開展持續符合海關高級認證 企業標準內部審計初探

□ 王海風

聯化（寧波）國際物流公司配合湛江海關查驗煉廠計量裝置。孔怡宇 供圖

高級海關認證企業（AEO）證書是國際貿易公司的一塊金字招牌，符合高級認證企業標準并取得海關高級認證企業證書，對順利高效開展進出口業務、降低通關成本、縮短通關時間、節省滯期費用、提高運營效率和綜合競爭力具有重要意義。

2021年9月13日，國家海關總署公布的《中華人民共和國海關注冊登記和備案企業信用管理辦法》規定，高級認證企業要同時符合通用標準和相應的單項標準。已成為高級認證企業的，應當每年對持續符合海關高級認證企業標準情況實施內部審計。

可見，開展持續符合海關高級認證企業標準情況內部審計具有必要性。已成為海關高級認證企業的國際貿易公司，定期對持續符合海關高級認證企業標準情況實施內部審計，是保證公司持續符合海關AEO高級認證資質以持續擁有高級認證企業證書金字招牌的需要，更是海關對企業實施信用管理并制定高級認證企業標準的一種制度安排。

持續符合海關高級認證標準情況內部審計要點

2021年，國家海關總署對高級認證企業標準進行修訂，在通用標準基礎上按認證企業類別增加了單項標準。通用標準包括五大類18項32個具體標準，對高級認證企業普遍適用。內部審計應根據這些標準，確定審計重點。

1.通用標準達標情況。一是內部控制標準達標情況。在組織機構控制方面，重點關注是否建立并執行海關法律法規等相關規定的內部培訓制度，相關人員是否按照規定參加海關法律法規內部培訓；進出口業務、財務、貿易安全、內部審計等部門（崗位）職責分工是否明確并有效落實，是否指定高級管理人員負責關務。在進出口業務控制方面，重點關注是否建立并執行進出口單證復核、糾錯、管理制度；是否建立符合海關要求的特殊物品安全管理制度并按照規定留存特殊物品生產、使用、銷售記錄等。在內部審計控制方面，重點關注是否建立并執行對進出口活動的內部審計制度，是否每年實施內部審計并建立書面或電子資料檔案等內容。在信息系統控制方面，重點關注是否具有管理企業生產經營活動的信息化系統，是否建立信息系統的數據管理制度并存儲3年以上等內容。

二是財務狀況標準達標情況。重點關注會計師事務所是否出具了無保留意見審計報告，是否存在連續3年資產負債率超過95%情形。

三是守法規范標準達標情況。重點關注企業相關人員有無因故意犯罪受過刑事處罰；企業有無被海關列入信用信息異常企業名錄、被海關行政處罰、成為失信企業、因犯罪受過刑事處罰的情形。

四是貿易安全標準達標情況。重點關注是否建立企業經營場所安全的管理制度并有效落實，企業經營場所具有相應設施防止未載明貨物和未經許可人員進入；是否建立并執行人員和車輛出入管理制度。

五是加分標準符合情況。重點關注配合海關填報問卷及時率和復核準確率是否在90%以上，是否符合加分標準。

2.單項標準（進出口收發貨人）達標情況。單項標準（進出口收發貨人）包括三大類8項11個具體標準，均包含在通用標準中，不同之處在于，單項標準針對進出口收發貨人的企業類型對具體認證標準進行細化。審計應重點關注細化認證標準的達標情況。

對開展持續符合海關高級認證標準情況內部審計的幾點建議

優化審計組織方式。持續符合海關高級認證企業標準情況審計作為內部審計部門專項審計項目，具有專業性強、涉及面廣、認證標準細等特點。為增強審計的效率效果，在審計組織方式上，可統籌考慮公司相關業務部門與審計部門組成聯合審計組，協同對認證標準達標情況進行檢查，有效發揮監管合力。比如，聯合石化的審計部與物流中心、原油中心、石油產品中心、天然氣中心組成聯合審計組，共同實施專項審計，收到較好的審計效果。

突出審計檢查重點。持續符合海關高級認證企業標準情況審計檢查內容多、認證標準細，通用標準包括五大類18項32個具體標準，匹配適用的單項標準包括三大類8項11個具體標準，在考慮審計資源和審計效率的情況下，內部審計要突出審計檢查重點，緊跟海關認證標準修訂情況和最新要求，實施審計時在關注通用標準達標情況的同時，可將匹配適用的單項標準達標情況作為審計檢查的重點。

對照標準及時完善。在審計過程中，如果發現認證企業明細標準不達標，審計部門和相關業務部門、管理部門要共同分析原因，對照海關認證企業標準達標要求，及時查缺補漏進行完善，鞏固提升公司內部控制管理，保證公司管理要求和制度落實與海關授予的AEO高級認證資質相契合，確保公司持續符合高級認證企業標準，保障公司主營進出口業務順利高效開展。