企業會計的財務管理及內部控制問題探討

李 睿

（北京深瞐科技有限公司 100000）

財務管理是體現企業實際經營狀況的重要途徑，是實現企業和外部溝通的橋梁，也是企業內部管理的核心內容，通過應用科學的財務管理及內部控制手段，有利于幫助企業管理人員更好的制定生產經營策略，優化企業內部資金配置計劃，降低企業運營成本，保障企業資金鏈運行的安全性和穩定性，最大程度規避資金風險，提高企業的營運效益。

一、開展財務管理工作的重要性

（一）提高財務資金的安全性

企業運轉的最終目的是獲取更大的經濟效益，因此在其運轉過程中保障資金的安全具有至關重要的作用。在企業發展過程中，影響資金安全的主要因素是企業資產的日常流動性，而未突破此因素對資金安全的限制，在實際運行過程中，企業可以通過強化財務管理和內部控制手段減少資產流動，給企業帶來的資金安全威脅。例如內部管理人員可以通過強化資金預算控制，提升授權審批流程等方式，調整資金結構，擴大資金相容度，使企業發展過程中資金問題得到合理解決，從而保證各方面的工作得以預審和核查，減少其中存在的問題。

（二）保障財會信息的準確性

無論是何種企業在其發展過程中會計信息的準確性和可靠性都是重中之重的內容，因此企業應在運轉過程中準確把握財務管理工作，提升內部控制力度，從而保障會計信息的真實性。然而在具體運作過程中，由于人力因素以及其他客觀因素的限制，企業內部會計流程較為松散，并且不具有針對性，無法根據企業內部實際需要進行完善，使其在實際執行過程中，無法發揮自身的規范性優勢，造成企業會計信息滯澀，阻礙企業發展。而企業在實際運作過程中，對財務管理和內部控制進行高度關注并強化此方面的工作，力度則能夠有效保障會計信息的精準性和可靠性，使得整體會計工作能夠在不違背會計行業準則和企業運行原則的前提下，制定有效的企業內部會計流程，并根據自身情況對其進行完善和執行，從而達到及時核查會計信息的目標。此外，企業財務管理和內部控制工作的開展還能將內部工作開展過程中遇到的不清楚、不真實事項進行及時處理，并嚴格監督各個工作環節，提升整體工作的實效性。

（三）強化財務風險的預防力

在企業經營過程中存在的風險主要包括財務風險和經營風險兩大類。財務風險主要是指企業在運轉過程中為提升項目進展的流暢性，在外舉債的額度過大，致使內部財務運轉狀況存在極大的不確定性。而經營風險主要是指，企業生產方面和經營方面受到內外環境的干擾，造成企業盈利中存在的不確定性。但是企業在實際運轉過程中，若有效執行會計財務管理和內部措施工作，則能有效達到預防財務風險的效果，根據風險存在的節點和類型制定針對性風險控制體系，從而有效強化財務風險的預防力，使風險能夠在測評預估識別分析過程中，得以有效規避。

二、企業會計財務管理中的內部控制應對措施

（一）在授權審批控制方面的應對措施

在此方面的工作內容主要為，為保障企業運行成效，應根據職責分工明確各個部門各個職位的工作范圍和權限范圍，從而使得審批程序得以優化簡便，有效深化相關責任制度。而企業內部各級管理人員在此種管理方式的運作下，需要在授權范圍內承擔自身職權和責任，并且業務經辦人員同樣需要在此工作環境下展開業務辦理。

（二）在財產保護控制方面的應對措施

財產保護控制主要包括：①限制相關人員對于資金的直接接觸。嚴格管理資金流向，使得無關人員對實物資產之間存在一定的距離，不能進行直接接觸，只有經過授權審批后方可對資產進行相應的操作，在一般情況下限制直接接觸，主要是限制人員與現金和其他易變現資產的直接接觸。②定期盤點財產資金。企業運作過程中應建立健全資產定期盤點制度，并對其進行實時管理，以此保障資產的安全性，在一般情況下會先盤點實物和現金，在與政策進行對比核查，防止盤盈資產存在流失或差異的可能性。若此過程中出現金額對比差異則需對盤虧資產進行原因分析和盡職調查，使得差異原因、責任和相關制度得以落實和明確。

（三）在監督考評控制方面的應對措施

內部監督主要是對內部控制的建立與實施情況進行全方位檢查和監督，并對設計和實際運作情況進行相應的考評，以此保障那一步控制工作的有效性。在企業經營運行期間，內部監督工作是內部控制體系中的重要內容，能夠有效保障內部控制工作開展的順利性。而那一部監督考評主要是指對內部控制體系建設實施運行結果進行獨立的調查測試分析和評估。首先企業應結合自身內部監督情況，定期對內部控制工作開展的有效性進行評價，以便排查其中存在的問題，優化各個工作環節。其次，企業應根據相應的法律法規和內部控制工作規范要求，結合企業自身運轉狀況對各個工作中的目標和實現進度進行評價。之后根據相應的分析，發現內部控制工作中存在的缺陷與問題，并排查問題出現的原因，在應用針對性方式對其進行彌補。與此同時還要根據相應的評估結果和原因分析結果對，進行相應的獎懲，從而調動工作人員的積極性。

三、企業會計的財務管理及內部控制過程中的問題

（一）財務管理內部控制意識不足

根據當前經濟發展環境，我國企業在實際運行過程中，其側重點主要是運用主流業務獲取更大的經濟效益，從而忽視了企業經營管理中的財務管理工作。與此同時大部分企業在內部會計崗位設置過程中，對財務監督與管理工作重要性認識不到位，致使內部控制工作無法有效開展。而在此過程中，由于管理人員重視，內部控制工作的程度較低，致使此方面的人力物力財力投入較小，無法有效調動內部財務工作人員的積極性和主動性。

（二）財務管理內部控制體系不健全

現如今雖然大部分企業在實際發展過程中為保證自身的經濟效益，不斷強化財務管理工作，但是此過程中仍然存在企業財務管理內部控制體系不健全的情況，致使財務管理各項工作無法有效約束各環節工作開展的規范性，致使內部控制作用不斷降低。由于我國市場經濟起步較晚，因此企業在實際發展過程中運用的管理方式仍舊為傳統模式，造成企業內部管理與不斷變化的社會需要不匹配，從而限制企業發展，影響其經濟效益所得。

（三）財務管理方式與內部審計不完善

其一，企業在實際運作過程中，會計內部控制工作的核心，便是對資金的管酬而為，保證企業具有長足發展，需在其日常經營活動中監督資金流向管理資金實際運用，以此保證企業的運轉能夠得到足夠的資金支持。因此在企業運作過程中，需要采用針對性措施強化會計內部控制監督工作和管理工作，從而保障企業資金運用的有效性。但是就現階段我國房地產企業財務管理制度水平而言，通常存在會計內部控制工作監管不力的問題，并且解決問題的方式過于落后與現階段經濟發展水平不匹配，管理制度和管理方式缺乏創新性。

其二，根據相應的調查可知，在企業運轉過程中，其審計類方面的工作，主要為經濟責任審計，而對于其中存在的投資審計、迎審配合工作、專項審計、投資審計、審計專業管理工作等，相加方能超過調查結果半數，見圖1。但是根據圖1可知大部分企業對于審計類工作而言更重視現場審計類工作，如迎審配合工作、專項審計工作、經濟責任審計工作和其他審計工作占比總和達到73.5%，而其余占比總和達到26.5%，對于審計專業管理和投資審計方面的重視程度較少。與此同時，根據相關調查可知，現場審計工作由于工期較緊，并且工作量較大，致使整體審計工作速度較為緩慢，給審計工作人員帶來較大的壓力，致使其無法在規定范圍以內圓滿地完成審計工作，使得此方面工作不夠完善。

四、提升企業會計的財務管理及內部控制的有效方式

（一）強化企業財務管理人員內部控制的意識

現階段企業對于會計財務管理內部控制的重視程度較低，從而致使內部控制工作流于形式，影響會計財務管理工作運行的流暢度和時效性。因此企業在實際運作過程中，管理層應根據企業經營運轉的實際狀況，分析會計內部控制工作中存在的問題和缺陷，并探討針對性的解決方式，使此類問題得以及時解決。與此同時，管理人員還應加強會計財務管理內部控制工作重要性的宣傳和引導工作，致使企業內部工作人員能夠對內部控制工作開展的重要性給予高度重視強化其自身內部控制意識，尤其是財務管理人員，應在強化自身專業技能，積累專業知識的過程中增強內部控制意識，使其在實際工作開展中能夠科學規范地進行操作。不僅如此，企業還可以通過各種方式對內部控制工作的重要性進行宣傳，例如運用信息化手段建立企業交流溝通平臺，這使員工能夠在此種宣傳方式的基礎上不斷提升自我，專業認知和工作重要性的認識，以此為會計財務管理工作內部控制的展開奠定基礎。

（二）細化并優化財務管理內部控制制度

建立財務會計管理內部控制制度，對于企業發展而言，與其內部工作有著相輔相成的作用。企業運轉過程中的大部分工作都需要以財務會計管理內部控制制度為基礎，因此企業的財務管理情況直接影響所有工作的進展，反之相同。因此企業在實際發展過程中需要及時掌握市場發展動態和政府頒布的政策并深入了解企業自身發展狀況，深入挖掘企業內在需要，使其與市場動態和國家政策相結合，建立健全符合企業發展和運轉的內部控制制度，從而提升企業內部工作人員的責任意識，保障財務會計管理，內部控制工作的執行力。為保證各個制度得以細化，還應分析企業內部各個環節的實際發展側重點，再制定針對性制度并貫徹到實際工作中。與此同時，還應建立健全信息化安全管理平臺使得財務管理，內部控制與制度深化，在計算機技術的輔助下運行，在各個工作環節中，從而保障財務活動的安全性和科學性。

（三）創新與完善財務管理方法和內部審計

創新財務管理方法：企業正常運營過程中離不開規章制度的管理與規范，因此企業管理層應對內部規章制度進行明確，以此根本改善企業財務管理中存在的問題和弊端。首先管理層人員應根據企業發展狀況和市場運作環境，充分考慮市場變化的規律，對于企業內部經濟體制管理進行改革和完善。在明確相應的規劃之后，企業還應強化規章制度的生化效果，使得工作人員具有較強的執行能力，能夠對個人或集體、部門進行有效核查，對于違反規章制度的情況進行獎懲處理，以此提升制度的時效性和規范性，保障企業經濟在此環境下得以迅速增長。其次，企業管理人員還應將固有財務管理方法進行創新，將財務預算作為基礎，以盈利為目標創新財務管理辦法，從而提升財務預算，質量保障企業經營效益。再次對企業財務資金流動進行預算編制，并堅持收支平衡統籌兼顧的原則，開展零基礎預算和逐條開支審核，從而保障預算編制工作開展的有效性。最后企業還應強化財務管理意識，從而保證企業運轉過程中獲得更大的經濟效益。

完善內部審計：為優化會計內部控制的審計工作，應積極建立相應的審計決策支持系統，并將該系統與審計項目管理系統、持續審計作業進行先聯合，從而保證相關工作的有效性。首先在審計工作開展過程中，應根據企業內部結構進行審計項目安排，以此找出沒有參加審計的部門和工作環節。其次，尋找審計工作開展的重點，有目的有計劃地開展專項審計，并在此過程中進行審計調查。與此同時，還是將目前為止企業已經獲得的審計成果，作為整體工作的運行基礎，進行數據匯總和信息總結，從而制作出審計資源庫并排查企業在多年運行過程中存在的審計問題。最后運用專業風險評估的方式，將審計發現的問題進行分析，根據其嚴重程度進行排列，并制定針對性方案進行一一解決。此外在審計人員安排方面還需要根據審計系統進行衡量，以此保障審計人員在工作執行過程中能夠適應工作強度，保障工作質量，提升審計效果。

五、結束語

總而言之，對于企業自身發展狀況而言，有效的財務會計管理工作能夠促進其自身管理水平的提升，使其在經濟飛速發展的社會中能夠找到運行與發展的前景，從而進行積極轉型。在市場競爭中逐漸激烈的背景下，企業自身發展存在一定的阻礙，致使企業生存環境較為艱難，若要想在此種環境下仍處于行業中的主力位置，企業就必須對內部控制給予高度重視，并重點關注財務會計管理，內部控制工作，使其在優化手段的運行下得到有效強化，為企業制定切實可行的發展戰略做基礎性支撐，從而提升企業經濟發展效益和社會效益，實現可持續發展的戰略目標。