新時期下行政事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督機制研究

藺莉莉

摘要：基于目前的社會發(fā)展背景行政事業(yè)單位要實施有效的內部控制制度才會保障資產的安全性，另外有助于會計信息質量以及日常工作成效的提升。此外，有效的監(jiān)督形式和有效的監(jiān)管辦法能夠促進行政事業(yè)單位的工作符合法律和發(fā)展的基本需求。在現實情況的考量和論述環(huán)節(jié)中行政事業(yè)單位也要根據自己的現實情況完善各方面的策略，讓內部控制和監(jiān)督機制運行中所取得的實際成效有所凸顯，保障相關時效性和工作成果的優(yōu)化創(chuàng)新。基于此，文章中主要分析了新時期行政事業(yè)單位內部完成控制和監(jiān)督的有效機制。

關鍵詞：新時期;行政事業(yè)單位;內部控制;監(jiān)督機制;分析

伴隨著社會經濟水平的不斷提升，使得各行各業(yè)均在逐步的優(yōu)化和發(fā)展。實踐情況的優(yōu)化創(chuàng)新，使得行政事業(yè)單位內部的監(jiān)控機制和相關人員的工作形勢在逐步的改變。因此，要通過有效的監(jiān)管，適應法律法規(guī)中提到的原則，保障成效的凸顯，促進現實問題的解決。進而，讓行政事業(yè)單位的工作更具意義、更具管理實效性。以安全有效的方法，分析內部控制監(jiān)督機制的重要性，同時分析影響控制工作的相關因素，針對性地調整計劃和策略才會讓各項目標實現、各項成果得到優(yōu)化，相應問題加速得到解決。

一、行政事業(yè)單位的內部控制監(jiān)督機制其重要性的分析

（一）有利于單位內部在權利上的制衡以及在監(jiān)督中的管理

行政事業(yè)單位實際上是為社會的基礎公共項目提供服務的領域。對于多種公共資源的處置以及管理擁有著直接的權利[1]。

如果權力不能得到有效地發(fā)揮，監(jiān)督落實不到位，則會嚴重影響到社會發(fā)展。另外，會讓社會的發(fā)展出現滯后的問題[2]。因此，行政事業(yè)單位在工作中不能僅憑借自身的喜好完成實踐。在單位內部要健全不同的方法，以有效的核心工作為基調，讓會計工作人員和內部的經濟發(fā)展活動直接顯現出優(yōu)勢。同時，在分析和實踐過程中做到權力的制衡[3]。

基于上述形式提高內部監(jiān)督服務的質量會讓相關目標實現。隨后，進行有效的監(jiān)督，才會促進社會的穩(wěn)定發(fā)展[4]。

（二）有利于行政事業(yè)單位內部信息上的真實性以及合法性

財務會計在日常工作中提供的是經濟領域的服務，其內容以及相關記錄，要保證真實性和合法性。要依據原有的憑證，依據專業(yè)方法，進行記錄和問題的處理。另外，要關注發(fā)展的基本動向[5]。

行政事業(yè)單位內部若實現有效的監(jiān)督和控制，則會保障工作的真實性和信息的公開性、合法性。進而，讓行政事業(yè)單位通過科學有效的管理，發(fā)揮其最大化的職能作用。運用科學、有效、精準的信息，踐行日常工作，讓成效有所凸顯。合理保障成果的增強，才會讓實踐成果得到優(yōu)化。

（三）有利于保證單位內部具體資產的完整性以及安全性

行政事業(yè)單位內部的資產，大多數均歸類為國有資產。上述資產其價值和作用以及專屬性質無疑表露出來。首先，在國有資產的分配和運行過程中行政事業(yè)單位要通過有效的監(jiān)督和控制完成工作，就需要各環(huán)節(jié)的相互協(xié)作。因此，單位內部必須要保證國有資產，在日常運作中的完整性和安全性。所以，就顯現出了內部控制制度其價值和優(yōu)勢。要通過有效的監(jiān)管，避免問題的發(fā)生。通過合理有效的設計踐行多樣化的形式，進行內部的監(jiān)督和控制。借此，推動成效的凸顯，讓工作更加高效。

二、影響行政事業(yè)單位內部監(jiān)督控制工作的主要因素分析

（一）財務人員不足，很難堅固內部監(jiān)督

1.財務制度上的薄弱，降低了內部的具體監(jiān)督能力

在行政事業(yè)單位內部，財務力量呈現出不足的較為主要的原因就在于內部的會計工作人員，其相關資質審查工作不到位。部分單位會錯誤地以為財務處理的相應工作較為簡單，會計人員的工作要求不高。因此，在招聘或者是人才培訓的過程中，對于會計的技術要求沒有提出更為深層次的目標，對于財務的專業(yè)化知識相應人員掌握不足。上述問題就很大程度降低了行政事業(yè)單位內部人員的工作質量相關現象，使得財政部門出現了較為明顯的束縛。上述原因導致單位內部的財務工作呈現出混亂化的局面。

再者，受到單位內部本身特點的影響，使得從業(yè)人員在日常工作和實踐環(huán)節(jié)中，對于后期的繼續(xù)教育未存在必要化的認知。相關知識掌握不足，僅僅簡單的完成財務系統(tǒng)的相關知識學習，對于先進技術、先進的財務政策、出臺的相關規(guī)定了解甚少。后期的執(zhí)行力度不強，財務管理工作出現混亂化的狀態(tài)，難以保證內部的需要。因而，直接影響了相關發(fā)展。專業(yè)不夠嫻熟，也使得知識運用不當。實踐中總結出的成果較差，也影響了行政事業(yè)單位內部的監(jiān)督以及控制工作。

2.約束機制的不健全，導致監(jiān)督力度上的不足

由于部分的行政事業(yè)單位的財務業(yè)務會呈現出較少的狀態(tài)。因此，沒有設立專業(yè)的財務機構。領導者也實際對于財務監(jiān)督的認識缺乏全面性，致使監(jiān)督體系不夠完善。另外，由于財務內部控制制度的監(jiān)管不到位，內部職務分工呈現出不明確的狀態(tài)，不相容分離化的體系使得錢、財、物相背離。檢查、清算等相應的實質性的工作其需求難以保證。再者，單位的出納及職能會不清晰，會計對于出納的控制力度不強。

行政事業(yè)單位針對財務的管理工作也呈現出混亂化的狀態(tài)。單位內部沒有將錢以及物進行分化。管理審核不到位，運行不到位，難以顯現出工作的價值和意義。總之，由于領導者以及實際的工作人員最缺乏必要性的認知、缺乏專業(yè)化的能力，限制了整個單位的發(fā)展。

（二）對于領導的“一支筆”審批，未深刻認識到其兩面的特點

在形成事業(yè)單位的長期發(fā)展過程中，為了避免行政內部出現多頭的相關現象。在財務工作中，專注于強調落實“一支筆”的相關審批制度。盡管該制度在一定程度上增強了決策的有效性，同時會保障審批成果、執(zhí)行力度的不斷提升。但是，該制度在實際的運行過程中是直接建立在財務人員的相關審核基礎上的。另外，在單位內部的領導者對于專業(yè)知識的認知呈現出不足，對于財務政策的了解也不夠全面。再者，大多數單位沒有充分認識到該項制度的“雙面性”特點。財務人員也沒有預先對于相關內容進行審核，就直接找領導進行簽字審批。這樣的工作流程直接最大限度地提升了違紀的相關問題，使得開支的情況以及財務情況、內部監(jiān)督及控制情況均呈現出一定的不足。上述因素，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位的內部控制和監(jiān)督機制呈現的問題分析

（一）審計的機構缺乏完善性

在新的發(fā)展形勢下行政事業(yè)單位，由于監(jiān)督和監(jiān)管的模式不足，或出現問題等相關因素，影響成效較差。另外，由于內部對于控制理念的理解不足，單位內部的大部分領導人員沒有認識到內部監(jiān)管的作用，同時也沒有對于內部的控制以及財務部門的預算進行細致有效的研究，盲目認為二者帶有一定的相似性。缺乏對于內部控制體系的有效建設。部分的行政事業(yè)單位其控制體系早已經陳舊落后。但是，仍然沿用，無法適應目前社會發(fā)展的基本現狀。長此以往呈現出了表面化的相應問題。實踐中需要解決的問題未得到重視，相關發(fā)展機制不健全，成為了影響企業(yè)環(huán)境和發(fā)展的重要因素之一。所以，阻礙了相關人員的進步。問題和監(jiān)管機制呈現出的不足，嚴重影響了內部控制和實踐環(huán)節(jié)中出現的問題。

（二）實施監(jiān)督的主體缺乏獨立性

在大部分的行政事業(yè)單位中，未合理有效的設置內部的審計機構。且內部的控制具體執(zhí)行的情況，僅通過執(zhí)行部門的自行檢查。上述現狀導致監(jiān)控力度呈現出缺乏化的狀態(tài)，也直接導致內部控制的職能無法發(fā)揮出最大化的效果、無法通過工作顯現出其職能。經過調查結果和研究顯示，在較大部分的行政事業(yè)單位中內部審計的工作幾乎僅由財務會計的相關人員負責。再有，或者會分交給財務的副職領導，兼職代理，導致監(jiān)督難以凸顯成效。作用不明顯，限制了相關領域的發(fā)展和進步。在財務管理體系運行中以及內部監(jiān)督機制和控制分析等相關工作中，未顯現出其價值。上述因素就導致相關人員的工作積極性和工作實效性的直接下降。

（三）監(jiān)督功能處于被動位置，缺乏實際效果

財政以及審計等相關部門在實際監(jiān)督和實踐環(huán)節(jié)中，要通過對于財務工作的審查來顯現其成效。但是，在實際運行過程中雖然重視監(jiān)督和監(jiān)管的過程，然而沒有事先做好準備。中間的兩個環(huán)節(jié)缺乏必要的監(jiān)督和管理，使得財政部門的相關措施和相關決策往往帶有較大強度的突擊性。太過于專項，缺乏合理性和縱觀性，沒有在日常工作中進行科學有效的監(jiān)督。所以，使得相關項目在立項的實踐環(huán)節(jié)中缺乏必要性的操控價值以及監(jiān)管價值。對于債務的償還能力較弱，未顯現出可操控、可論證的依據，使得預算未得到有效的執(zhí)行。

此外，財政部門在實際監(jiān)管過程中會發(fā)現諸多的問題早已存在，需要各單位加以解決。若監(jiān)督和控制不及時，則會影響其發(fā)展、影響整體內控監(jiān)督過程的完整性和規(guī)范性、影響行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展。由于上述不足，未顯現出時代賦予的價值和綜合轉變的價值。

四、強化行政事業(yè)單位內部控制和監(jiān)督機制的可踐行措施分析

（一）加大力度落實考核監(jiān)督的責任機制，完善內部的監(jiān)督工作

首先，行政事業(yè)單位應根據內部的基本框架，財會部門以及業(yè)務的相關活動資料存檔，多個角度進行嚴格、謹慎的內部約束和管理。以此，讓各個環(huán)節(jié)能夠相互監(jiān)督、各司其職。同時，要建立健全制度的革新，注意監(jiān)督和控制。以每月績效考核的方式，每個科室必須嚴格按照固定時間進行每月績效表格的上交。領導者可以通過相關成果進行工作，了解各部門的工作效率、工作進度以及工作質量。另外，各部內部也可以通過自我評價和組織評價兩種不同的方式，增進對于工作成效的了解。管理者也要積極參與到自我評價和組織評價的操控過程中實現有效的監(jiān)管，才會促進目標的夯實和成果的實現。加大力度實現有效的管理，促進行政事業(yè)單位整體監(jiān)督和控制機制的優(yōu)化創(chuàng)新。

（二）積極完善行政事業(yè)單位內部的具體約束機制

針對于行政事業(yè)單位，在日常工作和發(fā)展過程中內部的監(jiān)督機制，要通過各部門之間的相互監(jiān)督、相互協(xié)調來實現。以此，達到互相指引的目標。如此，可以取得顯著的效果，也會降低工作中出現的偏差。另外，還可以有效避免各部門出現徇私舞弊的相關行為。同時，會讓財務制度和財務工作更加透明化、公開化。進而，有效提升財務工作的整體水平。在日常運轉中，行政事業(yè)單位應注意進行更新。在發(fā)展的背景下，重點整合各項業(yè)務和各項環(huán)節(jié)中的步驟，明確潛在的風險和潛在的安全隱患，及時建立健全各項規(guī)章制度。責任的劃分，要采用科學有效的方式進行分配，并細化明確不同的條例。各部門中的工作人員應相互配合，相互促進、相互監(jiān)督，奠定良好的運轉基礎，促進成果的凸顯。

（三）主動發(fā)揮出內部體系的自我評價作用

行政事業(yè)單位的運行和發(fā)展，其內部要通過自身有效地控制活動和科學有效的監(jiān)管，進行合理有效的工作。同時，要公正、公開的落實評價，從而秉承自評結論，并且運行總結報告的規(guī)則意識。主要的評價內容是對于內控部控制活動涉及的相關水平以及執(zhí)行的相關進度，或者是各項活動開展所取得的成效。

在運行和發(fā)展中行政事業(yè)單位和各環(huán)節(jié)、各領域各部門均認識到自我評價的價值和積極作用。基于合理有效地控制效果，健全各方面的措施。單位的決策者以及管理者要幾何現實情況制定出科學、合理的方案。進而，讓內部控制發(fā)揮出最大化的效果。在相互監(jiān)管和自我評價中對于潛在的風險及時提出，對于可優(yōu)化的建議和措施不斷的實踐。此外，對于工作中的不足要予以彌補，增強對于內部控制制度的認知程度。通過諸多評價的優(yōu)化創(chuàng)新，加大推廣力度，基于發(fā)展的特點進行全面化的落實。健全各方面的體系才會使行政事業(yè)單位內部的工作整體上獲得優(yōu)化。

（四）審計部門和紀檢部門要完善內部監(jiān)督

行政事業(yè)單位中的內部審計部門以及監(jiān)督部門，要進行合理有效的內部監(jiān)控制度。通過審查和分析測試，加上評價等相關環(huán)節(jié)，明確審計單位和行政事業(yè)單位內部控制的優(yōu)點和重要性。在審計過程中，要對于單位內部的控制是否合法、合宜、是否有效的經營進行監(jiān)管。

紀檢部門和審計部門要定期對于行政事業(yè)單位內部組織的相關活動以及內部的工作進行檢查，保證工作的順利進行。在檢查的環(huán)節(jié)中，兩者之間要進行縝密的配合，做好監(jiān)督和審計工作。在發(fā)現問題時要明確原因，對于嚴重問題要向領導及時匯報。審計部門應保證每個環(huán)節(jié)的精準性和高效性，防止弄虛作假現象的發(fā)生。以此，在監(jiān)督和優(yōu)化過程中創(chuàng)新成效，凸顯出各方面的優(yōu)勢，發(fā)揮出自身的作用。在監(jiān)察和執(zhí)行過程中彰顯出優(yōu)勢，明確發(fā)展的重要性。落實好各項計劃，落實監(jiān)督工作，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供必要化的前提保障。

（五）鞏固外部監(jiān)督體系地位，提升相應人員工作能力

工作能力會直接關系到內部控制體系的建設實踐成果，人力資源尤為重要。因此，行政事業(yè)單位內部要積極配合，增強內控制度在工作中和目標完成中的成效。加大力度進行考核，同時年度的考核必須要包含負責內部控制工作人員的參與，增進各部門的相互協(xié)調作用。

在財政部門審核報告的上要協(xié)調各部門的工作情況，對于資產部門以及政府的采購部門、加上績效考核部門的相關數據進行最大限度利用。以此，保障信息的完善性和真實性。規(guī)范性進行科學有效合理的考核，讓審計部門以及財政監(jiān)督部門的工作成效在實踐中有所凸顯。在工作中發(fā)現問題及時溝通，內部做到信息資源的有效共享，加強內控制度和監(jiān)督監(jiān)察力度，保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步運行和發(fā)展。以工作人員工作操控控制整體實踐能力的提升，作為一種無形的財富，為發(fā)展儲備后備的力量。加大力度進行監(jiān)督和審核保證位置的鞏固，提供有效的方法，進行有效的實踐，促進成果的優(yōu)化和完善。

五、結束語

綜上所述，針對于行政事業(yè)單位的日常發(fā)展而言，其成果會對社會的進步帶來較為重要的影響。而且，會關系到行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展。因此，要大力健全單位內部的各項約束機制。通過有效的監(jiān)督和控制，讓相應人員得到有效的培訓。以監(jiān)督機制的日益完善和創(chuàng)新，優(yōu)化崗位內部踐行的各項活動達到優(yōu)化指引和完善的目標，促進成果的優(yōu)化，彰顯出成效。行政事業(yè)單位內部通過有效的控制和管理機制，同時通過形式的創(chuàng)新，日益完善不同的手法，能夠確保日常工作的有序進行。另外，通過合理的引導也會達到社會發(fā)展中提出的具體要求。

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