房地產會計內部控制探究

張尚華

[大乘智道房地產營銷策劃（大連）有限公司，遼寧 大連 116000]

房地產行業是與國計民生息息相關的國家支柱性產業，近年來，我國房地產行業在經歷了“黃金十年”的迅猛發展后，在國家“房子是用來住的，不是用來炒的”的宏觀調控政策下，進入了穩定發展階段。與此同時，隨著我國社會轉型升級，產業結構不斷優化調整，房地產行業相關企業面臨的市場競爭越來越激烈。作為資金密集型行業，在企業經營發展過程中，確保資金充足、安全是公司持續發展的根本。因此，房地產企業應加強對會計內部控制的持續改進。通過合理規范的財務管控體系，提高企業會計工作的效率，實現資金利用率最大化，并且降低企業運營成本，提高運行效率。

一、房地產企業會計內部控制概述

在現代企業經營中，會計內部控制是一個十分關鍵的環節，對于提高企業財務內部管理水平，保障財務工作合法合規，促使企業經營合理性具有重要意義。會計內部控制是進行分析、鑒別、記錄、報告業務經營及相關活動，同時對資產及負債相關內容負責的一種會計方法與管理措施，是企業開展內部控制的關鍵核心。企業通過會計內部控制，能夠實現對企業經營風險的監督與控制，有利于維護企業的穩定健康發展。

對于房地產企業來說，其進行會計內部控制對于保證企業資產安全性與完整性，以及會計信息的真實性與可靠性具有重要作用，從而確保企業經濟活動的規范性與合法性。房地產企業會計內部控制實施中，通過有效控制企業財務管理與會計活動，提高企業管理績效，促進企業實現可持續發展。

二、房地產企業實施會計內部控制的重要意義

（一）有利于保障企業經營的合法合規性

企業開展會計內部控制，能夠有效保障其經營活動嚴格遵守國家相關法律規范及規章制度。在企業會計內部控制中，會計內控制度的首要原則就是合法性，以國家相關法律法規為基礎，結合企業業務情況制定內控制度。同時，我國會計法針對企業內部控制進行了明確要求，其他相關法律規范中也包含對內控制度建立的規定，這能夠進一步規范企業會計內部控制的合法性。對于房地產企業來說，通過開展會計內部控制，可以明確劃分企業內部各部門工作職責和相關責任，加強對企業經營活動的規范，通過強化內部控制，則能夠充分保障企業經營的合法合規性。

（二）有利于保障企業會計信息的真實可靠

在企業的運作過程中，財務信息是公司經理進行管理的基礎。其真實可靠性在很大程度上影響著經營管理決策的正確性。房地產企業通過加強會計內部控制，可以采取有效的內部審計、崗位輪換等管理措施，加強對企業會計信息的有效控制與監督，確保會計信息流轉全過程的真實完整，從而通過會計信息分析處理，及時發現企業經營管理問題，采取有效解決措施，同時也為企業經營決策的正確性提供保障。

（三）有利于企業實自身經營發展目標

在現代企業中，內部控制是一個非常重要的環節。。房地產企業開展會計內部控制，能夠有效提升企業經營管理水平。在會計內控開展過程中，可以有效保障企業內部會計信息的完整性、可靠性和真實性，企業在經營決策過程中，通過對這些會計信息的客觀分析，可以大大提高經營決策的正確性，確保決策符合企業發展實際和發展趨勢，有利于企業加強對內外部環境變化的應對能力，從而實現穩定經營，逐步實現發展目標。同時，在會計內部控制中，可以根據內控制度，明確職責分工與責任劃分，加強對企業員工的約束與管控，同時還能夠有效激發員工工作積極性和創造性，提高價值創造，促進企業經營目標的實現。另外，在會計內部控制中，通過對企業財務業務的有效管控，加強對企業各項支出的控制，提高對企業財務風險的預測與應對能力，也能夠為企業更好的實現經營發展目標提供有力保障。

（四）有利于增強企業市場競爭力

隨著我國市場經濟體制不斷完善，以及全球一體化發展趨勢不斷加快，企業發展面臨的內外部環境發生了極大的變化。對于房地產企業來說，作為國家重要支柱產業，房地產市場也在不斷完善發展過程中，企業發展機遇與挑戰并存。房地產企業要想穩定立足于市場競爭中，就必須要重視提升自身管理水平，營造穩定的內部環境，從而緊抓發展機遇，應對市場挑戰。房地產企業通過有效落實會計內部控制制度，能夠提升企業內部管理水平，促使企業穩定實現各階段經營目標，走出穩健的發展道路，從而增強企業市場競爭力，更好地應對激烈的市場競爭。

三、房地產企業會計內部控制問題分析

（一）對會計內部控制認識不足

在當前經濟發展新形勢下，房地產企業所處的市場環境發生了較大的變化，尤其是隨著市場競爭日趨激烈化，房地產銷售市場環境越來越嚴苛，企業生存與發展也面臨著嚴峻的考驗。但是，很多房地產企業管理人員并未能充分認識到會計內部控制對企業穩定發展的重要作用，對其認識僅僅停留在淺表層面，雖然建立了會計內部控制制度，但是并未針對企業實際情況進行制度完善，并且對會計內部控制的管控效果與質量的重視度嚴重不足。與此同時，企業財務管理人員對會計內部控制的認識不足，在實際工作中，不重視嚴格執行會計內部控制相關制度，導致企業會計內部控制存在明顯的形式化問題，嚴重影響會計內部控制有效性。對于房地產企業來說，良好的會計內部控制能夠幫助企業提高資源利用率，降低成本，加強風險管控，對維護企業長期穩定發展發揮重要作用。但是，由于企業管理人員與相關財務管理人員對會計內部控制重要性的認識不足，導致企業會計內部控制失效，從而嚴重制約企業發展。

（二）會計內控制度落實程度差

在房地產企業會計內部控制制度落實中，一方面由于企業內部對會計內部控制的重要性認識不足，從而在思想上不重視對會計內部控制制度落實的管控，造成了企業會計內部控制制度落實較差。另一方面，很多房地產企業雖然已經開始構建會計內部控制制度，但是由于其在會計內部控制工作方面缺乏相關的經驗，導致在實際工作中存在較大的漏洞，在很大程度上影響了會計內部控制制度在企業的有效落實，嚴重降低了會計內部控制的工作效率。

（三）缺乏對企業財務風險的內控制度

在房地產企業財務工作中，會計內部控制的重要作用之一就是加強對企業財務風險的防范，提高企業財務風險的應對能力，維護企業經營發展的穩定性。然而，目前很多房地產企業會計內控中，缺乏健全完整的財務風險內控系統建設，對財務風險管控的實施力度也存在不足，導致企業財務風險評估不健全，不能及時發現企業經營過程中存在的財務風險，從而引發企業發生資金流失、高風險投資建設等問題，嚴重甚至會對企業造成毀滅性打擊。

（四）會計內控機制存在缺陷

作為我國重要支柱產業，我國房地產及相關產業近年來實現了蓬勃發展，為相關企業帶來了重要發展機遇。但是，房地產行業在發展過程中面臨的風險也相對較高，要求企業具備完善的會計內部控制機制。但是，很多企業在實際運行中，在會計內部控制防線缺乏監督管理機制，這也是導致企業會計內部控制無法有效落實，會計內部控制實施效果不佳的重要原因。在房地產企業會計內部控制中，在一定程度上存在對會計內部控制監督管理作用的弱化現象，不能正確認識到會計內部控制監督機制是保障相關制度有效落實的重要保障，從而導致企業資源利用率不高，影響其經營發展的穩定性。

（五）會計人員綜合素質不高

企業會計內部控制制度的有效落實，離不開會計人員較高的專業能力和職業素養。會計人員具有較高的綜合素質，才能充分認識到企業會計內部控制的重要性，并在實際工作中自覺遵守相關制度規范及要求，落實會計內控，提高會計工作質量。對于房地產企業來說，隨著其面臨的內外部環境日趨復雜，對會計人員的專業能力和職業素養提出了更高的要求。但是，從整體來看，當前房地產企業會計人員的綜合素質水平仍然處于較低水平，在會計內部控制工作中存在明顯的不足，影響了房地產企業會計內部控制水平，限制其作用發揮。

四、房地產企業會計內部控制優化措施

（一）提高相關人員對會計內部控制的認識

在當今社會和經濟飛速發展的今天，加強對企業的金融治理，是保證公司可持續發展的關鍵。企業要適應經濟發展，要轉變觀念，必須要有健全的財政制度。對物業公司而言，進行內部審計是一項非常有意義的工作。充分發揮會計內部控制在企業發展中的效果，就需要提高企業內部相關人員對會計內部控制的認識。一方面，對于企業管理人員來說，提高管理人員對會計內部控制的認識，能夠有效促進企業管理方式的轉變，推動企業向集約化管理模式轉變，同時發揮管理人員領導作用，鼓勵會計人員根據企業實際情況提出相關內部控制建議，集思廣益，形成全員參與的公司的內部控制狀況較好。二是要加強對企業財務人員的內部控制意識。房地產企業的財務經理要真正意識到內部控制的重要意義，就必須在實踐中充分發揮其領導作用，以身作則，率先垂范，不斷提高企業人員整體對會計內部控制重要性的認識，從而落實企業風險管控，確保企業穩定持續發展、

（二）優化內控環境，落實內控制度

房地產行業作為資金密集型行業，各項業務所涉及的資金額度較大，并且資金運行周期較長，因此，房地產企業在經營發展過程中，往往面臨著較大的風險。尤其是隨著市場環境變幻莫測，房地產企業會計內部控制所發揮的作用也就越來越大。因此，企業在發展過程中需要重視落實會計內部控制制度。首先，優化企業內部控制環境。一方面不斷提高企業內部相關人員對會計內部控制的重視度，營造企業良好的內控氛圍；另一方面，企業管理者應當為企業會計內部控制制度的有效展開提供良好的環境，促使企業會計內控能夠順利展開，切實幫助企業解決會計管理問題，實現效益最大化。其次，房地產企業應當建立完善的會計內部控制制度，規范會計內控工作。一是企業會計內控制度的建立應當根據企業實際情況在遵循相關法律法規及規范標準基礎上制度，確保制度的科學合理；二是企業在會計內部控制制度建立中，需要與企業發展戰略目標相適應，確保會計內控制度的落實能夠維護企業戰略發展，從而實現企業實施會計內控的目的。

（三）健全財務風險內控管理機制

房地產企業開展會計內部控制，必須要充分認識到財務風險內控的重要性，在內控工作中重視加強對財務風險的管控，有效減少會計管理工作中的風險內容，提高會計工作質量。首先，加強對財務工作各環節的風險評估。財務會計工作涉及內容復雜，在各個工作環節中加強風險評估工作，能夠有效遏制風險的發生與擴大。如通過加強員工崗位職責和績效考核，及時發現工作中存在的潛在風險，并予以有效應對。其次，加強對會計管理工作的風險監督，建立全過程監督機制，通過事前預測、事中管控、事后檢查，及時發現會計管理工作中存在的風險，并有效應對解決。最后，加強財務會計檢查，通過日常工作檢查與內部審計檢查相結合，通過定期不定期工作檢查，有效提高財務風險監督管控力度，全面提升財務管理工作質量。

（四）強化會計內控審計與監督力度

房地產企業建立完善的會計內部控制機制，必須要關注會計內控監督機制的建立，加強企業會計內控審計與監督。因此，房地產企業首先應當在企業內部建立獨立的審計部門，確保部門的獨立性與權威性，充分發揮部門對會計內部控制制度落實有效性進行監督與管理有效作用。其次，加強審計人員的實時監督，同時及時將審計人員會計內控審計結果上報至企業管理人員，為其進行管理決策提供可靠的依據。最后，及時對企業會計內部控制制度落實情況進行審計評價，及時發現并解決問題，確保企業會計內控的有序進行。房地產企業建立完善的會計內部控制制度，再通過明確不同崗位、不同層級人員會計內部控制制度落實的職責，針對其進行有效的執行與監督。因此，在會計內部控制機制運行中，還需要由完善的組織結構，完善會計內部控制崗位，明確職責要求，形成相互制約、各司其職的工作機制，保障會計內控質量，確保其有效落實。

（五）提升會計人員綜合素養，增強內控意識

會計工作人員具有較強的內控意識和較高的綜合素養，是確保企業會計內控制度有效落實，作用充分發揮的基礎保障。面對當前房地產企業會計人員綜合素質不高的問題，企業必須要重視提升會計人員的綜合素養。首先，企業建立完善的會計人員培訓制度，定期對會計工作人員進行職業教育培訓，促使其不斷更新自身的會計工作理念與專業能力，提高其綜合素養，從而滿足企業發展需求。其次，重視專業人才的引進來，加大對復合型會計人才的引進，提高會計人員隊伍的綜合素質。再次，加強對企業會計人員會計內部控制相關專項教育培訓，增強會計人員的內控意識，從而能夠在工作中自覺落實會計內控制度，遵守會計相關法律規范，確保企業會計信息的真實可靠，同時提高會計人員的風險管理水平，為企業穩定發展提供保障。

五、結束語

總而言之，隨著社會經濟發展與市場環境的快速變化，房地產行業企業加強會計內部控制制度具有必要性與迫切性。目前，房地產會計內部控制工作中仍舊存在一定的問題，制約會計內控作用的充分發揮。因此，房地產企業需要根據自身實際情況，提高認識，不斷完善企業自身會計內部控制制度與運行機制，確保會計內控的有效落實，從而為企業實現穩定持續發展奠定堅實的基礎。