營改增后企業稅收籌劃有門道

文/呂亞楠

“營改增”政策的出臺和實施，降低了企業繳稅壓力，為企業減輕了負擔，尤其對于中小型企業，更是有利的政策扶持。同時，也能促進規模以上企業調整和優化產業結構，實現企業的戰略發展目標。但是，如何落實好“營改增”工作，讓企業享受到真正的實惠，是財務工作人員要解決的首要問題。

“營改增”帶來的影響

企業稅收風險問題。在落實“營改增”政策精神過程中，需要企業各部門工作人員共同參與，打好政策實施的基礎。這個階段，最容易出現的問題就是企業內部的財務工作人員對“營改增”政策認知有限，很多人還是處于相對傳統的工作狀態，不利于在實際工作中貫徹相關政策精神。

企業稅收管理問題。立足于企業實際情況來看，企業的價內稅包括銷售收入，日常財務管理中也會特別重視這部分稅收的處理?！盃I改增”政策實施后，企業需要綜合考慮的事情將會更多、更全面。尤其對增值稅范圍之外的細項，企業要給產品制定合理的定價，否則將會帶來收入減少的風險。

企業財務分析問題。企業的財務分析以及核算工作也會因為“營改增”政策的推行而發生改變。從政策的影響程度來看，企業整體的固定資產不會發生太大變化，也不會發生明顯減少，但是流動資金會發生改變，負債金額也會隨之變化，從而影響二者比例的增加。最直接影響就是企業負債總額增加了，企業利潤隨之也會受到影響。在正常的企業經營活動中，想要達到理想的利潤指標，就應該盡可能地降低成本，降低納稅總金額。

企業稅收籌劃的短板

稅收籌劃沒有和“營改增”政策相聯系?！盃I改增”是一項十分重要的稅收改革政策，主要目的是合理降低企業稅負壓力，促進企業穩定發展。在企業財務管理工作中，稅收籌劃工作是最為重要的一項工作內容。然而，有些企業并沒有認識到“營改增”政策的重要性，也沒有意識到要根據“營改增”政策作出一些改變，更沒有如何整改企業的稅收籌劃工作應對方案。究其原因是管理層及財務人員沒有對“營改增”政策進行深入解讀。在對于營改增政策的學習和領會中，要了解它的每一個細則，結合企業實際情況全面考慮，再作出稅收籌劃。否則只會增加企業稅收成本，導致企業的稅收籌劃管理工作混亂而低效。

財務管理特征不明顯?！盃I改增”應用在企業的財務管理工作中，需要企業從投入與產出、成本與收益以及稅收籌化理念和實務作出相應的改變。但是，有些財務管理人員缺乏管理經驗，容易造成管理工作中的失誤，不利于財務管理手段的優化和應用。

缺乏財務管理風險的防范措施。任何一個新政策在實施過程中，都會存在一定風險。“營改增”也不例外，它需要企業財務管理人員全面解讀政策，從而在合法合規的前提下為企業節約成本。比如，利用增值稅發票來抵消稅務開支，雖然會帶來一定的利益，但是長期下去，會給企業帶來嚴重的財務風險。對于此類問題，企業財務部門要具有較強的敏感意識，及時發現企業經營中潛在的風險問題，秉承客觀、實事求是的原則，設置相應的防范措施，提高風險防范能力。

尚未建立完善的財務管理體系。在企業經營實踐中，有相當一部分企業并沒有十分重視“營改增”的相關政策，只是一味地關注稅務籌劃問題，更沒有建立完善的財務管理體系，使得財務管理形式不統一，整個管理過程較為分散，不易集中處理，更不易展開全面、系統的管理工作。因此，就會出現一系列信息不完整、數據不充分的問題，讓整個財務管理工作變得十分被動。

企業財務管理的優化建議

突出財務管理制度創新。以前，主要是以企業營業稅為主要管理內容，“營改增”政策實施后，要改變稅收的方向，變為增值稅。在財務管理中，增值稅的相關項目比較繁雜，處理過程較為繁瑣，甚至需要單獨的管理制度來處理增值稅。所以，在修訂的時候，要注意增值稅的發票管理，注意增值稅中的稅金問題，要不斷優化財務報表，建立專門的管理賬目，確保每一筆賬目都清晰明朗，防止增值稅出現疊加、重復征收的現象。最為關鍵的是，要加強管理增值稅發票，在不同的材料購買中使用專用發票，為了能夠統一管理，應該實行相應的管理制度，加強與企業的合作。

加強稅收籌劃的管理。加強企業的稅收籌劃管理工作，采取多層次的方式將企業各個部門的各個重要環節連接在一起，提高辦事的效率，打通企業內部財務信息網，疏通各個環節，最大程度上降低納稅的數額，減輕企業經濟壓力。在選擇供應商的時候，一定要做好前期的調查工作，盡量選擇資質好、信用好的供應商，以便他們可以開具增值稅專用發票。只有這樣，才能真正降低企業的納稅金額。進而推動企業獲取更高的效益，促進企業的發展。

防范企業的財務風險。適當開展一些學術交流，促進同行業之間的相互學習和彼此的發展。要堅持“營改增”政策，在具體實踐中完善財務管理制度，嚴格把控制度實施流程，防止出現徇私舞弊，從而將風險降到最低，減少財務損失。

提升財務人員專業能力。面對“營改增”政策，企業管理層要從根本觀念上做出改變，才能從容面對更多潛在風險。首先要轉變財務工作人員的意識，督促他們不斷學習新的政策，了解新的財務動態，把握方向，并將新政策投入企業日常經營中，形成積極主動的工作模式。（作者單位：云南大學工商管理與旅游管理學院）商