位監管工作。第二，保障組織管理有效性，在完善監管的前提下，做好預算體系內與外的監督結合，全方位做好和落實好監督和監管工作，保障監督不留死角，讓組織管理落在實處。第三，制定科學的管理和發展規劃，充分合理地發展好組織能力和資源，保障好預算工作全面、精準和效率。第四，提供體系化培訓方法，做到內容實時有效，以提高預算編制能力為目標，豐富組織內容人員的預算理論體系和知識體系。結合科學的預算編制方法，結合業務規劃和實際，細化編制內容，形成組織體系的上下結合、上下聯動的預算執行方式，科學制定好預算指標。

（四）制定好全面預算管理的科學編制體系和方法

科學的預算編制體系和方法是預算工作的基礎保障。首先，改變傳統從上而下或從下而上的單一編制模式，成為上下結合的集合編制方式。促進企業精細化管理運營模式的改變，保證預算編制的管理力度。其次，在梳理預算項目時，優化基礎信息匹配，完善編制流程和編制內容，避免產生預算疏漏空缺和全面性不足。利用、推廣和創新的預算管理方式，引進科技助力的先進預算方法和方案，積極借鑒的預算編制數據和經驗，做好歷史數據分析與經營業務發展的預算關系測算模型，切實解決預算編制中的跨部門的資源動態規劃和協調問題，制定符合企業自身特點的預算規范和標準。再次，真正利用和重視好科技手段，將人工電子化，數據資源化，工作效率化。增加信息助力提高工作效率，增加線上預算信息處理避免線下重復。最后，將管理指標制定和監管統一，執行過程中發揮內部審核作用，推動落實，嚴格執行監督和審計過程。對預算執行情況進行客觀問題總結改進，嚴格對內部重大事項的分析審計，不斷總結工作的薄弱環節，完善內部管理制度，加強企業管理。

（五）建設好全面預算管理一體化信息化平臺

在現代企業經營條件下，搭建和完善專業的信息化預算管理平臺，助力提升工作效率和效能。專業信息化平臺可以發揮信息化保障的最大優勢和特性，一是可以保障信息共享性，實現內容做到權限控制，信息變化和調整可以做到共享同步。二是可保障工作協同性，跨部門工作不受時間空間限制，工作高效協同；三是保障預算流程規范，工作流程實現標準化、信息化統一，保障工作的專業性和準確性，避免人為原因產生錯漏和疏忽。四是信息實時反饋，預算內容統計可以實時準確統計，及時控制和調整偏差內容。五是信息化的全面高效，全面預算管理過程可清晰電子化，實時掌握執行全面進展和情況。信息化平臺是重要的生產工具，可大幅度提高全面預算管理工作的準確性、工作效率和管理水平。

（六）完善全面預算管理監管機制

監管考核體系和激勵措施是全面預算管理的根本保障。建設好考核體系和激勵措施有四個核心重點：機制科學、激勵有效、監控有力、考核長效。首先，要明確建立好預算目標和業績達成的指標和考核方法，要分清責、權、利，保障清晰公平，也能反饋出進步和不足，最大限度促進企業員工工作的積極性，激發員工主動性和創造性。其次，要充分利用好數據，做好定性和定量分析，根據業務性質采取不同的考核方案。再次，制定的指標和考核方法要靈活，要充分考慮到業務執行中的影響性因素，平衡財務工作和非財務工作的指標內容，避免在管理方法上的單一或固化，要考慮具體情況靈活創新地開展工作。最后，在激勵和懲罰方法上，要充分關注價值創造，保持業績長效，獲得員工認同，處罰沒有達成預算目標的組織和個人，保持組織內有序競爭。

四、結束語

全面預算管理工作是一個體系化管理工程。要求企業從經營目標貫徹、人員管理認識水平、組織體系的保障、科學的工作方法、信息技術的利用水平和強有力的監管體系上提出了嚴格要求。全面預算管理已經成為企業管理工作水平的剪影，成為企業經濟績效工作的航標燈。實踐證明，這一系統化的工作方法有利于企業對生產經營，做出精確、具體的決策支持，有利于提高企業工作效率和效能。做好全面預算管理工作，可以從內到外凝聚整體智力，借助科技信息的力量，可以在外部復雜的市場環境中，走出企業的特色發展之路。