提升工程咨詢企業審計整改質量的對策研究

文/李雨薇

審計發現問題是基礎，落實整改才是關鍵。而在實際工作中，內部審計工作往往只關注審計發現的問題，不重視審計意見的落實整改，審計部門有督導被審計單位落實整改的責任，但被審計單位仍是審計問題整改的首要責任主體。審計問題的整改經常會涉及到多個部門以及頂層設計，因此有些問題的整改難度比較大，容易造成整改不徹底或問題反復發生的情況。本文就如何加強工程咨詢企業審計整改工作談幾點看法和建議。

一、加強審計問題整改的重要性

審計問題整改是審計工作的落腳點，是全面履行審計監督職能，促進審計成果轉化的必要保證。審計問題整改作為審計價值實現、審計成果轉化的關鍵環節，理應被擺在重要的位置上。加強審計發現問題的整改落實，能有效防范和化解企業經營風險，促進企業依法合規經營、穩健高效發展[1]。

（一）有效降低審計問題產生的風險

一是通過審計整改，深入剖析問題，解決問題，堵塞漏洞，加強管理，完善體制機制，避免事態惡化，達到亡羊補牢的目的[2]。二是通過審計整改，督促建章立制，消除體制弊病、制度隱患，減少問題發生的幾率，預防更嚴重問題的發生，發揮未雨綢繆的作用。

（二）審計整改是審計價值實現的有效途徑

審計的目的是要通過審計監督發現和反映問題，進而解決問題，促進建立解決問題、完善管理的長效機制。查處問題不是審計的根本目的，根本目的是通過揭示問題促進整改，推動完善制度，減少問題產生的根源，降低問題發生的幾率。

（三）審計整改促進審計成果有效轉化

審計的根本目的在于促進企業完善經營管理，助力企業高質量發展，而僅僅停留在發現問題的階段無法達成這一目標，及時、有效、徹底地整改才能使審計成果有效轉化為促進企業合規管理的動力。審計問題整改是審計價值實現、審計成果轉化的關鍵環節，要通過審計問題整改，不斷推進管理機制、制度流程等方面的改進和完善。

二、目前審計整改工作的現狀

部分工程咨詢企業的審計工作存在重發現問題、輕整改落實的現象，由于對審計整改工作的重視程度不夠，往往對審計發現的問題僅停留在就事論事的表層，并未做到舉一反三，深挖審計問題背后的體制缺陷、制度漏洞，問題整改和長效機制建設不到位，造成了部分問題屢審屢犯，審計成果難以轉化為治理效能。目前工程咨詢企業的審計整改工作主要存在以下幾個問題：

（一）被審計單位主觀能動性不強

部分被審計單位管理人員重業務發展、輕內部管理的思想較為明顯，對審計問題整改存在一定的認識誤區，認為審計問題整改加重了經營負擔，因此對審計問題整改不夠重視，甚至有厭煩情緒。而事實上審計問題整改是促進企業完善經營管理、堵塞管理漏洞的有利契機，所謂磨刀不誤砍柴工，被審計單位應借審計問題整改，深入分析經營管理中存在的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，實現一審多果、一果多用[3]。

（二）問題整改深度不足

被審計單位往往只關注揭示出來的審計問題個案，所開展的審計整改工作往往存在就事論事的心理，局限于頭痛醫頭、腳痛醫腳的“救火式整改”，并未按專業管理職能分解整改任務，未對企業整體管理機制系統性審查和分析，缺乏對企業內部管理中存在問題的全局性、系統性認識，對審計揭示問題的深層次成因認識不到位，問題整改深度不足。

（三）對審計發現的問題選擇性整改

部分被審計單位對審計問題主觀上進行“選擇性整改”，便于整改的部分往往容易接受，而對涉及利益分配或難以整改的問題則消極應對、敷衍拖延。這種選擇性整改容易導致被審計單位整改的內容與審計單位所希望的整改內容不同的情況，被審計單位可能選擇容易操作的方法進行整改，而非采用有難度但可以解決根本問題的整改方式，無法實現高效整改。

（四）審計問題整改標準不明確

有些審計問題由于缺乏明確的整改標準，導致在執行過程中對整改完成的認定偏主觀。對于如何整改以及如何界定整改完成與否，審計單位與被審計單位容易產生不同意見，導致最后的整改效果與審計單位的期望值不符，而沒有明確的整改標準同樣容易導致被審計單位可以避重就輕，選擇較容易的方式進行整改。

（五）對審計問題整改的考核力度不足

目前審計工作的重心仍集中在查找問題階段，缺乏對審計問題整改情況的考核，沒有系統、科學地統計審計成果運用情況。沒有將審計整改成效與被審計單位經營業績考核、干部任免或獎懲等進行掛鉤，對于被審計單位整改不力、敷衍了事、屢查屢犯的現象，缺乏有效的遏制手段。

三、加強審計整改工作的建議

審計整改是實現審計價值的重要的手段，但審計整改不到位、屢查屢犯和整改效率低下等問題嚴重制約了整改目標的實現。針對工程咨詢企業審計整改工作中存在的問題，本文提出以下幾點建議：

（一）提高被審計單位整改主動性

首先要加強對審計問題整改重要性的宣傳力度，審計部門要制定具體可行的制度來落實督促審計整改的責任。其次是突出整改工作的結果導向性，解決審計整改的動力問題，加強對審計問題整改結果的運用，將問題整改情況作為被審計單位干部任免、考核、獎懲的重要依據[4]，通過核查被審計單位是否將審計整改事項納入領導班子重要議事日程、是否制定具體的整改措施、是否定期開展審計整改“回頭看”等作為評價被審計單位落實審計整改責任的重要標準，進一步提高被審計單位及其主要負責人的整改主體意識。

（二）堅持標本兼治落實整改

對于審計發現的問題，既要“治已病”，糾正具體問題，并通過舉一反三，達到審計一點，規范一片的效果，更要“防未病”，注重建章立制，著力消除源頭性隱患。對長期整改落實不到位、反復出現的問題，從體制機制、制度措施等方面，深挖問題根源，要確保整改工作既著眼當前，及時解決存在問題；又立足長遠，發現薄弱環節和管理漏洞。通過健全完善長效機制，推動應改盡改和標本兼治，切實將審計整改成果轉化為治理能力。

（三）建立審計問題整改規范指引

對于同一類型問題的整改要求應該統一，對不同類型的問題采取不同的整改方式，應建立明確的指導規范，確定整改負責人。對于執行層面的問題，整改重點在于對當事人進行批評教育，嚴格制度執行；對于管理層面的問題，除了需要對執行情況進行整改外，還要對內控制度進行梳理，發現審計問題背后反映的制度漏洞、機制缺陷，進而優化流程、出臺制度、加強管理等，杜絕類似問題發生[5]。

（四）建立審計問題整改銷號機制

明確審計問題整改銷號條件、程序、標準和要求，嚴格實施驗收銷號。驗收銷號按照“問題原因未核查清楚不放過，解決措施未落實到位不放過，制度不健全、長效機制未形成不放過，責任未查清、問責措施不到位不放過”的原則組織實施。實現逐項建檔、逐條對賬、逐個銷號，確保工作落實、責任落實、問題出清。

（五）加強審計整改跟蹤督辦檢查

建立跟蹤檢查反饋機制，及時了解問題整改進度，定期進行情況通報，并加強整改難點問題、歷史遺留問題的分析研究。建立審計整改聯動檢查合作機制，將整改結果檢查同財務、紀檢、巡視等監督體系有機結合，形成監督合力，加強督促整改。完善審計整改追責問責機制，有效保障跟蹤檢查機制落到實處。

四、結束語

有效的審計整改是實現審計價值的必要途徑，工程咨詢企業要通過加強審計整改工作，確保審計成果有效轉化，促進問題源頭治理，防止問題屢審屢犯，不斷增強企業規范管理、依法經營的意識，提升企業經營管理能力，強化風險管控，完善內部控制中存在的薄弱環節，彌補體制缺陷、制度漏洞，建立健全長效機制，保障企業健康穩定發展[6]。