醫院財務內控體制的建設與風險防范

文/朱彩瑕

根據財政部、國家衛健委的相關要求，醫院作為重要的行政事業單位，需要按照國家相關部門的要求構建財務內控體系。財務內控管理作為日常管理中的重要環節，本文作者基于醫院風險管理的財務管理體系為切入點，闡述以風險為導向實施的財務管理內控制度的建設。

近年來，醫院改革逐步深入，醫院在發展過程中，其經營管理逐步顯示出一定的市場性，但是醫院在運行管理中對于市場變化并不敏感，仍然有很多的醫院采用傳統的管理方式，導致發展過程中很多問題得不到解決，增大了經營風險。面對這一情形，構建一套健全的監督管理體系就顯得很有必要，可以更好地進行風險預防，保障醫院的穩定運行。醫院財務內控體制是醫院對各項經濟業務的監督管理，能夠讓醫院更加規范，確保其良好運行，是醫院長久發展的保障機制。故需要構建醫院財務內控體系，并逐步讓其完善。

1 醫院內控體制建立的重要意義

1.1 有效推動各項政策落實到位

目前我國醫療結構主要以公立醫院為主，執行公益性職能。醫院在實際的運行中，會帶有一定的盈利屬性，同時需要滿足廣大群眾對醫療衛生的基本需求，故各地政府應當重視醫院，關注醫院管理，擬定與之相匹配的政策，對醫院的財務行為進行規范，重視其成本預算，并加以管理。醫院財務內控管理的有效實施就是對政府部門各項政策的有效落實。

1.2 會計信息的真實性和有效性得到保障

對于醫院管理來說，會計行為是其重要內容，它會對醫院日常運行過程中產生的各項資金往來進行記錄，并對產生的相應會計資料進行保存，形成會計信息，醫院會計信息精準與否，將直接對醫院的發展產生影響。加強醫院財務內控管理才能為會計人員提供制度依據，還可以約束會計工作人員的行為，促使會計信息真實可靠，才能避免錯誤、虛假信息產生，影響醫院財務管理。

1.3 提升服務質量

醫院具有服務性質，其主要的職能之一就是為廣大群眾提供醫療衛生服務，因此醫院不論是領導階層還是普通的醫護人員都需要擁有強大的服務能力。但是在實際的工作中，部分醫護人員醫德較為缺乏，容易受到利益誘惑，會被動收受紅包，還有部分工作人員情況更為嚴重，可能出現主動索要紅包的情況。面對這些不良行為，應當重視醫德教育，重視職業操守的培養，加強職業技能培訓，降低不良事故的出現，并明文禁止紅包行為。在醫院中有效開展醫院財務內控體制，可以對醫務人員的經濟行為進行規范，提高醫院服務質量。

2 財務內控實施中的不足

2.1 財務內控制度不完善

科學完善的財務內控制度對于醫院的管理運行起著重要的作用。根據2017 年1 號文件《行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)》的實施，我院著力開展內控制度的建設。由于我國內控管理建設發展時間較晚，因此缺乏相關專業人員，加上醫院內部缺乏從事經驗豐富的專業人員導致財務內控管理體系建設中存在很多的問題。同時，很多醫療結構為了應付國家要求，沒有根據醫院實際情況進行建設，照抄照搬其他醫院制度，使建立起的內控管理制度并沒有在醫院經營模式上發揮作用，形同虛設。

2.2 財務內控制度意識不強

要想充分發揮內部控制的作用，打造優越的內控環境是很有必要的。目前，根據國家要求，醫院相繼開展財務內控制度建設。就現階段來看，在醫院中，許多高層領導對醫療領域更為專業，他們對如何提高醫療技術、引進高素質人才、引進新技術設備等業務操控能力較強，但是對于如何建設完善的財務內控管理體系能力相對不足，故需要加強財務內控意識，重視財務內控建設，避免流于形式，沒有執行力。

2.3 沒有重視風險管控

就現階段來看，有相當一部分醫院屬于事業單位，在實際的運行管理中，風險管控意識相對欠缺，重視程度不高。醫院在經營過程中涉及的業務量繁多，比如政府采購、合同管理、醫療衛生安全等等，導致其經營風險較高。

2.4 缺乏監督制度

目前，很多醫院沒有建立一個完善的監督體系，對財務內控中出現的問題不能及時發現和改進，沒有第一時間將情況反饋給管理層，使得財務內控管理目標進行中存在諸多障礙難以實現，難以有效統一專項監督與日常監督。

2.5 評估機制不健全

醫院由于涉及的業務項目眾多，因此存在的風險類型是多種多樣的，是不確定的，這就需要較為完善的風險評估機制對其進行“把關”。但是醫院的評估機制不夠健全，甚至有許多醫院都沒有構建風險評估機制，即使部分醫院建立了風險評估體系，但是未啟動或者準備不足導致風險評估發揮的作用不明顯。

2.6 內控執行力不強

內控執行力是影響財務內控落實的又一因素。有效的內控執行力，保障每一過程、每一環節都是在制度內嚴格執行。但是很多醫院的高層并沒有將精力投入在內控管理上，而只是一味地將精力放在業務上，還存在著財務內控就是財務人員的事，與自己關系不大的偏見，對財務內控的支持力度不夠，這在一定程度上，降低了財務內控執行力。

3 醫院加強財務內控體系建設和防范風險的措施

3.1 增強內控意識

隨著醫改不斷深入，市場競爭日益激烈，只有加強財務內控管理，轉變舊思想，才能為醫院的發展創造條件。醫院管理層和職工需要認識到財務內控不是針對財務部門，也不是針對某一個人，而是針對整個機構，需要由院長領頭，全院共同參與。因此，要在整個醫院范圍內組織學習，提高各工作人員的內控意識，讓他們積極配合財務內控管理，并參與其中。同時，向職工強調風險管控意識，建立風險意識文化，明確自己的職責，提高風險管理。

3.2 對現有的財務內控制度進行完善

對于醫院來說，要想有效開展內控管理工作，就需要對其制度進行完善，對其作業流程進行優化。良好的制度，能夠做到有章可循，讓工作人員按照相應的內控制度開展工作，有條不紊。對作業流程進行優化，能夠明確崗位職責、梳理業務流程，使崗位和職責不分離，同時建立輪崗制度，避免職權濫用，只有當醫院內部結構清晰明了才能促進醫院的發展。

3.3 完善風險評估機制，形成風險評估報告

風險評估體系是醫院內控管理中不可缺少的重要部分。一方面需要按照上級內控管理文件指導建立風險評估體系、風險管理制度，制定風險管理操作手冊，加強全院員工對避免風險、應對風險的能力培訓。另一方面建立風險評估方式，根據醫院內部情況和外部情況建立多種風險評估方法，采用定性和定量的方式，對醫院所涉及的各項業務進行風險評估，找到風險點，制訂應對方法，形成風險評估報告。

3.4 建立財務內控監督體系

醫院財務內控管理工作的順利開展需要借助內部、外部的監督力量來護航。在醫院內部可以建立專門執行監督的審計機構，比如紀檢監察部門、內審部門等，適當給予其權限保障審計工作的實施。此外，對于內部審計來說，需要構建相應的審計制度，有效劃分審計職責，按照相關規定對醫院的業務進行審計檢查，督促醫院內部各環節正常運行，若有缺陷，需給予指出，并督促整改，對審計發現的問題及時找到應對方法，確保內控監督工作的執行。

4 結論

綜上所述，醫院應當重視財務內控制度的構建，并長期執行，這是一個長時間堅持的任務。促使醫院良好發展，需要在改革中根據醫院的自身情況、特點，擬定出與之相匹配的財務內控管理機制，對其管理環節、管理流程進行優化，并注重做好實施過程中的風險防范，加強專業人才的培養，更好地應對財務內部控制的潛在風險。