基于財務(wù)人員視角下中小企業(yè)業(yè)財融合的對策研究

劉艷秋 邳州市交通運輸局

財政部在2016 年提出《管理會計基本指引》，要求單位采取融合性原則，利用管理會計，將單位的業(yè)務(wù)流程融入其中，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作的融合。為了實現(xiàn)這一改革，必然要求財務(wù)部門不能單純地局限財務(wù)工作，而是逐步推動財務(wù)和業(yè)務(wù)融合。財務(wù)人員在業(yè)財融合的背景之下，自身的專業(yè)能力以及對數(shù)據(jù)的利用意識，對業(yè)務(wù)的參與度，將影響著業(yè)財融合工作。因此，財務(wù)人員也需要對自身定位進行調(diào)整，強化自身的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識。本文則主要研究財務(wù)人員視角下的業(yè)財融合，從財務(wù)人員出發(fā)，如何才能適應(yīng)業(yè)財融合的要求。

一、業(yè)財融合的重要性分析

業(yè)財融合是應(yīng)對市場經(jīng)濟發(fā)展的新舉措，有著非常積極的意義。具體而言，實施業(yè)財融合有如下好處：

（一）財務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)管理，提升管理效率

從傳統(tǒng)的企業(yè)財會來看，傳統(tǒng)的財會更多的是一種核算功能，重視財務(wù)信息核算，忽視財務(wù)監(jiān)督，屬于一種事后核算，無法對事前以及事中進行有效的監(jiān)督和控制。只有將財務(wù)工作和業(yè)務(wù)活動融合到一起，才能有效地對業(yè)務(wù)活動進行事前、事中、事后的監(jiān)督。實現(xiàn)業(yè)財融合的一大前提，在于財務(wù)人員必須懂得相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和知識，如此業(yè)務(wù)活動開展之前，便可以編制預(yù)算，然后事中核算，從而實現(xiàn)對成本的把控，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的實時反饋，從而及時、全面地進行成本控制。財會人員則從傳統(tǒng)的記賬會計，逐步上升到企業(yè)的管理會計，參與到企業(yè)的日常業(yè)務(wù)管理以及企業(yè)決策。如此一來，企業(yè)的財務(wù)管理工作效率將得到很大的提升，企業(yè)決策和日常經(jīng)營管理也得到極大地幫助。

（二）多視角、多維度信息研究，提升財務(wù)報表的準確性

對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，將是多個維度、多個視角的分析，不再是以往的數(shù)據(jù)堆砌，不再是比例、比率方面的分析，而是需要借助對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)整合分析，全面分析市場情況。財務(wù)部門將收集到的內(nèi)部信息和外部信息整合，完善業(yè)務(wù)信息，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)市場的變化，做業(yè)務(wù)活動進行調(diào)整。如此一來，財務(wù)報表的精準性更高，可以更好地提供數(shù)據(jù)參考，幫助領(lǐng)導層做決策和制訂戰(zhàn)略。

（三）加強財務(wù)監(jiān)督，防范風險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益

業(yè)財融合背景下，將業(yè)務(wù)活動和財務(wù)工作融合，財務(wù)管理深入到各項業(yè)務(wù)活動，財務(wù)人員掌握了解業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的動態(tài)掌握，了解資金的使用情況，可以實現(xiàn)對風險的把控，風險預(yù)警，根據(jù)外部市場變化及時作出應(yīng)對和挑戰(zhàn)?？梢哉f，財務(wù)部門的監(jiān)督功能發(fā)揮到了極致，不管是在業(yè)務(wù)活動的預(yù)算階段，還是活動的實施階段，都可以進行財務(wù)監(jiān)督，從而降低經(jīng)營中的風險要素，保證企業(yè)可以獲得一定的經(jīng)濟效益。

二、業(yè)財融合的現(xiàn)狀分析

（一）財務(wù)部門現(xiàn)狀

本文通過問卷調(diào)查的方式，邀請財務(wù)人員針對自身單位業(yè)財融合的現(xiàn)狀，填寫問卷。從表1 中，可以看出，大多數(shù)單位有著專門的財務(wù)崗位，且針對業(yè)務(wù)活動的不同，進行了細分。例如，行政財務(wù)、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以及銷售財務(wù)等，細分的方式，可以更好地進行會計核算，可以及時地掌握各種會計信息。不同業(yè)務(wù)之中，安排專職財務(wù)，可以占到財務(wù)視角指導各項業(yè)務(wù)活動，也有助于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通，從而實現(xiàn)業(yè)財融合。

表1 專業(yè)財務(wù)崗位設(shè)置

關(guān)于業(yè)務(wù)流程設(shè)計方面，調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，超過50%的財務(wù)部門已經(jīng)部分或者全部地參與到流程設(shè)計之中，比例達到65%，而且已經(jīng)有86%的財務(wù)部門做好過程風險控制。詳見表2。

表2 財務(wù)部門參與流程設(shè)計情況

通過表3 和4 可以看出，有將近20%的企業(yè)財務(wù)沒有對業(yè)務(wù)流程實施風險控制，對于財務(wù)戰(zhàn)略布局以及企業(yè)重大投資決策，參與度較低，沒有提供財務(wù)意見，可以說業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動是完全分離的。有將近80%的財務(wù)部門參與到了戰(zhàn)略決策方面，發(fā)揮了財務(wù)部門的作用?？梢钥闯鰳I(yè)財融合是大多數(shù)企業(yè)的選擇，也是未來發(fā)展的重要趨勢。

表3 財務(wù)部門參與企業(yè)戰(zhàn)略制訂

合同管理方面，從表5 中可以看出，有25%的財務(wù)部門參與到合同的協(xié)商和簽訂過程，實現(xiàn)了財務(wù)流程以及業(yè)務(wù)流程的融合。36%的財務(wù)部門沒有參與到業(yè)務(wù)合同的協(xié)商簽訂，只做事前或者事后了解，融合度較低。15%的財務(wù)部門完全不參與，業(yè)財融合度低。

表4 財務(wù)部門參與重大投資決策

表5 財務(wù)部門參與合同管理

（二）財務(wù)人員現(xiàn)狀

業(yè)財融合中，財務(wù)人員是否參與其中，調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，20%的財務(wù)人員，對于企業(yè)合作的前十大供應(yīng)商和客戶情況是全部了解的，也有60%的人員做到了解一半以上。關(guān)于企業(yè)的運營管理，財務(wù)人員有著較高的參與度，僅有0.4%的人員只是局限于會計核算工作，51.82%的人員參與到運營管理活動一半以上?？梢钥闯觯攧?wù)人員已經(jīng)部門或者全部參與到運營管理，對于企業(yè)合作的伙伴也有了一定的了解。詳見表6 和7。

表6 財務(wù)人員對于前十供應(yīng)商/客戶的了解情況

表7 財務(wù)人員參與運營管理情況

（三）基于財務(wù)人員視角分析業(yè)財融合的難度

通過對財務(wù)人員的調(diào)研，分析業(yè)財融合的障礙，55.06%的人員業(yè)財融合存在的問題有：部門之間缺乏一致的目標，業(yè)務(wù)人員主動性和積極性差，沒有參與到財務(wù)工作或者對于財務(wù)工作缺乏有效地認知，財務(wù)人員對于業(yè)務(wù)的了解情況差。歸根到底，業(yè)財融合要從業(yè)務(wù)人員以及財務(wù)人員出發(fā)，只有認識到業(yè)財融合的必要性和重要性，才能更好地推動業(yè)財融合。36.03%的財務(wù)人員表示，部門之間缺少信息的共享，部門數(shù)據(jù)無法兼容，影響兩者的融合。缺少一個集成化的信息系統(tǒng)，便無法滿足業(yè)財融合工作的需要。37.65%的財務(wù)人員指出，管理層不清晰財務(wù)人員定位，依舊是將其等同于事后核算工作，忽視財務(wù)部門對于事前和事中的財務(wù)控制。19.03%的財務(wù)人員指出自身能力有限影響到業(yè)財融合，一是專業(yè)知識方面的不足，二是分析問題和溝通能力方面的不足，再就是對企業(yè)的業(yè)務(wù)不了解等。因此，加強對業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的培訓尤為重要，讓其掌握財務(wù)知識、業(yè)務(wù)流程，才能相互配合，實現(xiàn)業(yè)財融合。

三、業(yè)財融合背景下財務(wù)人員的發(fā)展建議

財務(wù)人員可以從以下幾點出發(fā)加以考慮：

（一）參與企業(yè)合同及項目管理

企業(yè)通過合同獲取項目的時候，需要對項目的投資和收益進行評估，也需要通過合同條款的方式，規(guī)定好彼此的權(quán)利和義務(wù)。合同項目的制定，要考慮到企業(yè)未來的發(fā)展、戰(zhàn)略規(guī)劃，與合同是否沖突；合同項目需要多少資金，合同項目是否有良好的經(jīng)濟效益，合同項目需要的成本、現(xiàn)有資金能否支持合同項目的順利運行等內(nèi)容。財務(wù)人員需要對業(yè)務(wù)活動有著足夠的了解，才能做出正確的判斷。因此，作為財務(wù)人員必須盡可能地掌握和了解企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)流程，可以選擇專門的人員，負責不同業(yè)務(wù)類型，保證人員的專業(yè)性。

（二）參與企業(yè)戰(zhàn)略管理

從上面的問卷調(diào)查活動，可以看出，企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動中，財務(wù)部門參與度并不高，沒有做到直接參與。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品價值也在市場周期環(huán)境下，不斷發(fā)生變化。例如，材料的價格，受到市場供需變化的影響。財務(wù)戰(zhàn)略則需要根據(jù)原材料價格的變化以及人工價值的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，以此降低經(jīng)濟變化可能對企業(yè)的不利影響。按照企業(yè)的生命周期來看，有著“創(chuàng)業(yè)期”“成長期”“成熟期”“衰退期”等。不同時期有著不同的特征，財務(wù)人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)所處的周期，參與到戰(zhàn)略管理，制定出不同周期的企業(yè)定價策略。

（三）參與企業(yè)經(jīng)營分析

對于企業(yè)經(jīng)營情況分析過程中，如果財務(wù)人員只是對財務(wù)報表進行分析，則難以實現(xiàn)自身的突破，財務(wù)人員應(yīng)該努力展現(xiàn)自身價值，結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，分析企業(yè)的經(jīng)營。利用財務(wù)部門的數(shù)據(jù)，服務(wù)于企業(yè)的業(yè)務(wù)部門，需要指導財務(wù)人員對于財務(wù)分析也可能存在不全面的情況，只有將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門融合，才能保證分析的準確性，才能為業(yè)務(wù)活動開展提供指導。尤其是企業(yè)的重大決策、項目投資活動，都離不開財務(wù)分析，借助財務(wù)數(shù)據(jù)，對項目的可行性、風險、成本、收益等內(nèi)容，進行全面分析，為企業(yè)決策制訂提供數(shù)據(jù)參考。因此，財務(wù)人員為了提升自身能力，勢必要盡可能地參與到企業(yè)經(jīng)營分析。

（四）參與業(yè)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理也是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，業(yè)務(wù)部門會根據(jù)以往的往來情況，提交預(yù)算申請，主要是針對生產(chǎn)經(jīng)營活動制定預(yù)算方案，參與預(yù)算制定的人員，必須對業(yè)務(wù)活動有足夠的了解。財務(wù)部門通過對預(yù)算進行審核，確保預(yù)算編制的科學性。為了更好地進行預(yù)算管理，從預(yù)算階段做好成本的把控，財務(wù)人員參與預(yù)算的制定，一方面更好地認識業(yè)務(wù)部門的各項活動及流程，另一方面保證預(yù)算的科學性，同時也可以發(fā)揮財務(wù)部門對于預(yù)算的監(jiān)督，避免出現(xiàn)超預(yù)算的情況，保證資金使用的合理性。企業(yè)預(yù)算是對企業(yè)活動的資金分配過程，保證預(yù)算配置的合理性，需要財務(wù)部門做好預(yù)算管理，預(yù)算制訂、實施過程中，做好監(jiān)督控制。

（五）提升自身專業(yè)能力

業(yè)財融合背景之下，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的融合，客觀要求財務(wù)人員具備豐富的專業(yè)知識，同時也要熟悉企業(yè)的各項業(yè)務(wù)。因此，財務(wù)人員必須不斷提升自我。首先，豐富自身的專業(yè)知識，學習新的會計準則以及法律法規(guī)，拓寬自己的知識領(lǐng)域和知識結(jié)構(gòu)。其次，提升自身的溝通能力。業(yè)財融合背景下，需要同業(yè)務(wù)部門合作，需要具備良好的溝通協(xié)商能力，才能更好地保證業(yè)財融合的效果。

綜上所述，業(yè)財融合是市場經(jīng)濟發(fā)展的一種必然，是企業(yè)提升自身經(jīng)營水平和管理水平的重要舉措。業(yè)財融合背景下，對于財務(wù)人員提出更高的要求，財務(wù)人員需要積極參與到公司的合同管理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營分析、預(yù)算管理等日常管理過程中。同時不斷學習和提升自己，才能促進業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的融合，才能最大化發(fā)揮財務(wù)人員的價值，為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)指導。