基于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的宏觀稅負(fù)分析及稅收政策選擇研究
——以內(nèi)蒙古發(fā)展為例

文/李健 張建成

一、引言

宏觀稅負(fù)可直觀反映政府稅收收入在國民收入分配中所占的份額，及政府與企業(yè)、居民個(gè)人之間占有和支配社會資源的關(guān)系。過高的宏觀稅負(fù)不利于市場主體的發(fā)育成熟，過低則不能滿足政府提供公共產(chǎn)品的資金需要。“十三五”以來，在內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)總量逐步做大的同時(shí)，沒有出現(xiàn)財(cái)政收入的更高增長，基本上兼顧了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)負(fù)擔(dān)，宏觀稅負(fù)有所下降。通過綜合已公布的官方數(shù)據(jù)（本文中關(guān)于稅收方面的數(shù)據(jù)均來自于相應(yīng)年份《中國稅務(wù)年鑒》《內(nèi)蒙古稅務(wù)年鑒》數(shù)據(jù)及綜合測算）和對內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)（本文指小口徑宏觀稅負(fù)，計(jì)算方法為內(nèi)蒙古稅收收入與內(nèi)蒙古地區(qū)生產(chǎn)總值的比值）的研究，可以揭示出“十三五”以來內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)變化規(guī)律及其影響因素，從而為促進(jìn)“十四五”時(shí)期內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展及合理選擇宏觀稅負(fù)、稅收政策提供借鑒。

二、內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)的變化規(guī)律

（一）內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)下降明顯

“十三五”期間，內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)分別為16.03%、16.08%、15.92%、16.10%、14.80%，略低于全國16.3%的稅負(fù)水平，這與內(nèi)蒙古人均GDP在全國各省區(qū)中的位置是相適應(yīng)的。內(nèi)蒙古作為西部欠發(fā)達(dá)省區(qū)，宏觀稅負(fù)相對較低是正常的、合理的，也是必要的。同時(shí)，由于宏觀經(jīng)濟(jì)的增速放緩，加上中央政府和內(nèi)蒙古地方政府主動實(shí)施的減稅降費(fèi)政策，也使全國和內(nèi)蒙古的宏觀稅負(fù)均呈穩(wěn)中有降態(tài)勢。宏觀稅負(fù)的以上變化態(tài)勢，既是國家和地方落實(shí)“六穩(wěn)”“六保”政策的結(jié)果，又是刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，會通過稅收乘數(shù)的倍增效應(yīng)，對國家和內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到明顯的促進(jìn)作用。

（二）內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)降幅低于全國水平

內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)在“十二五”期 末 的2015年 為16.73%，“十三五”期末的2020年為14.80%，下降了1.93個(gè)百分點(diǎn)。“十三五”期間，全國宏觀稅負(fù)分別為17.47%、17.35%、17.01%、16.02%、15.22%， 與“十二五”期末的18.13%相比，“十三五”期末的全國宏觀稅負(fù)下降了2.91個(gè)百分點(diǎn)。從降幅上看，內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)的降幅低于全國近一個(gè)百分點(diǎn)，這說明內(nèi)蒙古減稅效果與全國平均水平相比還稍顯不足。這種狀況一方面不利于通過稅收乘數(shù)的倍增作用刺激內(nèi)蒙古宏觀經(jīng)濟(jì)總需求；另一方面也不利于吸引外部資本流入內(nèi)蒙古，從而影響內(nèi)蒙古宏觀經(jīng)濟(jì)總供給。以上供求雙重受到抑制，既不利于內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也因不利于稅源改善，進(jìn)而制約內(nèi)蒙古財(cái)政收入的增長。

（三）內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)省級排名快速上升

內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)的省級排名從2015年的第17位上升至2020年的第11位，在短短五年時(shí)間內(nèi)就上升了6個(gè)位次，但內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)的這種迅速拉升是在以下背景下出現(xiàn)的：

如 圖1所 示，2016—2020年間，內(nèi)蒙古地區(qū)生產(chǎn)總值從13789.3億元增長到17359.8億元，歷年經(jīng)濟(jì)增長率分別為7.0%、4.0%、5.2%、5.2%、0.2%；而據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，同期我國的國內(nèi)生產(chǎn)總值從74.64萬億元增長到101.60萬億元，2016-2020年間每年全國經(jīng)濟(jì)增長率分別為6.85%、6.95%、6.75%、6.11%、2.3%。可以看出，“十三五”期間，內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)增長速度明顯低于全國水平，但內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)省級排名卻在短短5年內(nèi)逆勢上升了6個(gè)位次，這說明內(nèi)蒙古地區(qū)的市場經(jīng)濟(jì)主體所承擔(dān)的稅負(fù)相比于其他多數(shù)省區(qū)而言不降反增，這勢必會形成對內(nèi)蒙古市場經(jīng)濟(jì)主體的“擠壓”態(tài)勢，使一些市場經(jīng)濟(jì)主體“用腳投票”，將其經(jīng)濟(jì)活動轉(zhuǎn)移到其他稅負(fù)相對較低的省區(qū)，進(jìn)而影響內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。

圖1 2016-2020年內(nèi)蒙古地區(qū)生產(chǎn)總值及其增長速度

（四）內(nèi)蒙古東、西部地區(qū)宏觀稅負(fù)差距進(jìn)一步拉大

“十三五”期間，內(nèi)蒙古西部七個(gè)地區(qū)（呼和浩特、包頭、鄂爾多斯、烏蘭察布、巴彥淖爾、烏海、阿拉善盟）宏觀稅負(fù)為15.3%，比內(nèi)蒙古東部五地區(qū)（呼倫貝爾、興安盟、通遼、赤峰、錫林郭勒）的10.6%高出4.7個(gè)百分點(diǎn)。而內(nèi)蒙古西部與東部“十三五”期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值比例為32:68，累計(jì)完成稅收收入比例為25:75，這反映了地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，也反映了東西部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的巨大差異。內(nèi)蒙古東、西部地區(qū)間的宏觀稅負(fù)差距，既是這兩個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距產(chǎn)生的結(jié)果，也體現(xiàn)出內(nèi)蒙古引導(dǎo)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展再平衡的必要性。

（五）二產(chǎn)稅負(fù)拉升與三產(chǎn)稅負(fù)下滑同時(shí)存在

“十三五”期間，內(nèi)蒙古三次產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)分別為0.2%、23.4%、13.2%，其中第一產(chǎn)業(yè)因享受的稅收優(yōu)惠政策較多，故稅負(fù)率較低；第二產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)整體呈波動上升趨勢，由“十三五”期初20.0%上升至期末23.0%；第三產(chǎn)業(yè)稅收收入波動下滑，致宏觀稅負(fù)呈下降趨勢，由“十三五”期初16.6%逐年下降至期末11.6%。內(nèi)蒙古第三產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)下降，一方面是由于近幾年的減稅政策對平均經(jīng)營規(guī)模更小的服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度更明顯；另一方面是由于“三期疊加”導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長的下行壓力，使對經(jīng)濟(jì)形勢變化的反應(yīng)更加敏感的第三產(chǎn)業(yè)所受的影響更大。

三、影響內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)的主要因素

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收制度等因素，通過綜合疊加來影響一個(gè)地區(qū)的宏觀稅負(fù)。地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，直接關(guān)系企業(yè)盈利及創(chuàng)稅能力；各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，也導(dǎo)致高稅負(fù)和低稅負(fù)行業(yè)發(fā)展程度不一；稅收制度則主要通過稅制設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠等層面來影響宏觀稅負(fù)。

（一）稅收增速慢于地區(qū)生產(chǎn)總值增速，導(dǎo)致內(nèi)蒙古整體宏觀稅負(fù)水平下降

地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定宏觀稅負(fù)的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，宏觀經(jīng)濟(jì)總量越大，稅源就越豐富，稅基就越廣泛，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)能力也會大大增強(qiáng)。“十三五”期間，內(nèi)蒙古GDP年均現(xiàn)價(jià)增長5.9%，稅收年均增速3.8%，滯后于GDP增速2.1個(gè)百分點(diǎn)，是內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)水平逐年下降的主要因素。稅收政策“自動穩(wěn)定器”作用的自然發(fā)揮，也是內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)水平逐年下降的影響因素之一。

內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)水平下降，無疑有利于內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速增長；但是，宏觀稅負(fù)水平的下降，也反映了內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)增長勢頭較為疲軟，地方政府應(yīng)及早采取有效措施提振經(jīng)濟(jì)增長。

（二）工業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中占比較高，導(dǎo)致宏觀稅負(fù)水平全國排名上升

內(nèi)蒙古作為傳統(tǒng)的資源型地區(qū)，經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展過度依賴于煤炭資源，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡的特點(diǎn)突出。2020年，內(nèi)蒙古二產(chǎn)增加值占比為39.6%，二產(chǎn)稅收收入占比為61.5%，其中煤炭產(chǎn)業(yè)入庫837億元，占二產(chǎn)的52.8%，以煤炭為主的第二產(chǎn)業(yè)是內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)稅收的主要支撐點(diǎn)。與此同時(shí)，內(nèi)蒙古二產(chǎn)稅負(fù)也處于偏高位置，“十三五”期間，內(nèi)蒙古二產(chǎn)宏觀稅負(fù)為23.4%。2020年，按行業(yè)稅收貢獻(xiàn)度排序，工業(yè)中采礦業(yè)、制造業(yè)處于前兩位，合計(jì)占比近五成，采礦業(yè)中僅煤炭開采和洗選業(yè)就占內(nèi)蒙古稅收收入比重的26.1%，工業(yè)稅收收入貢獻(xiàn)度十分突出，也反映內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)與稅收對煤炭的依賴程度。其 中2017年、2018年、2019年內(nèi)蒙古工業(yè)宏觀稅負(fù)較全國宏觀稅負(fù)分別高4.9%、5.5%、8%，導(dǎo)致內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)在全國的排名不斷上升，處于偏高位置。

宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)的鏡鑒作用，反映出內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的單一性和脆弱性。因此，內(nèi)蒙古應(yīng)該以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主要著力點(diǎn)，以“調(diào)結(jié)構(gòu)”“優(yōu)布局”“強(qiáng)產(chǎn)業(yè)”為努力方向，大力支持以加工制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主體的第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)大力支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中高稅收行業(yè)居多導(dǎo)致稅負(fù)下降幅度低于全國水平

2015到2019年，內(nèi)蒙古采礦業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的宏觀稅負(fù)水平均高于內(nèi)蒙古16.2%的平均值，而建筑業(yè)以14.0%位列平均值以下行業(yè)第一。這七個(gè)行業(yè)是內(nèi)蒙古產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主體部分，同時(shí)也是內(nèi)蒙古的高稅負(fù)行業(yè)，導(dǎo)致內(nèi)蒙古出現(xiàn)相對較高的宏觀稅負(fù)，使得內(nèi)蒙古稅負(fù)雖同全國稅負(fù)一樣處于下降階段，但降幅低于全國水平近一個(gè)百分點(diǎn)。

內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)降幅低于全國水平，不利于內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)增長競爭力的提升，不利于內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。因此，以煤炭資源為依托的單一粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式不可持續(xù)，自治區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級面臨較大壓力。

（四）減稅優(yōu)惠政策的實(shí)施減輕了內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)水平

減稅降費(fèi)是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段之一。近幾年稅費(fèi)優(yōu)惠政策接連出臺，切實(shí)減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。“十三五”期間內(nèi)蒙古累計(jì)減免稅達(dá)2514.21億元，減稅規(guī)模逐年遞增，減稅成效顯著。若將2514.21億元減稅因素計(jì)算在內(nèi)，則“十三五”期間累計(jì)稅收收入為14990.0億元，宏觀稅負(fù)為18.9%，較實(shí)際的宏觀稅負(fù)水平高出3.1%。

（五）資源稅、環(huán)境保護(hù)稅大幅增長，對內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)水平有拉升作用

綠色稅制的開征與完善，增加了稅源，進(jìn)而影響地區(qū)宏觀稅負(fù)水平。2016年全面推行資源稅改革、2017年擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)、2018年環(huán)境保護(hù)稅開征，綠色稅制不斷完善，資源配置不斷優(yōu)化。“十三五”期間，內(nèi)蒙古資源稅、環(huán)境保護(hù)稅年平均分別增長26.3%、22.8%，大大超過內(nèi)蒙古年均3.8%的總體稅收增幅，增長趨勢明顯。資源稅、環(huán)境保護(hù)稅的大幅度增長，對內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)水平具有一定的拉升作用。

四、基于促進(jìn)內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的稅收政策建議

無論是凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)，還是以其批判者面目出現(xiàn)的供給學(xué)派都承認(rèn)：合理的稅收政策有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，并且能夠促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)增長。綜合“十三五”期間內(nèi)蒙古宏觀稅負(fù)水平的變化規(guī)律及影響因素，今后內(nèi)蒙古應(yīng)該從以下幾個(gè)方面調(diào)整稅收政策，以促進(jìn)內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）積極施行大幅度的稅收減免政策

2020年內(nèi)蒙古地區(qū)生產(chǎn)總值僅居全國第22位，但宏觀稅負(fù)（14.8%）水平處于第11位，宏觀稅負(fù)水平在全國處于偏高位置。據(jù)已有研究成果顯示，2012—2019年間內(nèi)蒙古城市居民的邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.43，而內(nèi)蒙古農(nóng)村居民的邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.85[1]。由此可見，如果以農(nóng)村居民的邊際消費(fèi)傾向計(jì)算，內(nèi)蒙古的稅收乘數(shù)高達(dá)-5.67，說明內(nèi)蒙古減稅對經(jīng)濟(jì)增長的倍增作用達(dá)5.67倍，因此，內(nèi)蒙古應(yīng)該積極施行大幅度的稅收減免政策，以刺激居民消費(fèi)和企業(yè)投資，并提振經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

內(nèi)蒙古積極施行大幅度稅收減免政策的必要性主要有以下三方面：

1.當(dāng)前內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)正在面臨“三期疊加”所帶來的影響

當(dāng)前的增長速度換檔期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期的“三期疊加”，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了抑制性影響。內(nèi)蒙古作為全國經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)的組成部分，自然也受到了“三期疊加”的明顯影響，這需要內(nèi)蒙古采取積極有力政策減稅降費(fèi)，為市場主體的后續(xù)投資與消費(fèi)提供更大空間，為經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)性增長提供投資需求和消費(fèi)需求動力。

2.為實(shí)現(xiàn)內(nèi)蒙古的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)該實(shí)施減稅政策

習(xí)近平總書記指出，要把內(nèi)蒙古建設(shè)成為我國北方重要生態(tài)安全屏障、祖國北疆安全穩(wěn)定屏障，建設(shè)國家重要能源和戰(zhàn)略資源基地、農(nóng)畜產(chǎn)品生產(chǎn)基地，打造我國向北開放重要橋頭堡，這是新時(shí)代內(nèi)蒙古發(fā)展的總方向、大布局。

“兩個(gè)屏障”的純公共物品屬性，“兩個(gè)基地”和“一個(gè)橋頭堡”的利益外溢屬性，使內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展在今后一段時(shí)期內(nèi)將處于投入高、產(chǎn)出慢、回報(bào)間接的狀態(tài)，這需要內(nèi)蒙古千方百計(jì)降低宏觀稅負(fù)水平，為各納稅主體減輕運(yùn)營成本，提高市場活力。

3.實(shí)施減稅政策是抗擊新冠肺炎疫情的需要

自2020年初新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，內(nèi)蒙古以服務(wù)業(yè)為主的各產(chǎn)業(yè)也受到很大的影響，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)經(jīng)營面臨困難，需要政府采取有效措施減稅降費(fèi)，甚至是為企業(yè)提供必要的補(bǔ)貼，以幫助這些遇到困難的企業(yè)渡過難關(guān)。

（二）通過煤炭產(chǎn)業(yè)稅收調(diào)節(jié)，加速推進(jìn)內(nèi)蒙古產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和新舊動能轉(zhuǎn)化

2020年，內(nèi)蒙古第二產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)達(dá)23.0%，較全國第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高出5.0個(gè)百分點(diǎn)，處于全國第9位，較2016年排名上升5位。2020年，內(nèi)蒙古第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占稅收總收入的比重為61.5%，表明內(nèi)蒙古二產(chǎn)稅負(fù)處于偏高位置，且高耗能行業(yè)稅收集中度高，占二產(chǎn)比重為26.8%。這表明優(yōu)化內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)、稅收結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)碳中和、碳達(dá)峰目標(biāo)任務(wù)任重道遠(yuǎn)。因此，內(nèi)蒙古要加大對資源型產(chǎn)業(yè)的改造力度，推動現(xiàn)有的煤電一體化、煤電化工一體化等產(chǎn)業(yè)深化發(fā)展。隨著“十四五”期間國家煤炭產(chǎn)業(yè)供給側(cè)改革的加快，一些落后產(chǎn)能、過剩產(chǎn)能的有序退出，資源、技術(shù)將逐步向重點(diǎn)地區(qū)、龍頭企業(yè)集中。內(nèi)蒙古作為全國煤炭生產(chǎn)重心和優(yōu)勢產(chǎn)能釋放區(qū)，具有成本低、競爭力強(qiáng)的優(yōu)勢，煤炭產(chǎn)業(yè)去產(chǎn)能政策將進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)蒙古這一優(yōu)勢，增強(qiáng)內(nèi)蒙古煤炭產(chǎn)業(yè)市場競爭力與話語權(quán)。

2020年內(nèi)蒙古煤炭產(chǎn)業(yè)享受鼓勵(lì)高新技術(shù)、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級、節(jié)能環(huán)保四類導(dǎo)向性優(yōu)惠政策減免稅費(fèi)119.52億元，綠色低碳稅制正在成為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要推動力。按照《2030年前碳達(dá)峰行動方案》的有關(guān)要求，國家將進(jìn)一步加大對碳達(dá)峰、碳中和工作的支持力度，建立健全有利于綠色低碳發(fā)展的稅收政策體系，落實(shí)和完善節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等稅收優(yōu)惠政策，更好發(fā)揮稅收對市場主體綠色低碳發(fā)展的促進(jìn)作用，有助于加速推進(jìn)內(nèi)蒙古的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和新舊動能轉(zhuǎn)化。

（三）適當(dāng)降低商品稅和財(cái)產(chǎn)稅的比重，以刺激居民消費(fèi)需求和投資

在新冠肺炎疫情對經(jīng)濟(jì)的沖擊下，城市居民的收入和企業(yè)的利潤，特別是在第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)的居民收入和中小微企業(yè)的利潤受到較大影響和沖擊。因此，應(yīng)該通過適當(dāng)降低商品稅和財(cái)產(chǎn)稅的比重，以減輕居民的稅收負(fù)擔(dān)，增加他們的消費(fèi)需求；同時(shí)通過減稅來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，以有效拉動企業(yè)的投資需求。讓拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”中最主要的兩個(gè)驅(qū)動力量——消費(fèi)和投資得到提振，以刺激經(jīng)濟(jì)增長，加快構(gòu)建國內(nèi)大循環(huán)的良好局面。

從中長期來看，國家應(yīng)繼續(xù)建立健全現(xiàn)代稅收制度，繼續(xù)強(qiáng)化減稅降費(fèi)政策，積極降低間接稅比重，適當(dāng)提高直接稅比重。同時(shí)，要持續(xù)推進(jìn)對企業(yè)研發(fā)投入的稅收減免等優(yōu)惠政策，以提升企業(yè)創(chuàng)新能力[2]。

（四）實(shí)施促進(jìn)內(nèi)蒙古東西部地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

目前內(nèi)蒙古東西部區(qū)域間發(fā)展不平衡，由此造成稅收負(fù)擔(dān)和減稅政策實(shí)施效果不均衡；上述不均衡反過來又使內(nèi)蒙古東西部地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差距不斷擴(kuò)大。近二十多年以來，西部地區(qū)主要盟市得益于資源開發(fā)、國家和地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)集聚、地理區(qū)位等方面的優(yōu)勢，宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出超常規(guī)、跨越式發(fā)展的態(tài)勢。相比之下，東部地區(qū)各盟市由于天然林保護(hù)工程實(shí)施、草原生態(tài)保護(hù)、礦產(chǎn)資源開發(fā)力度不夠、加工制造業(yè)發(fā)展滯后、人口集中度不足，以及東北老工業(yè)基地經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展放緩等眾多因素的綜合作用，使得這些盟市的第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對緩慢。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)蒙古東西部地區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)均衡發(fā)展，除了產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政支出和轉(zhuǎn)移支付政策、金融政策、資源開發(fā)政策、環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償政策、招商引資政策，以及改善營商環(huán)境之外，單從稅收政策來講，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面實(shí)施相關(guān)優(yōu)惠政策[3]：

1.實(shí)施差異化的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，給予東部地區(qū)更大稅收優(yōu)惠

當(dāng)前實(shí)施的減稅政策是從國家到地方的總體稅收政策，是中央和地方政府與企業(yè)、個(gè)人共同應(yīng)對當(dāng)前多重困難所應(yīng)該做好的工作。內(nèi)蒙古應(yīng)統(tǒng)籌考慮東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際需要，特別是要考慮東部地區(qū)二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后的實(shí)際，從全區(qū)層面，有針對性地給予東部地區(qū)更大力度的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)東部地區(qū)發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮稅收政策的供給與需求兩方面調(diào)節(jié)作用，更好地推動內(nèi)蒙古東西部地區(qū)間的自然生態(tài)和經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.區(qū)域性稅收優(yōu)惠應(yīng)與各地生態(tài)保護(hù)的實(shí)際需要相結(jié)合

目前的稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，還要突出不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不同特色，使總體的稅收政策安排能夠適用于促進(jìn)不同地區(qū)不同特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不能簡單地搞一刀切，也不能機(jī)械地以“公平”的原則搞平均化。對于內(nèi)蒙古來說，東部地區(qū)有著全國乃至世界聞名的兩大典型草原：呼倫貝爾草原和錫林郭勒草原；有著全國最主要的天然林資源——大興安嶺林區(qū)；有著全國主要玉米產(chǎn)區(qū)和大豆產(chǎn)區(qū)。同時(shí)，大興安嶺林區(qū)和呼倫貝爾草原還是東北平原最主要的生態(tài)屏障；東部地區(qū)的自然地理環(huán)境還維護(hù)著我國東北和華北地區(qū)的生態(tài)安全。而以上這些以生態(tài)效益為主的貢獻(xiàn)不能直接獲得市場化的等價(jià)收益，因此需要從國家和自治區(qū)層面向所有受益省區(qū)收取“生態(tài)稅”，并轉(zhuǎn)移支付到內(nèi)蒙古來，一方面承認(rèn)內(nèi)蒙古的生態(tài)環(huán)境保護(hù)貢獻(xiàn)，另一方面為內(nèi)蒙古后續(xù)的生態(tài)改善提供必要的資金支持。

對于西部地區(qū)來說，相對脆弱的生態(tài)環(huán)境同樣需要大量的資金來加以修復(fù)和改善，因此，西部地區(qū)應(yīng)該根據(jù)地區(qū)二、三產(chǎn)業(yè)相對發(fā)展較快這一實(shí)際，和生態(tài)環(huán)境更需要盡快修復(fù)與改善這一需求，在政策允許的范圍內(nèi)，增加涉環(huán)境稅的征收比率和總量，為治理西部各盟市生態(tài)環(huán)境積累資金。

3.積極向中央爭取稅收優(yōu)惠權(quán)限下放

相對于履行向中央申請和審批的流程而言，自主決策的靈活性和及時(shí)性更強(qiáng)。內(nèi)蒙古各區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不均衡，對于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相對較慢的東部地區(qū)，應(yīng)積極通過各種直接優(yōu)惠的方式，鼓勵(lì)企業(yè)開展產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、提高資本要素和勞動要素的利用效率，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。對于發(fā)展較快的西部地區(qū)，應(yīng)積極采用間接優(yōu)惠的方式，不斷完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此，內(nèi)蒙古應(yīng)該積極向中央爭取稅收優(yōu)惠權(quán)限下放，以獲得更大的稅收政策調(diào)整權(quán)，靈活運(yùn)用稅收政策促進(jìn)內(nèi)蒙古各地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。