國有企業稅務籌劃風險及其防控策略分析

姚紅奇

(國家稅務總局菏澤市稅務局，山東 菏澤 274000)

稅務籌劃，其前提是遵守稅法且合理，通過科學的方法加強對企業的經營管理，實現對稅負的有效降低，并增加利潤。國有企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，存在諸多風險，只有增強防控風險的能力，才能保障稅務籌劃預期目標的良好實現。對此，國有企業應對自身在開展稅務籌劃的實踐過程中存在的各類風險進行剖析，并立足于實踐，積極探究行之有效的防控策略。

1 國有企業開展稅務籌劃的意義

國有企業開展高效良好的稅務籌劃，能實現降本增效的經營管理目標。國有企業可通過增值稅專用發票對進項稅實施合法抵扣，能有效降低稅負。國有企業對增值稅相關政策進行靈活運用，對納稅進行遞延，實現對稅務成本的降低和實際收益的增加。國有企業開展稅務籌劃，還能實現對內部管理的優化。國有企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，需對國有企業現狀進行綜合分析，并結合企業各部門對稅務籌劃的具體方案進行合理設置，對采購方案進行優化、對供應商進行合理選擇等，能促進國有企業內部管理實現優化。另外，國有企業開展稅務籌劃，能促進對自身產業結構的優化，并形成科學的投資方向。實施稅務籌劃，是通過稅基，并利用稅率差別，有效減輕稅負。稅基和稅率差別，兩者均是稅務杠桿發揮其作用的主要形式，能科學引導國有企業的投資行為和優化國有企業產業結構。

2 國有企業稅務籌劃的風險

稅務籌劃風險在成因、表現形式、影響程度等方面存在較大差異，呈現出多樣性特點。國有企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，面臨諸多不確定的影響因素，此類因素具有客觀性，因而稅務籌劃風險也呈現出客觀性特點。國有企業應加深對稅務籌劃風險的認識，并歸納總結各類風險蘊含的規律，實現對各類風險的有效規避。另外，稅務籌劃風險深受各類主觀因素和客觀因素帶來的影響，呈現出較強的復雜性。其中，常見的主觀因素有對稅務風險的誤判、對稅法缺乏了解等；常見的客觀因素有稅法和相關政策變動、市場環境變化等。國有企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，主要存在如下風險。

2.1 稅收政策變化引發風險

國家為改善經濟環境，會考慮時代發展、經濟形勢等因素，對稅收政策進行調整。國有企業在一定程度上不適應稅收政策變化，未能及時優化改進其稅務籌劃的思想理念和模式方法，未能設立科學的稅務籌劃目標，難以契合稅收政策變化，從而引發風險。國有企業在對自身發展的戰略規劃進行制定的過程中，未能以稅法和相關政策呈現出的動態變化作為依據，及時對自身規劃進行調整，無法保障與稅收政策的有效對接，甚至對稅法形成不同程度的違背，這就可能引發相關風險。

2.2 稅務籌劃人員能力不足引發風險

國有企業內部負責稅務籌劃各項工作的人員缺乏豐富的實踐經驗，缺乏應對相關業務的專業能力，風險意識淡薄，會對稅務籌劃的最終效果產生不同程度的不良影響，并可能引發相關風險。國有企業內部負責稅務籌劃相關工作的人員未能深入全面地了解各項稅法和相關政策，沿襲傳統滯后的稅務籌劃模式，迷信狹隘的經驗，會引發稅務籌劃風險。稅務籌劃人員不熟悉各項經濟業務，制定的稅收籌劃具體方案呈現出片面化特點。國有企業通常安排財務人員開展稅務籌劃相關工作，財務人員對國有企業開展的經營業務未能參與其中，對經濟業務遵循的相應規則不夠熟悉，對于基金類、證券類以及投資類業務的了解相對淺顯，對各項業務適用的稅法和相關政策缺乏準確判斷，難以精準有效地識別潛在的稅收風險，難以形成切實可行的科學籌劃方案。稅務籌劃人員對稅收政策缺乏透徹理解，需進一步提升其專業素質。當前，資本市場呈現出迅猛發展，國有企業普遍涉及并購重組、資產收購等業務，稅收籌劃人員對此類業務缺乏稅務籌劃實踐經驗，導致稅務成本增加。例如，國有企業對資產進行收購，或者開展各類重組交易，一般情況下由資產轉讓方對資產轉讓產生的損失或收益進行確認，若符合特定的相關條件，可遵循企業所得稅處理各類特殊性稅務的具體規定，暫不確認轉讓所得，在取得受讓企業資產的計稅基礎上，以被轉讓方資產的原有計稅基礎確定。納稅人應嚴格遵循該項政策，在無現金交易情況下，對繳稅進行延遲，有效對資金壓力進行緩解，并節約資金成本。稅務籌劃人員只有對稅收政策形成透徹理解，才能獲取相應的稅收優待。另外，稅務籌劃人員責任感缺失，未能以嚴謹科學的積極態度開展稅務籌劃相關工作，由此引發稅務風險。

2.3 過程管理風險

國有企業在開展稅務籌劃的過程管理中，存在風險，主要表現如下：一是缺乏系統完善的審核機制。國有企業未能針對稅務籌劃構建系統完善的審核機制，極易引發相關風險。對稅務籌劃具體方案缺乏嚴格審核，未能及時發現方案中存在的問題，無法優化籌劃方案。二是國有企業其他部門對稅務籌劃缺乏積極配合。在稅務籌劃的實施過程中，各部門對稅務籌劃工作所需的各項信息提供不及時，導致籌劃工作缺乏有價值的參考依據，難以取得良好的籌劃效果。

2.4 與稅務機關缺乏溝通交流引發風險

國有企業與稅務機關未能開展高效良好的溝通交流，其稅務籌劃的具體業務模式未能得到稅務機關的認可，導致其稅務籌劃的合法性缺失，由此產生嚴重的涉稅風險。國有企業未能契合自身實際，與稅務機關共同構建順暢良好的溝通機制。

2.5 會計信息系統不完善

國有企業對稅務籌劃的各類風險進行控制，必須高度重視并有效加強對財務會計信息系統的建設。然而在實際中，部分國有企業會計信息系統不完善，不僅難以保障穩定有序的生產經營，且無法對稅務籌劃提供強有力的支持，極易引發各類風險。

3 國有企業稅務籌劃風險的防控策略

考察國有企業稅務籌劃實踐可知，國有企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，存在諸多風險。為保障稅務籌劃預期目標的良好實現，必須對各類風險進行有效防控。國有企業應契合自身實際，深刻剖析稅務籌劃中存在的各類風險，并立足于實踐，采取有效策略加以防控。針對稅務籌劃中存在的各類風險，可采取如下防控策略。

3.1 對稅收政策變化引發的風險的防控策略

對稅收政策變化引發的風險，應采取如下防控策略：一是對稅收政策可能出現的變化趨勢進行科學預測。國有企業內部負責稅收籌劃的工作人員應深入全面地了解國家稅收政策，盡量對稅收政策波動變化引發的風險進行有效規避，要綜合考慮政治、經濟、市場態勢、現行稅收政策施行效果等因素，對政策變化進行科學準確預測。將預測結果作為依據，對稅收籌劃具體方案進行合理制定，最大化規避政策變化引發的籌劃風險。二是對發展規劃進行合理調整。國有企業對中長期發展規劃進行制定后，可適當對之實施分級處理，細分為短期規劃，以便適應稅收政策出現的變化，實現對風險程度的有效降低。三是國有企業應對稅務籌劃加強重視，形成對稅務籌劃的正確認識，在降低稅負的同時增加收益，并對內部管理進行優化，實現對內部控制的有效加強。例如，國有企業對采購工作實施管理，應慎重選擇可靠的供應商，并對采購方案進行科學制定，對具體的資金支付模式進行精心篩選，既降低稅負，又提升采購管理水平。

3.2 增強稅務籌劃人員的工作能力

國有企業要增強稅務籌劃人員的工作能力。具體可從以下方面著手：一是對稅務籌劃人員加強培訓，增強其專業能力。國有企業可聘請稅務籌劃專家，結合真實案例，向稅務籌劃人員講解稅務籌劃的內容、原則、依據和方法。同時，對培訓效果實施考核評價，將考核不合格的人員調離稅務籌劃的工作崗位，保障專業的稅務籌劃。二是對稅務籌劃人員開展嚴格的績效考核，增強其責任意識，對績效考評構建配套的獎懲機制，形成對稅務籌劃人員的有效激勵，據此降低稅務籌劃的潛在風險。三是配置先進的配套服務設施。當前，國有企業開展稅務籌劃涉及海量信息，僅憑傳統的人工操作方式，難以確保預期目標的良好實現，且可能引發相關風險。對此，國有企業應靈活應用信息技術，對信息共享服務中心進行構建，據此對各項信息進行收集，并依托云技術，實現對各項信息的高效處理，依托籌劃服務系統，智能化地制定具體方案，促進稅務籌劃預期目標的良好實現，并將潛在風險有效消除。四是引導負責稅務籌劃相關工作人員增強自身的綜合能力。一方面，國有企業要督促他們既要深入了解和全面掌握稅務專業的相關知識，又要熟悉產品采購、財務和風險管理等內容，在此基礎上，對各類因素進行綜合考量，科學統籌和合理制定稅務籌劃的具體方案；另一方面，國有企業應鼓勵引導稅務籌劃人員對各項經營業務進行廣泛參與，增強其綜合能力，確保其勝任稅務籌劃各項工作。

3.3 對過程管理風險加強控制

國有企業應對過程管理風險加強控制。具體可從以下方面著手：一是構建針對性較強的審核機制。國有企業應將稅務籌劃實況作為依據，構建嚴格的審核機制，有效對潛在風險進行降低。對稅務籌劃具體方案進行審核，應合理設置審核內容，審核籌劃方案是否具備合法性和可行性，在此基礎上，對籌劃方案進行優化改進。二是督促各部門積極參與稅務籌劃，增強稅務籌劃的實際效果。國有企業應從制度層面對各部門工作人員肩負的職責進行明確，并鼓勵引導其對稅務籌劃相關工作積極建言獻策，并督促各部門及時向稅務籌劃人員提供有價值的參考信息。三是創新風險防范機制。國有企業應對防范機制進行創新，全面有效地對各類稅務風險進行防控。國有企業應綜合考慮自身特點，對稅收管控組織進行構建。國有企業可契合自身實際，針對稅務風險配置專門的管理部門，并設置專職負責風險管控的相關崗位，對各部門與各崗位工作人員的職責權力進行明確，監督配合各部門開展稅務相關工作。國有企業應針對稅務風險構建管理協同制度，對相應的涉稅事項信息收集、匯總與處理等各項執行流程進行確定，加強對涉稅人員的監督限制。國有企業還要針對稅務風險構建預測系統，實施監控和科學評估稅務籌劃涉及的各類風險。對稅收法規變化構建追蹤機制，針對涉稅業務流程合理制定控制點，對涉稅風險相應的控制點加強管理。對日常稅務風險實施科學分析和準確評估，據此采取針對性較強的防范措施，實現對稅收風險的高效管控。

3.4 與稅務機關構建順暢良好的溝通機制

國有企業應與稅務機關加強溝通聯系，實時關注稅法和相關政策的變動，向稅務機關獲取指導性意見。國有企業應結合實際，優化溝通機制，與稅務機關實現順暢高效的溝通，依托對接網站，對稅務機關管網進行實時訪問，高效獲取所需信息。與此同時，稅務機關應從制度、法律層面約束國有企業的稅務籌劃，對國有企業制定的稅務籌劃方案進行嚴格審核。利用網絡平臺，構建在線審核系統，提高審核工作效率。稅務機關完成對國有企業稅務籌劃具體方案的審核后，應及時給出指導性意見，幫助國有企業對稅務籌劃具體方案進行整改，增強籌劃方案的合法性和可行性。國有企業應加強對大數據技術的應用，強化信息控制。國有企業在開展涉稅事項的管理過程中，應依托大數據技術，針對涉稅事項構建文檔數據庫，對稅務籌劃所需的信息數據進行廣泛收集、系統整理和準確記錄，并實時關注稅務機關發布的通告通知，以線上方式與稅務機關保持良好的溝通聯系，實時獲取稅務機關最新發布的信息，用以指導稅務籌劃工作。

3.5 對會計信息系統進行優化

國有企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，應加強信息化建設，摒棄傳統滯后的系統設備，積極引進先進技術和相關設備，據此對會計信息系統進行優化升級，及時對系統漏洞進行修復彌補，并對系統做好定期維護，保障系統的穩定正常運轉，為稅務籌劃相關工作的良好開展提供信息技術上的有力支持，夯實會計基礎，提高稅務籌劃的工作效率，減少會計信息落后引發的稅務籌劃風險。

4 結語

綜上所述，國有企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，應高度重視并有效加強風險管控，對稅務籌劃的潛在風險進行準確識別，并采取有效的防控策略。國有企業稅務籌劃的風險主要包括稅收政策變化引發風險、稅務籌劃人員能力不足引發風險、過程管理風險以及與稅務機關缺乏溝通交流引發風險。對此，國有企業要通過對稅收政策可能出現的變化趨勢進行科學預測、對發展規劃進行合理調整、增強稅務籌劃人員的工作能力、對過程管理風險加強控制、與稅務機關構建順暢良好的溝通機制等策略實現對稅務籌劃風險的有效防控。