鄉村振興戰略中促進農業轉型升級的財政稅收相關政策探討

劉亞楠

（唐山市財政投資評審中心，河北 唐山 063200）

在推行鄉村振興戰略中，要清楚認識到財政稅收政策是推進鄉村建設工作的重要保障，不斷地完善財政稅收政策，是農業發展的基礎。通過完善農業稅收制度來激發農業生產活力，得到更多農業生產者的支持，巧妙地利用農業稅收政策中激勵措施助力農業產業資源整合，生產要素分配更加合理性。加大資金投入，完善農業基礎設施，引進科研人才，助力農業生產轉型升級。

一、農業稅收政策發展現狀

（一）支農資金投入數量需要繼續追加

農村發展期間由于支農資金的投入不夠充分從而凸顯了一系列的問題。在支農資金投入上，農業方面支出占比不是很高，在資金使用方向上，支農工作投入不夠，使用資金很難處理農業生產中出現的問題，所指的也是資金投入中一些難以覆蓋的問題。資金投入量與支農工作上所需資金量存在一定差距，資金投入不夠，導致很多發展受到限制，比如農業生產方面既需要基礎設施建設不斷的完善，也需要科研工作助力，科研工作更需要人才等，這些都需要資金支持和投入，否則很難落實到位。如果不能真正幫助農業生產活動發展，也會制約整體的發展。同時支農資金缺乏合理性分配，資金分配不合理導致在部分領域上的投入失去本身價值，或導致投入資源浪費，本不該需要較多資金投入卻安排大量的資金，進而出現在資金總投入不變情況下，農業生產領域占比不夠。在農業轉型升級期間，應該更加關注轉型升級過程中重點情況，如果發現影響農業經濟轉型升級因素，應該及時采取相應的措施。

（二）稅收功能在環保方面需要進一步的優化

耕種農業用地，需要繳納耕地占用稅，雖然我國根據實際情況明確耕地紅線，但出現單位占地的情況。我國稅收制度不斷完善，不過完善速度還是很難跟上實際工作需求，完善的制度無法將所有工作涉及內容都囊括進去。現如今，農業生產和空地沒有開設對應的稅種，同時用于治理環境污染方面的稅收制度也沒有得到相應完善，所以稅種類型有提升的空間。環境資源保護制度缺乏，會導致農業機械化種植情況增多，直接影響生態化建設。所以現如今針對眼下問題應該重點關注稅收和稅種問題，不僅要將可持續發展理念落實到位，還要將稅收的職能效果發揮出來。如今缺乏控制環境污染方面內容的稅務制度，而環境保護又是我們必須要重視問題，這些也側面反映出當前的稅務種類不夠全面，有很多方面的內容都沒有覆蓋到，從而導致存在很多漏洞，引起很多問題。那么就需要在一些能考慮到的方面盡可能的完善相關制度。

（三）農業稅收制度有待進一步完善

當前農業稅收制度一直在不斷地完善，但部分領域還是存在一些問題。一些稅務征收不規范情況，是亟待解決問題之一。農業稅收制度不完善讓農業生產者在生產過程中缺乏安全感，使得農業生產者在進行農業生產活動時很難全身心的投入。從生產者的角度來說，稅收制度的不完善給自身帶來了很多問題，那么會對農業的持續發展造成很大沖擊。

（四）稅收區域需要進一步優化

稅收具體情況要根據區域性不同而有所不同，所以要關注區域差異性，比如經濟較發達地區的稅收政策與經濟欠發達區域的稅收政策會存在一定的差別。部分地區本來經濟就不算發達，再加上稅收政策還對自己造成不利的狀況，容易導致當地經濟發展狀況與經濟發達地區的經濟發展狀況差距進一步拉大，所以對稅收區域的差異性要進一步關注，根據當地經濟發展狀況實事求是。要減小稅收政策給區域經濟發展帶來的不利影響，需要轉變原先比較粗放性經營方式，同時轉變工作重點，實現對區域資源的有效利用。并且要實現區域資源和農業生產發展的方向一致，兩者要相互促進，優化地區稅收工作，以便于推動地區性農業產業的全面發展。

（五）持續推進稅收形式創新工作

目前在農業生產活動方面稅收支出政策還沒有發揮出最大化的作用，也就是農業生產活動的最大效益沒有發揮出來。針對這種情況，不僅要進一步完善相關政策，還要持續的推進稅收形式創新性工作，不但要考慮到農業的發展，還要讓政策激發出農業生產活動積極性，給農業生產活動增添活力和動力。如果農業發展相對比較被動，就需要不斷地完善相關的稅收形式來激發農業發展的活力，以便于提升農業發展的主體性地位，讓農業生產有更多創新的可能性。也可以通過政策支持來吸引更多的人才加入農業生產活動中，壯大農業生產的人才隊伍，為農業生產活動提供更多的創新可能性，同時也要注重資金投入與引進人才相匹配，推進稅收形式的創新也是給農業生產活動注入活力和動力的重要條件。

二、農業轉型升級過程中財政稅收優化的策略

（一）增加財政在農業產業無償投入的數量

農業的發展需要資金的支持，現如今需要通過相關的政策加以引導，增加在農業產業領域資金投入的數量。為了實現這樣的目標，需要進行以下幾個方面的工作：1.提高財政支出金額合理性，調整財政支出結構，找到稅費與市場發展不符地方并且及時消除。2.在農業產業方面增加無償投入量，將稅收制度改革工作轉變成核心內容，清除稅收內容并清費利稅，提高稅費外資金管理工作的合理性、科學性，強化政府在財政方面的管控能力。3.需要適當性的開展政策性融資，在此方式下可以從市場中調動空閑資金用于投資建設，發揮空閑資金價值。

（二）推動政策性融資與投資

從實際情況出發，不斷完善政策性融資投資的內容，還可以借鑒國內外相關優秀經驗，吸取其中有價值內容。結合我們如今實際情況，從中提取出有價值的線索，以便于為政策性融資投資行為服務。在融資機構設置方面要明確工作原則，結合農業生產發展的實際需求，拓寬相關渠道讓農業生產得到更多資金來源。資金來源增多，獲取更多資金的可能性就會更大，農業生產就有了更多的資金，也就有更多用于農業生產和發展的可能。

（三）調整財政支農投入的相關內容

為了有效發揮出財政支農投入的價值，需要增強對支農投入的針對性，在支農投入前要分清主次。目前，支農投入項目非常多，為了實現支農的精準投入，需要對支農投入進行規范作業，在農業產業中明確現代科技的作用和價值，在農業領域中也可以引進相關的設備，高效利用現代科學和技術的優越性為農業服務，同時在農業科研工作上加大投入和關注度。比如在轉基因技術、生物工程等方面加大經費投入，助力農業科技的發展。支農投入還要往關鍵的地方投入，用加大投入的方式來優化農業科研人才隊伍，引進大量的科研人才，將科技與農業生產相結合，讓現代科技的優越性在農業生產活動上發揮出價值，很多農業生產創新性想法可以借助科學技術而成為現實，助力科研人才為農業創新做準備。農業的發展少不了基礎設施的支撐，基礎設施的建設工作同樣需要重視起來，那么在農業基礎設施建設上也可以增加相應的資金投入，以便于積極推進基礎設施的建設工作。在農業生產活動進行過程中，要注意生態發展的問題，重視生態農業的發展。不僅是要守住生態紅線，還要采取一些措施來完善生態建設工作，通過針對性的生態建設來幫助生態環境得到一定程度的恢復，將農業發展與可持續發展理念相結合，推進可持續發展理念落到實處。農業生產中要時刻關注生態建設的問題，對生態破壞的行為零容忍，各類農業生產過程不合理或者不規范的情況要依據相應的規章條例來進行處罰，同時要加大打擊力度，這樣可以有效減少農業生產環境的破壞，在保證農業生產的同時還要落實保護環境的理念。

（四）調整稅收支出政策

從實際出發，確定農業領域各項工作的實際需求，農業生產需要創新，需要與時俱進，在農業生產中應該根據實際工作需求，對經營管理模式進行創新，同時需要為農業活動的進行提供合適的環境，助力農業活動在合適的環境中發揮出最大的價值。在稅收支出層面，需要進行適當的傾斜，為鄉村振興發展戰略的實施提供良好的條件。鄉村振興戰略的落實和推進，可以讓財政支出更好的滿足各個農業項目的需求，以便于在實踐中不斷的總結和反思，從而慢慢完善農業的稅收政策傾斜工作。同時農業生產本身的項目也要創新，在傳統的項目上有所創新，在農業生產上引入科技創新，提升農業生產的科技化水平。要提升農業整體的發展水平，那么就要發揮出財政稅收的引領作用，合理的激發出相關人員的科研積極性，也可以用相關政策引進的經費支持去吸引專業性人才，讓人才助力科技的進步，將農業生產中的很多想法通過科技的力量變為現實。比如農發[2018]1號 農業部關于大力實施鄉村振興戰略加快推進農業轉型升級的意見中就有以下內容：加快推進農業信息化建設，強化農業大數據應用，構建農業農村數據資源體系，建好用好重要農產品市場信息平臺等，加快推進全球農業數據調查分析系統，加快推進政務信息資源整合共享。利用科技的發展讓更多的農業生產創新成為可能，以便于拓寬農業生產領域，可以讓農業項目發展多樣化。農業稅收政策也要不斷地向生產活動方面傾斜，以便于推進鄉村振興戰略。在調整稅收政策的具體實施內容時，立足于實際，以便于滿足不同地區的多樣化需求，體現政策調整的靈活性和針對性。擴大稅收支出在農業生產種類上的范圍，拓寬眼界，甚至是對農業生產活動有影響的方面都要考慮在內，比如跟農業生產和發展有關的行業或者是產業都要關注，例如：農業生產資料的生產企業、環保方向農資生產行業、鄉鎮企業、農業服務行業等。這些行業有著自身的獨特優勢，技術上比較先進，在農業發展的道路上做出了很大的貢獻。隨著經濟不斷發展，區域之間形成了一定的差異，這種差異不僅僅是體現在城市與鄉鎮之間，在不同的區域之間也都有所體現。所以，在稅收制度的改革中，要考慮到這些差異性的因素，針對性的給出政策方法。比如對經濟發達的地區，可以適當減少政策性的優惠，減少不必要的投入，把這一部分的資金投入轉移到經濟欠發達的地區，這保證了政策實施的科學性和合理性。通過政策的傾斜，彌補了環境上的不足，讓經濟欠發達的地區有條件去吸引人才，讓人才為當地謀發展，同時人才也在當地享受到了相關的政策優惠，對當地的經濟發展起到一定的促進作用，循環往復，可以實現當地經濟的發展，縮小與經濟發達地區的差距。

（五）落實財政制度

對現有的稅費政策進行合理的規劃，對沒有必要的稅費進行及時的統計并且清理，立足于時代的發展需求，實現對農業稅收的規范化和細致化的管理。通過相關部門支持，讓稅收具有官方權威性，從而使稅收環境得到有利的整治和清理。對農民來說，可以有效防治亂收費的現象，農民合法權益得到有效的保障，這讓農民在進行農業生產活動時更加有信心，幫助農業從業者有效減輕負擔，這也在很大程度上給農業生產者注入了農業生產活動強大動力，調動農業生產者的積極性，有利于農業生產活動的有效推進。在耕地占用稅改革過程中，對單位稅額進行調整，并擴大征收范圍，將外商投資企業加入到課稅的范圍中。對開荒的空地相應地征收稅費，使其有較重的稅費承擔，將造成污染的個人成本與其造成的社會成本一致，這就可以有效的制約利用開荒空地污染環境的行為，通過征收稅費助力可持續發展理念的有效落實，很大程度上實現了對資源環境的保護。另外，還可以擴大稅費征收的范圍，擴展到與農業生產有關的周邊環境資源中，將財政制度和方針政策落實到位，實現其在農業領域的最大價值，助力農業實現轉型升級。

三、結束語

在鄉村振興戰略的實施中，面對當前財政支出在農業生產方面的種種問題，需要立足實際，找到解決辦法或者措施。同時支農政策不夠完善：稅收制度存在漏洞；用于農業方面資金有限，支農資金分配結構不合理；農業生產活動帶來一系列生態問題等。綜合以上出現的問題，需要提高資金投入，一方面是完善基礎設施建設，另一方面投入資金用于引進人才和購買先進設備。農業的發展同樣需要科研工作來帶動，那么就要壯大科研人才隊伍，拓寬現有的融資渠道，增加農業生產的資金來源方式，從而獲取更多的資金來完善農業生產活動和產業結構。值得注意的是，在進行農業生產活動時要注意對環境生態影響，鄉村振興戰略和可持續發展理念要同時推進，對破壞生態的行為要根據相關的條例和規章制度進行處罰，相關的財政制度只有落實到實處才能真正地發揮出作用。