基于風險導向的房地產企業內部審計工作探討

摘要：現階段，我國受到經濟全球化帶來的影響日益增大。在此過程中，國內企業的競爭力在不斷加強，房地產企業對自身風險的管理越來越多，逐漸將風險導向轉向內部審計，這類審計職能工作具有重要的意義。本文主要以經濟的宏觀調控為主，講述房地產企業中的風險導向內部審計的作用，以房地產市場的發展為主，有效應對市場中的變化問題，為工作者提供參考。

關鍵詞：房地產企業;內部審計;風險導向;問題研究

當前，地產企業內部審計面臨著較大的風險，主要的防線是來自于風險評估等內容。在此過程中，企業應當進一步完成監督、檢查工作，從而有效地防止錯誤的內容，提升管理水平，進而達到企業目標中的內部評價。而影響審計成功的風險主要有：檢查風險、重大風險，其中重大風險包含有控制、固有風險等。本文主要就地產企業內部審計中的風險分類加以分析。

1基于風險導向的房地產企業內部審計的分類

1.1 重大風險

（1）固有風險。固有風險主要指的就是在不考慮內部控制的基礎上，受到內部外部客觀因素的影響，從而很難實現企業的目標。當前，房地產行業正在政策調控中逐漸加快，并符合當前的流行趨勢。國內的企業經營環境比較復雜、多變，管理層的盈利動機較為強烈等。同時，地產企業逐漸開始提升固有風險的水平其中的風險主要包括：第一點，投資決策中的風險。企業往往以成本高、宏觀調控力度大等，進一步確定投資決策中的內容。第二點，招標合約中的風險缺乏，嚴格的招標合同控制進一步使招標合同中控制的成本超過預算。第三點，工程管理中的風險企業應當不斷地降低成本，并維持施工周期在一定期限內，進而避免工程質量受到影響。

（2）內部控制風險。企業內部影響內控作用發揮內控失效等都會影響內部控制的可能性。當前，我國地產企業主要是以ERP系統為主，并逐漸確定自身信息化的內控體制。不過，內部控制應當以企業發展為主，并及時地完成其中的更新調整的目標。不過，企業要是無法完成及時地更新，就會使內控體系受到影響，使控制風險水平提高，重大風險水平也會相應提升。

1.2 檢查風險

其實內部審計檢查風險主要是在審計過程中不斷地豐富審計資源，解決其中資源匱乏審計方式不正確和不到位等問題。這樣的內部審計工作應當以審計單位為主，降低管理效率低和犯錯誤的概率。而地產行業在自身發展的二十年來都在逐漸適應內部審計工作。這樣的內部審計工作應當及時地解決內部工作和與業發展相差不匹配的情況。否則各種問題會在經濟壓力下逐漸展現出內審的風險。

2增強房地產企業內部審計工作的方法

2.1提高地產企業管理層對審計工作的重視

目前，在2018年《審計署關于內部審計工作的規定》文件中曾中提到：房地產企業管理層需要積極地認識了解內部審計功能的作用和職能，積極地強調確定內審工作在企業內部的作用，進而有效地提高管理人員整體的素質和效率，完成各項審計工作。同時企業應當積極地建立起相關的內審機構，并確定好人員編制工作，進而有效地完善各項內部審計制度，維護好內審人員的獨立性工作完整性。工作人員還應當及時地確定內審工作中的內容，在展現其中問題的過程中解決好其中的問題，并將指導內容加以研究和概括。

2.2把握審計業務的關鍵控制點

第一點，房地產企業需要以內審公司的業務以及風險因素等為基礎，有效地以管理層的關注安排相關的工作，并以資金量周期以及銷售量為主，完成相關項目。第二點，企業內部人員需要依照審計項目中的目標為主，盡可能挑選與內控工程以及經責等為主的方法，盡可能考慮到審計中的內容要和外部事務所中的審計模式，共同談論其中的內容。與此同時，內審人員需要有效地運用審計軟件中的典型數據、審計底稿等進行復查，進而保障審計工作順利開展。

2.3做好內部控制測試和評價

企業內部人員需要在開展內部控制審計工作時，首先就要積極應對內部的控制因素，并完成其中各項控制與設計，進而完善其中的評價體制。管理人員需要在審閱過程中以審計單位的問題為主，盡可能判斷內部控制與公司制度是否一致，使編制效率更高。企業人員就要確定其中的項目實施過程，要將其中的實施流程進行控制，并設計工程管理銷售以及評價等過程加以研究。緊接著，企業人員需要積極地以穿行細節測試等內容加以判斷和研究，并以審計單位的工作為主確定其中的各項決策成本以及質量控制等。企業還需要確定評價內部控制的質量。例如：企業可以積極地以ERP業務系統的信息化審計內部控制評價相為主，進一步完成各種方式的運用

2.4不斷地提升固有風險的實質性檢查的效率

對于高風險領域來說，企業內審人員應當以審計力度方式為主，完成有效地實質性的檢查。第一點，項目投資決策設計過程需要滿足的一定的合理性。其中檢查項目的開發可行性需要完成研究型報告，并將內部的報批文件進行審核定位。項目第二點招標合約人員需要具備一定的成本可控性，要在檢查招標計劃的過程中分析合約的可行性。第三點，房地產企業需要積極地完善其中的工程管理質量，控制好質量企業人員應當在檢查各項土地報建等內容。企業需要積極地檢查開發中期的建設情況，建設工程日志監理日志以及報告，在檢查施工現場的過程中重視現場的質量安全狀況。第四點，銷售管理中的合理性和效率項目檢查預售的許可證等資料，應當確定并按照于其計劃完成項目管理過程，使審批文件更加完整、有效。同時，企業人員就要檢查銷售計劃回款情況，最終完成分析銷售過程。第五點，財務管理人員需要積極地控制完善財務管理過程，有效地提高各項工作的安全性和真實性，要在檢查有關財務情況的過程中確定有關內容，進一步保障會計信息的真實性和有效性。

3 結束語

綜合上文，基于風險導向的房地產企業內部審計工作應當積極地對其中的問題進行研究，并對其中的問題進行研究和更改，并以典型的問題為依據，找出深層次的原因。內部審計管理人員應當給出一定的完善的建議，進而實現內部審計工作的價值。

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作者簡介;

代榮平（1987—），男，漢族，籍貫：云南昆明，單位：俊發集團有限公司，審計部，工作方向：財務內審。