行政事業單位財務管理加強內部控制的舉措

□ 內蒙古赤峰 崔寶軍

隨著我國經濟不斷發展，我國的經濟體系也在不斷完善，我國的事業單位和營利性的單位不同，在促進經濟方面有著很大的作用。在當下社會，我國經濟得到高速發展，在這種情況下，我國行政事業單位的財務管理也面臨著新的挑戰和機遇。就目前而言我國的行政單位財務管理內部控制還不夠完善，各級單位還沒有充分意識到加強對財務管理的重要性，這樣就會導致行政單位財務管理方面存在著很多問題，影響單位的正常工作。因此，加強內部控制，對內部控制的舉措進行分析對行政單位財務管理有著重大的意義。完善對財務管理的內部控制，不僅可以使得工作更加順利地開展，還可以保證財務的透明性，這樣可以激勵員工更好地完成工作，促使單位財務管理體系更加規范和完整。

一、行政單位財務管理內部控制的原則

1.規范性原則。行政單位財務管理進行合理有效的內部控制，應該遵循規范內部控制的相關制度，這樣才可以保證財務管理工作和其他工作的合理開展。同時應該讓工作人員嚴格遵守所制定的相關內部控制制度，不可以隨意破壞制度。行政單位財務管理的內部控制，也應該嚴格遵守國家所規定的相關制度，相關財務的內容報告應該嚴格按照國家標準進行匯報，報告的內容不可以按照個人的喜歡和習慣來進行隨意地修改，一定要保證內部控制的規范性，這樣才可以使得行政單位可以得到更好發展，更好地提高工作效率。

2.客觀性原則。行政單位財務管理的內部控制，在進行內容匯報的過程中，信息一定要做到客觀，可以真實反應行政單位財務管理所出現的問題等一系列情況，并且不可以隨意進行編制和捏造，不可以帶有個人的主觀意識，要真實有效地反映出行政單位財務管理系統內部控制制度出現的問題和紕漏。只有這樣，才可以更好地進行工作的開展，進而可以更好地促進相關單位的進步，可以為行政單位的工作人員更好地提供服務，做好有關部門的工作。

3.重要性原則。對行政單位財務管理內部控制來說，合理的內部控制可以保證行政單位工作的順利開展，可以為主管部門的一些決策提供一些幫助，可以更好健全行政單位內部控制系統，對相關行政單位的各種信息進行有效的處理，為相關的工作決策可以提供更準確的信息。同時，還可以保證部門信息的統一性和安全性，可以統籌全局，避免以后在工作過程中出現一些不可控的因素。

4.全面性原則。內部控制是行政事業單位工作順利開展的重要保障之一，是行政事業單位財務管理內部的管理會計的重要手段之一，加強內部控制才可以保證行政單位工作的全面性，可以保證財務管理系統的穩定性和精確性。內部控制可以充分發揮自身的作用，促進行政事業單位的工作有條不紊地開展。其實行政事業單位中很多財產信息的流失和其他信息的丟失基本上都是和財務信息的精確性、穩定性的不足有關系，歸根結底還是行政單位沒有對內控制引起足夠的重視。因此，行政事業單位要加強內部控制，相關財務會計在匯報工作時應該按照普遍性和全面性的標準來進行，這樣才可以準確反映出工作單位在過去一段時間開展的一系列經濟活動，保證財產的透明化，可以充分體現出相關部門的基本建設情況，體現出內部控制的全面性原則。

二、行政單位財務管理內部控制出現的問題

1.領導對財務管理內部控制沒有引起足夠的重視。在行政單位進行的各項工作中，財務管理內部控制工作對于行政單位整體的工作起著非常重要的作用，可以促進單位更好地發展。但是就當下社會來看，行政單位的大部分領導對于財務管理內部控制沒有對此引起足夠的重視，對此沒有一個具體的概念，沒有一個正確的認知，沒有真正地將財務部門管理的優秀制度應用到實際中去，就導致其所在行政單位的財務部門沒有得到足夠的支持，導致財務部門的發展和其內部管理出現差異，就會對部門的工作開展造成一定的影響。

2.內部的監督和管理制度還不夠健全。在當下的行政單位財務部門中還存在著很多問題，最為突出的就是沒有健全的監督和管理制度，這樣就無法對工作人員形成一個有力的約束。行政單位中財務管理部門工作比較復雜，涉及著很多方面的問題，有些工作與其他單位相比也存在著很大的差異，存在著不同之處。因此，需要對當前業務管理和資源流動方面制定一個監督和管理制度，需要用制度來對工作進行規范，但是由于目前行政單位財務管理都缺乏有效的規章制度，這給財務管理工作帶來了很大的挑戰，就有可能在工作中出現問題和紕漏。

3.財務管理人員工作水平低業務能力不強。行政單位的財務管理內部控制有很重要的原因是關于財務管理工作人員的業務能力高低，因此管理人員的工作能力高低直接影響著行政單位財務部門的工作效率和質量。就目前而言，大部分財務工作人員缺乏專業的業務能力和專業的業務素養，大部分工作人員還停留在比較傳統的工作方式上面，這導致業務效率和質量下降，進而影響著整個單位的工作開展，在遇到問題時無法根據單位的實際情況來面對和解決問題，他們不了解行政部門內部控制的重要性，也無法提高自身的工作水平和業務能力。

4.缺少對內部控制的監督。現如今缺乏對行政單位事業部門內部控制的長期監督，便會影響工作人員的工作積極性和效率，就會導致財務管理人員對待工作的態度出現懈怠心理，久而久之就會影響到單位工作的順利開展。同時，若不及時對行政單位財務部門出現漏洞進行解決，不能立即采取控制措施，這樣就無法保證工作的統一性和完整性，這樣也會對工作缺少及時的結果和評價，對工作的后續開展造成負面影響。

5.內部控制思想的觀念仍然比較淡薄。就一系列的調查研究顯示，我國雖然已經從2014年的1月1日開始便已經在財政部制定并且發布了《行政事業單位內部控制規范》，并且行政事業單位內部控制規范已經進入了全面性的推廣與實施階段。但是就目前來看，我國的行政事業單位內部的領導層工作人員并沒有認識到行政事業單位內部控制制度的重要性，同時也并不了解內部控制制度的相關要素，對于內部控制制度簡單的理解是財務部門工作人員的工作，所以并沒有主動建立行政事業單位財務管理的工作制度。在我國行政事業單位內部，由于并沒有建立起完善的運行機制，同時也沒有采取合理的工作制度約束日常的工作方式和工作行為，這就導致在行政事業單位應用制度管理調度人力資源的過程中，仍然停留在初始的階段。行政事業單位目前無法穩定并且扎實的發揮出內部控制制度的價值優勢，這樣一來就導致我國現有的行政事業單位公共管理業務活動的良好有序組織開展，造成了嚴重不良的影響。不僅如此，由于行政事業單位受到多元化、客觀因素、主觀因素的影響，所以導致我國仍然有一部分的行政事業單位領導層工作人員仍然將內部控制的管理工作主動的交由財務管理人員開展，行政事業單位的領導層工作人員并不能下達正確的決策，或者是高效有組織地展開內部控制工作的設計，這樣一來就給行政事業單位日常工作的開展造成了一定的影響，同時還浪費了行政事業單位的人力資源，不利于提高行政事業單位內部控制的綜合工作質量。

三、加強行政事業單位內部控制的必要性

行政事業單位的內部控制工作對于實現行政事業單位自身的可持續發展具有十分深遠的影響，在這種情況下，事業單位在開展內部工作的過程中，首先就需要將科學發展觀的思想融入到企業的財務部門管理工作當中，由于財務管理工作最為重要的基礎就是要掌握行政事業單位的實際發展與運營情況，并且根據行政事業單位目前的發展現狀，分析出內在規律，從而更好地制定出先進的內部控制制度，激發事業單位內部工作員工的積極性和主動性，實現我國經濟社會的長遠發展。其次為了更好地解決行政事業單位內部所存在的財務糾紛問題，行政事業單位還必須要重視其財務管理制度的建設，嚴格貫徹落實好責任追查制度，通過健全內部控制制度，有效地發揮出內部控制應有的價值和作用。再其次還需要將民主理財與科學理財結合起來，在健全內部控制制度的過程中，做好工作之間的詳細調度，查缺補漏，從而更好地提升行政事業單位內部控制制度的應用實效，實現行政事業單位的可持續發展。

四、加強行政單位財務管理內部控制的措施

1.提高對行政單位財務管理內部控制的重視。為了保證當下行政單位財務管理內部控制的進一步優化，首先還是要提高領導對行政單位財務管理內部控制的重視，只有領導重視起來，這樣才可以加強內部控制，更好地促進工作的開展。提高領導對行政單位財務管理的內部控制，首先要轉變他們傳統的思維模式，讓他們從落后的思想模式中解放出來，加強內部控制工作的有效開展。其次可以給他們灌輸有關內部控制這方面的教育思想，讓他們從根本上轉變思想，以此提高他們對內部控制的重視程度。再其次可以定期對單位財務部門內部進行檢查，檢查財務賬單等是否出現了問題，讓他們對費用情況及時做好記錄，避免出現問題，同時在檢查的過程中，還可以讓工作人員發現工作的弊端所在，并做到及時更正，這樣才可以加強對內部控制的重視程度，促進單位部門工作的順利進行。

2.健全完善的監督和管理制度。行政單位在進行內部控制的過程中，應該保證有法可依，讓內部控制的建設可以遵循相應的制度，可以在國家法律法規的基礎上，根據每個單位的實際情況，來設置適合單位情況的制度，完善財務管理的內部控制制度，制定獎罰明確的相關制度，嚴格執行規章制度，可以更好地提高行政單位的凝聚力，提高內部控制的具體執行能力。同時也要保證可以幫助財務管理人員更好地進行工作，提高了工作的效率，也可以加大單位對內部控制的管理進而可以提高行政單位內部控制的水平。除此之外，還應該各個崗位和管理流程做到相互制約相互監督，這樣可以更好地保證財務監督的科學性，同時單位在相關活動的財務方面提前做好準備，給活動做好足夠的支出和預算，來保證財務管理的完善工作，只有這樣才可以更好地促進行政單位的工作效率，保證財務管理工作的順利進行。

3.提高工作人員技術水平和專業素養。工作人員的水平和專業素養直接影響著行政單位的內部控制，為了使得行政單位得到快速發展，需要不斷引進高素質人才，主要是引進關于財務管理方面的高技術和高素質人才，這樣才可以更好地推動行政單位的發展。為了完善行政單位的內部控制制度，需要從財務管理的工作人員入手，對他們進行定期的培訓、灌輸財務管理方面的知識和培養他們這方面的技能水平，讓他們改變對工作的認識，加深財務管理的意識，這樣可以更好地促進工作人員的積極性，可以有效提高工作效率。這樣就可以幫助行政單位加強內部控制，提高財務管理工作人員的使命感和歸屬感，同時也可以減少行政單位內一些違法亂紀的現象出現，促進單位和諧的工作氛圍。在進行引進工作人員的過程中，對高素質人才的引進要嚴格遵守國家相應的法律法規，通過專業性的考試等來選拔相關人才，要進行高質量高水平的選拔考試，這樣才可以保證人才的水平。財務工作人員更應該從自身做起，不斷提高自身綜合素質，這樣才是解決內部控制問題的根本辦法，這樣更可以保證業務管理的規范性和準確性。

4.加強對內部控制的考核監督。專業的考核監督制度的建立，對物業管理工作人員來說是更好地約束，同時也是一種更好的監督，這樣會使整個單位方便快捷對員工進行考核，同時要保證考核過程的透明化，這樣才可以讓每個工作人員對自身有一個更清楚地認識。

考核制度的不斷完善，是提高行政單位財務管理工作人員技術水平和職業素養的基礎，可以更好地推動行政單位的發展，更好地加強內部控制。同時監督人員在進行監督考核的過程中，要保證考核的公平性，這樣才可以引起所有人的信任。

優化考核監督制度，可以通過工作人員的反饋和評級，這樣可以了解到考核制度是否存在一些漏洞或者缺點，同時在考核結果反饋后，行政單位要注意觀察工作人員的工作效率是否提高，以反饋結果作為依據，才可以更好地發現和解決問題。對一些考核成績較好的工作人員，可以制定一些獎勵措施，保證行政單位可以更好地激發工作人員的積極性。

5.加強財務管理信息化建設。當今社會正處在信息化建設高速發展的時代，行政單位的財務部門可以充分利用這一特點，構建并不斷完善財務部門的信息化建設，行政事業單位可以根據財務管理工作的特點，利用信息化技術如計算機等來加強財務管理的內部控制，還可以對財務信息進行備份，防止信息的損壞和丟失，預防財務信息的安全隱患。在進行信息化建設的過程中，行政單位要嚴格規定操作人員的責任所在，保證信息輸入時的準確性，為了防止其他人員對財務信息的改動，行政單位應該定期對財務信息進行檢查，防止出現一些惡意篡改財務信息的現象出現，對生成的財務信息進行嚴格的審核，判斷財務信息是否真實有效。另外可以通過現代化信息技術，來完成財務報告等一系列財務信息的生成，要求操作人員需要簽署相關的保密協議，防止信息的泄漏，還應該構建安全信息制度，加大計算機維護系統，避免一些外界不良分子侵入系統導致財務信息的丟失，通過各種安全措施的運用，保證行政單位財務信息的安全。同時要求各部門之間崗位分離，避免出現一些徇私舞弊的現象，要求財務信息建設和生成的過程中做到保密性和公平性。通過財務管理信息化建設，可以有效地保護財務信息的安全性，不斷加強財務管理系統的內部控制，促進財務部門可以更高效的來完成工作，提高行政單位的工作效率。

6.健全相關的評價體系。內部控制評價體系主要是通過工作人員的親身體驗來判斷行政事業單位的政策和策略是否有效，可以得到更好的一個反饋結果，可以檢驗工作方案的具體實施成果，對財務管理過程中出現的問題進行及時的查缺補漏，促進行政單位工作的效率和質量，同時也可以加強財務管理的內部控制。另外要保證評價方法是正確的，在進行評價過程中要做到公平公正，進一步提高工作的執行效率，提高內部控制評價的準確性。

五、結語

為了保證行政單位工作的順利開展，要加強對內部控制的重要性，提高領導對內部控制的重視程度，及時地發現問題和找到解決問題的方案，保證行政單位工作的正常運轉。就目前而言，大部分行政單位對財務管理的內部控制的重視程度不足，還需要不斷加強內部控制，進一步完善相關的制度。同時，也要增加工作人員的內部控制的意識，提高財務管理相關人員的技術水平和職業素養，促進行政單位的進一步發展。