企業稅收籌劃基本原則

高文靜

（山西二建集團有限公司，山西 太原 030000）

企業進行科學合理的稅收籌劃，利于企業經營成本、稅收壓力的有效降低，同時也能促進企業財務管理水平的大幅度提升。企業稅收籌劃有效性的充分提高，可高效利用企業資金資源，而在企業融資方面，通過合理稅收籌劃也能將不同籌資方式下企業現金流、成本負擔等直觀反映出來，進而從擇優原則出發，基于最優方案的選取，為財務管理目標的良好實現奠定堅實基礎，助推企業穩定、可持續發展步伐逐步加快。對此，必須要在企業稅收籌劃基本原則的分析、研究方面加強力度，確保借助有效稅收籌劃方式的應用，為企業經濟效益的最大化提供助力。

一、企業稅收籌劃的意義

企業經營管理中，通過合理稅收籌劃工作的積極開展，利于企業盈利能力、債務償還能力大幅度提高。對于企業發展潛力來說，較為重要的參考標準就是盈利能力，其具備的現實意義重大；而對于稅后盈利大小來說，其在企業壯大發展方面起到的真實意義重大。

（一）是企業利益最大化的必然選擇

立足企業本質方面進行分析，其內部一切經營管理活動的開展目的，都是以利益最大化目標為主，與此同時，企業追求利益最大化的必然選擇之一就是稅收籌劃。從當下多數企業經營實際情況來看，都在不斷追尋降低稅金的方式方法。值得注意的是，降低稅金繳納的前提是要合法合規，此時就要合理開展企業稅務籌劃工作。特別是在市場經濟環境背景下，隨著市場化改革的不斷推進，只有通過合理稅收籌劃工作的開展，才能輔助企業成本控制的進一步優化，降低企業經營成本的同時，促進企業市場競爭實力的大幅度增強。

（二）符合優化產品結構與投資方向

在國家一系列稅務優惠政策的指導下，社會中各大企業開始借助稅收籌劃的方式，使自身稅金支出有效降低。稅收優惠政策的出臺，能為企業進入到產業結構調整中提供鼓勵作用，與此同時，也是當下國家為產業結構改革提供促進作用的一種主要手段。企業稅收籌劃工作開展時，要基于國家稅收優惠政策的充分利用為前提，使企業成本有效降低，促進利潤空間不斷提高，進而為企業轉型奠定堅實基礎。

（三）可提高企業整體經營管理水平

通過稅收籌劃能夠合理利用企業資源，也利于企業成本的降低，促進企業競爭實力的提高。稅收籌劃工作水平在某種程度上是對企業經營管理水平的一種體現，而企業要想確保自身經營管理上的變革目標有效實現，就要借助高水平稅收籌劃工作促進企業經營活力的充分煥發，使傳統計劃經濟帶來的影響徹底擺脫。企業開展稅收籌劃工作時，與企業法律水平、權責劃分密切相關，所以從某些層面來看，企業稅收籌劃工作水平的提升就是以企業法律水平的提升為主，如此為企業內部權責合理劃分提供保障。對于當今社會中的各大企業來說，其在市場競爭中參與的前提就是要清晰認知法律，明確內部權責劃分，如此才能在競爭中脫穎而出。

二、企業稅收籌劃基本原則

（一）技術性原則

對于當今社會中的各大企業來說，其在開展稅收籌劃工作時，存在的一個主要特征就是技術性較強，需要財務管理人員、特別是財務稅收籌劃工作人員具備的專業素養水平較高，同時在稅收籌劃工作具體開展環節，需要財務人員熟練應用各種技術手段，為稅收籌劃合理性、提供科學性保障，確保企業經濟效益最大化目標有效實現。對于新稅收環境下的企業稅收籌劃工作來說，需要以有效稅收籌劃技術作為支撐，保障賬證完整及經營方式選擇、所得稅等工作的規范性。

（二）合法性原則

企業稅收的目的是以合法范圍內經濟成本有效降低這一目標的實現為主，借此為企業經營效益最大化提供助力。由此可見，企業開展稅收籌劃工作時的一個基本原則就是合法性，只有為稅收籌劃的合法性提供保障，才能從合法層面有效提高企業經濟效益。從當下一些企業稅收籌劃具體情況來看，要想充分體現合法性特征，就要確保稅收籌劃工作措施與當下法律體系規定相符、與國家及相應地區稅收政策要求相契合，基于合法性原則的始終遵循為前提開展稅收籌劃工作，才能確保企業的降本增效目標有效實現。

（三）合理性原則

基于合理合法的保障為前提，確保企業經營管理降本增效目標有效實現的一種手段就是稅收籌劃。因此，對于企業稅收籌劃來說，具有重要意義的就是合理性、合法性，同時也是企業開展該項工作時必須遵循的一個基本原則。合理性原則明確強調，在企業開展稅收籌劃工作時，要為相關行為與管理的常規特征相符提供保障，同時也應契合經濟法規相關要求，避免有異常現象出現。此時，才能在法律法規和管理經濟規律允許的范圍內落實、制定稅收籌劃，保障企業對稅收籌劃的實際需要得到充分滿足。

（四）整體性原則

企業實現經營效益最大化目標的一個重要原則就是整體性原則，具體是以事前、事中、事后為主。企業實施稅收籌劃時，需要相關人員與以上三個環節緊密整合，以此為前提，基于其他原則的始終遵循，確保稅收籌劃積極作用充分發揮，使企業降本增效切實實現。對于大多數企業來說，其稅收籌劃往往是在發生經濟業務前開展，是一種超前行為，能夠保障有效稅收籌劃工作的積極開展。但值得注意的是，事中、事后方面的調整也十分關鍵，如此才能為企業動態化發展需求的充分滿足提供保障，促進稅收籌劃有效性的不斷提高。

（五）綜合性原則

綜合性原則也是企業開展稅收籌劃工作時需要遵循的一個重要原則，需要對成本效益原則進行綜合衡量。企業財務管理體系中，較為重要的構成部分之一就是稅收籌劃，該項工作涉及廣泛內容，具體有投融資、采購、生產等多個環節包含其中。除此之外，稅收籌劃應和企業財務管理目標呈現出高度一致的狀態，只有為利益目標一致性提供保障，才能為企業稅后利潤最大化奠定堅實基礎。因此，企業開展稅收籌劃工作時，不僅要關注降本增效，同時也要綜合考慮、高度重視稅收籌劃成本及其引起的相關費用。

（六）謹慎性原則

在企業開展稅收籌劃工作時，面臨的不確定性因素較多，加之約束規則存在不斷變動的特征，所以導致稅收籌劃工作中面臨的一個主要問題就是風險難以掌控，此時就需要財會人員在稅收分析、風險管理方面加強力度并提高重視程度，為稅收籌劃高質量發展提供保障。從當下一些企業稅收籌劃情況來看，多數都是游走在稅收法律邊緣，導致稅收籌劃面臨的操作風險較大，如經營風險、稅收政策變動風險。面對此種情況，企業財會人員就要清晰認識企業經營現狀，基于國家及地區稅收政策變化的時刻掌握，使稅收籌劃方案調整的靈活度有效提高。由此可見，企業開展稅收籌劃工作時，必須要遵循的一個原則就是謹慎性。

三、企業稅收籌劃實施方法

（一）提高稅收籌劃認識、完善管理體系

充分認識到稅收籌劃的重要性，基于思想認知水平的提高，輔助管理體系的優化、完善，才能確保稅收籌劃應有效益最大化發揮。第一，需要企業領導將自身帶頭作用充分發揮，注重稅收管理體系的不斷優化完善，基于稅收籌劃理念的貫徹落實，在全企業大力宣傳稅收籌劃重要性及其原則，尤其是要在財務部門及稅收籌劃部門領導作用強化方面提高重視程度，基于其部門職能的充分發揮，高度認識稅收籌劃，使新稅收政策下財務管理風險切實規避，促進籌劃管理效益的提升。第二，在稅收籌劃人員管理方面進行強化，基于專業稅收籌劃人員引進渠道的積極拓寬，并在現有人員針對性培養方面加強力度，確保整體稅收籌劃人員能夠勝任該項工作要求，使稅收籌劃針對性、有效性切實提升，保障企業各方面稅收籌劃取得良好效益的目標有效實現。

（二）建立有效實施機制、明確各方職能

實施稅收籌劃時，要想使其積極效應充分發揮，就需要財務工作人員與企業發展情況相結合，為稅收籌劃方案時效性提供保障，進而為企業整體的全新發展提供推動作用，使企業適應新時代社會發展步伐進行全新、壯大發展。立足性質方面進行分析，稅收籌劃工作的規劃性、緊密性、細致性特征較為突出，需要企業自上而下進行緊密配合，如此才能使稅收籌劃實際作用充分發揮。而在落實稅收籌劃方案時，要以有效實施機制為依賴，所以應重點關注有效實施機制的構建，基于稅收籌劃各方工作崗位基本職能的明確，為稅收籌劃常態化開展奠定基礎。對于企業，尤其是企業集團來說，可將稅收籌劃工作向決策層、執行層兩方面進行細分，此時稅收籌劃落實時，也要從上述兩個層面進行職能的科學劃分。

（三）關注稅收籌劃風險、建立風險預警系統

企業稅收籌劃方案實施時，可能會出現的籌劃方案失敗及籌劃目標落空、與其相關的各種經濟損失等都屬于稅收籌劃風險，具體有法律、經濟、信譽等等多方面風險包含其中。企業經營運作環節，如果上述任一風險出現，都可能會給企業整體運行帶來直接影響，或者導致企業面臨難以擺脫的法律責任等，所以基于稅收籌劃最終目的特殊性、經營環境多變性的充分考慮，稅收籌劃風險無處不在。而受多變的籌劃風險影響，導致籌劃方案的盡善盡美目標難以實現。面對此種情況，就需要企業稅收籌劃方案制定、落實的過程中，從客觀層面來看待籌劃風險，提高警惕并將對應風險預警系統積極構建起來，使稅收籌劃風險得到有效防控和及時應對。建立風險預警系統，動態防范稅收籌劃風險的過程中，必須要安排專人全程跟蹤稅收籌劃中存在的潛在風險，且在發現風險的情況下，應向稅收籌劃管理人員反饋，為風險的及時規避提供保障。

（四）構建成員企業結構、制定籌劃激勵機制

對于一些大型企業，尤其是企業集團來說，集團整體稅收籌劃落實的基礎所在就是成員企業籌劃，而成員企業稅收籌劃能動性會給集團整體稅收籌劃效果帶來直接影響，且與集團整體的可持續發展質量密切相關。對此，要想確保稅收籌劃整體效果充分突出，就要注重成員企業結構的積極構建，為集約化管理提供便利作用，使集團資源得到合理調配。與此同時，也應注重合理激勵機制的積極制定，基于籌劃人員工作積極性的充分調動，使企業良好納稅形象有效樹立而成，爭取獲得稅務機關認可的同時，基于稅收籌劃人員職業素養的持續優化，保障稅收籌劃工作開展的實效性充分提升。除此之外，也應通過稅務代理機構的適當引進，使企業內部現有成員結構得到不斷完善，為企業可持續發展提供助力。

（五）設立核心控股系統、集中管理調配資源

在大型集團企業中，其構成部分通常會包含多個單一企業，存在復雜化的股權關系及利益追求、管理控制等，所以要注重集團核心控制公司財務中心的積極建設，并從集約化角度管理成員企業生產經營及資金流動等具體情況。與此同時，要與財務決策、戰略調整方法相結合，合理調配集團內部整體資源，為集團企業整體平穩發展提供推動作用的同時，確保最佳運作狀態逐步展現。此外，通過核心控股集中管理制度的貫徹落實，能為稅收籌劃合理性提供保障，確保涉稅事務能夠在合法范圍內規范開展，使企業內部稅負得到有效平衡的同時，達到企業整體納稅水平的降低目的。

（六）加強人才隊伍建設、夯實稅收籌劃基礎

作為復雜化工作之一的稅收籌劃，往往會高要求稅收籌劃人員，且對稅務機構也有較高要求。不論對稅收籌劃人員還是政府稅收管理人員來說，二者不僅要具備較高專業素養，同時也要秉持著終身學習的理念，對不斷變化的稅收政策進行積極了解，基于最新法律法規要求的及時把握，使任何稅收籌劃風險切實規避。從當下我國專業從事稅收籌劃的工作人員實際情況來看，缺少充足人員且整體上不具備較高的素養水平，部分工作人員難以及時掌握政府各項政策，給稅收籌劃工作開展帶來了影響。面對此種情況，必須要在稅收籌劃專業隊伍建設方面加強力度，確保不斷變化的稅收籌劃工作需求得到充分滿足。如國家可從稅收籌劃出發，基于資格認證制度的設置，使稅收籌劃人才專業性建設進一步加強，進而基于稅收籌劃工作人員專業素養水平的全面提高，為企業稅收籌劃邁向新臺階提供推動力。

四、結束語

企業稅收籌劃工作開展時，要想確保該項工作的應有效應能夠最大化發揮，就要基于稅收籌劃的基本原則為前提，明確該項工作開展的意義所在，進而基于稅收籌劃理念的積極轉變，高度重視稅收籌劃方案制定前、落實后的風險因素，同時基于稅收籌劃變動性、靈活性的考慮，需要在稅收籌劃落實中注意風險的客觀觀察和冷靜處理，使稅收籌劃最終目的切實達成。稅收籌劃工作的目的在于從合法合理合規的角度出發，基于生產經營成本的節約，確保經營效益最大化目標有效實現，所以需要企業引起高度重視。