案例教學在《企業(yè)納稅籌劃》課程思政建設中的探索與實踐*

陳娟 李玲瑾

(華北電力大學經(jīng)濟管理系)

稅收是一個國家進行經(jīng)濟調控最重要的手段之一，與社會中每個人的生活都息息相關。《企業(yè)納稅籌劃》課程要求學生在對我國稅法有充分了解的基礎上，通過本課程的學習，使學生了解納稅籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能，能夠從納稅主體（企業(yè)法人和自然人）的角度來獲取一定的稅收利益，成為應用型、復合型的稅務籌劃專業(yè)人才。“課程思政”建設最基本的還是在于課程，《企業(yè)納稅籌劃》課程具有天然的思政內涵，一方面，課程教學緊密結合中國國情，中國稅收制度，通過融入真實案例，使學生深入掌握稅收政策，切實履行納稅義務，用好稅收政策給予納稅人的合法籌劃空間，獲得稅收利益；另一方面，通過教師講解、案例互動，讓學生學會獨立思考問題，積極關注中國稅收相關熱點和痛點話題的同時，樹立正確的國家觀、民族觀、歷史觀、文化觀，培養(yǎng)其辯證系統(tǒng)的分析思維，加強學生對未來職業(yè)方向的思考與職業(yè)道德建設的認知，成為中國特色社會主義事業(yè)建設者和可靠的接班人。

一、課程思政案例教學的特點

黨的十九屆五中全會提出到2035年，我國將實現(xiàn)文化強國、教育強國、人才強國的目標，實施“課程思政”是全面貫徹黨的教育方針、落實立德樹人根本任務、培養(yǎng)德智體美勞全面發(fā)展的社會主義建設者和接班人的重要途徑[1]。課程思政是一種潤物無聲的自然過程，具有全過程、全要素、全人員的特點。課程思政也是一種課程觀[2], 遵循“守正創(chuàng)新”的理念，守住價值引領初心的同時，結合專業(yè)知識體系在教學理念上、內容上、方式上、組織上不斷變革、探索和創(chuàng)新。

課程思政從概念的提出到探索方式的落實，每一步都展現(xiàn)出創(chuàng)新的思維，思維催生新思路、以新思路謀求新發(fā)展、以新發(fā)展推動新方法，以新方法解決新問題，以新問題再推動新思路的一個螺旋式上升的，能夠實現(xiàn)課程思政創(chuàng)新發(fā)展的基礎思維。會計專業(yè)課程具有很強的實踐性，因此，案例教學在融入課程思政教學中應當符合兩個要求：一是精準融入，實現(xiàn)“浸潤”式課程思政，教學案例從內容安排到教學設計應當充分呈現(xiàn)思政元素的專業(yè)知識內涵化和專業(yè)知識內容思政元素顯性化的教學理念，無縫式銜接，使學生在對課程知識理解、掌握的基礎上，滿足價值引領的要求；二是課堂教學內容應當以現(xiàn)實經(jīng)濟問題為導向，在擴大教學內容的深度和廣度的同時，將知識、能力、素質有機融合，充分體現(xiàn)以學生發(fā)展為中心，致力于激發(fā)學生的內在潛力和學習動力，培養(yǎng)學生敢于質疑的創(chuàng)新精神。

結合《企業(yè)納稅籌劃》課程特點，我們設計了正面與反面典型案例，在充分明確納稅籌劃目標，強調合理、合法稅收籌劃重要性的同時，借助反面典型案例加強學生對職業(yè)精神、職業(yè)道德、職業(yè)責任的堅守，使學生能夠在維護國家與企業(yè)共同利益的過程中實現(xiàn)個人自身價值的實現(xiàn)與成長。

二、課程思政案例教學設計

企業(yè)開展稅收籌劃是企業(yè)稅收權利的體現(xiàn)，但這種權利是基于企業(yè)誠實納稅責任的履行。因此，在課程講授的過程中，強化責任和權利的對等是納稅籌劃的起點，同時也向學生傳達出誠信的職業(yè)精神。并通過案例，將企業(yè)規(guī)模、行業(yè)性質與主體稅種有效結合。

案例引入全國企業(yè)納稅評級，將企業(yè)納稅與企業(yè)聲譽緊密結合，使學生充分認識到誠信納稅的重要性。每一年度國家稅務局、各省市稅務局及地方稅務機關均會公布年度納稅信用等級排名情況，以誠信意識、遵從能力、實際結果和失信程度四個維度為評價指標，將評分結果從高至低分為A級、B級、M級、C級和D級，其中A級為90分及以上得分的企業(yè)。2019-2020年度全國企業(yè)納稅評級情況如表1所示。

表1 2019-2020年度全國企業(yè)納稅評級情況（單位：萬戶）

從上表可以看出我國企業(yè)整體納稅信用狀況保持穩(wěn)中向好態(tài)勢，其中納稅信用A級企業(yè)數(shù)量占比由5.85%增長到8.27%，納稅信用B級和M級企業(yè)數(shù)量增加，納稅信用C級和D級企業(yè)所占比重降低，可以看出誠信納稅已成為企業(yè)良好信譽的積極保障。進一步以上海市2020年度納稅評級為A的企業(yè)進行深入分析，加強誠信納稅的積極認同感。

2019年度上海市納稅信用評級A級企業(yè)共160,612戶，2020年度上海市納稅信用評級A級企業(yè)共230,976戶，比2019年度增加了70,364戶，增長率達到43.8%。通過核查上海市2019-2020年度的納稅信用評級A企業(yè)名單發(fā)現(xiàn)，包括上海銀行股份有限公司、交通銀行股份有限公司、中海油能源物流有限公司上海分行、中海石油（中國）有限公司上海分公司等多個上市公司的企業(yè)納稅信用評級連續(xù)兩年均為A級，這些銀行和石油能源企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中具有較強的實力和重要的影響力。對連續(xù)出現(xiàn)在A級名單的企業(yè)進行分析，可以得到以下信息：①企業(yè)具有誠信納稅意識與良好的納稅義務責任；②在提升企業(yè)效益的同時也積極履行相應的社會責任，并用好稅收政策，維護稅收利益；③納稅信用評級A的企業(yè)可以進一步享受優(yōu)惠政策，企業(yè)獲得雙贏，例如，2020年稅務部門深化“銀稅互動”，促進A級、B級、M級納稅信用轉化為貸款信用，為企業(yè)籌集資金提供了方便。這些優(yōu)惠政策進一步促使企業(yè)想要努力保持著納稅信用的高評級，這也降低了企業(yè)偷稅漏稅行為發(fā)生的可能性。

良好的社會稅收制度，可以推動企業(yè)進行正向的稅收籌劃，好的稅收籌劃離不開熟知政策要求的專業(yè)人才。作為一名會計專業(yè)的學生，今后需要處理稅相關的問題是不可避免的，因此要形成在課堂上學習后，積極拓展除書本外的專業(yè)知識，養(yǎng)成多角度解決問題的思維能力。該正向案例的結果是評級A企業(yè)享受了一部分的稅收福利，福利也減少了企業(yè)的稅負。

另一方面，剖析失敗的籌劃案例，特別是采用與經(jīng)濟事實相違背的、虛假的籌劃方案，隱匿真實收入，偷逃應繳納的稅款。在此過程中，進一步強調法治中國，市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，每個公民都應當履行自己的納稅義務，否則必將受到法律的懲罰。案例的深入剖析過程，也是強化學生專業(yè)知識、技能與素養(yǎng)的過程，使學生能夠切身領悟到作為從事相關工作的會計專業(yè)學生，必須充分學習、理解和掌握稅收專業(yè)知識，為今后工作打下扎實基礎，同時，在執(zhí)業(yè)過程中明確自身職責，堅守作為會計人的職業(yè)道德，成為共同守護企業(yè)利益與國家利益的堅強后盾。

三、課程思政案例教學體會

《企業(yè)納稅籌劃》課程思政案例教學的開展取得了良好的效果，通過深度挖掘提煉課程知識體系中所蘊含的思想價值和精神內涵，使課程不僅具有“新財經(jīng)”下的專業(yè)知識廣度和深度，通過結合中國國情、中國政策、中國企業(yè)，也增加了課程所具有的中國溫度，使專業(yè)知識與技能傳授的校園課堂，成為了能夠講好中國故事，傳播中國力量，奮斗中國夢的思政育人陣地。

（一）回歸課程本質，讓案例成為思政育人的有效載體

《企業(yè)納稅籌劃》課程思政教學案例的選取，發(fā)揮“3S”+“5G”特征，突出課程思政的時代性?！?S”指史、時、勢，即歷史、現(xiàn)狀和趨勢，“5G”包括滿足感、歸屬感、認同感、成就感和動力感。案例選取與設計中充分融入我國稅收體制的發(fā)展歷史、稅收法律規(guī)范的現(xiàn)狀與變化，以及新一輪科技革命深入發(fā)展的“新財經(jīng)”背景下中國企業(yè)、稅收政策的發(fā)展趨勢，傳遞這些知識中隱含的新時代中國特色社會主義思想、社會主義核心價值觀、經(jīng)濟倫理、職業(yè)道德等價值核心，使學生堅定“四個自信”，做到合理納稅，合法籌劃。

（二）協(xié)同教學環(huán)節(jié)，讓案例成為全面構建課程思政的有效路徑

課程思政的載體是課程，核心是價值引領，需要教師凝練專業(yè)課程中鮮活的思政教育元素，并潤物無聲地在課程講授中體現(xiàn)，但不是僅局限于課堂教學，而是通過升華課程理念、優(yōu)化課程內容、完善教學設計、加強教學管理等舉措，落實到課程目標的設計、教案課件的編寫、輔助教學資源體系的建立等各方面。將案例貫穿于教學準備、課堂教學、課下延伸、實踐探索與能力評價等環(huán)節(jié)在內的教育教學全過程，讓案例前伸、后延，成為全面構建課程思政的有效路徑。

（三）利用現(xiàn)代化信息手段，突破時空限制，實現(xiàn)動態(tài)化教學

課程思政案例的載體應當是多元融合的，通過充分利用現(xiàn)代化的信息工具和多類型的資源讓課程思政案例模式更加“精進化”，豐富教學場景，改進案例講授模式，通過大量的數(shù)據(jù)、新聞、評論、觀點，視頻資料、文字資料等豐富課堂內容與形式，把“我要講的”變成“學生想聽的”，把“枯燥的理論”變成鮮活的社會現(xiàn)象、經(jīng)濟問題，激活師生互動、生生互動；另一方面，開展自主學習、探究式學習、沉浸式體驗的創(chuàng)新探索教學活動，教學活動“動起來”“活起來”。

“中國奮斗+中國支持+中國力量+中國創(chuàng)新”的納稅籌劃案例體系使家國情懷、向上向善、求真務實、知行合一的價值理念體系與職業(yè)精神和技能相輔相成。2021學年設計開展了學習感悟的問卷調查活動，收回問卷226份，其中通過專題學習，認為自己更加熱愛祖國，感受到了家國情懷且越來越濃厚的學生占總人數(shù)的比例達到98%以上，認為任課老師對自己的影響是積極向上、樂觀努力的比例達到98.23%，充分顯示了課程思政的良好成效。