新基建造價審計“1354”數智管理模式實現方法與路徑

黃康強 許琦 黃德明 黃邦夏 卓文婉 王來軍 梁少彬

[摘要]在國家高質量發展的新時期，特別是隨著“東數西算”重大戰略工程啟動，新基建已成為國家戰略布局的重要抓手。造價審計是新基建項目投資精準投放的重要一環，本文介紹了新基建“1354”造價審計數智管理模式，聚焦“控風險、提能力、強服務”三個著力點，通過做“新”數智強審工程、做“精”審建融合工程”、做“深”質量筑基工程、做“?！彼憔W底座工程、做“全”風控地圖工程，實現管理“精細化”、能力“數智化”、服務“口碑化”、評價“信用化”，促進造價審計價值再提升。

[關鍵詞]新基建? ?東數西算? ?三位一體? ?數智化

一、引言

根據中國信息通信研究院測算，2021—2023年，數據中心產業投資或達1.4萬億元;2020—2025年，5G網絡建設投資累計將達到1.2萬億元。特別是2022年隨著“東數西算”重大戰略工程啟動，新基建已成為國家戰略布局和高質量發展的重要抓手。

結合國家新基建產業發展機遇，信息服務領域積極應變，圍繞“錨定新定位、踐行新戰略、推進新基建、融合新要素、激發新動能”五個新總體要求，系統打造以5G、算力網絡、智慧中臺為重點的新型信息基礎設施，著力構建“連接+算力+能力”的新型信息服務體系。

內部審計工作既要有前瞻性，準確預判未來發展方向，也要緊扣新形勢，主動應變，積極求變，增強“一盤棋”思維和服務大局的能力。而造價審計作為確保5G發展、算網建設和智慧中臺建設資金精準投放的重要一環，如何找準著力點，精準發力，發揮審計價值，護航新基建項目高質量發展，值得深入探究與實踐。

本文立足國家“東數西算”重大戰略布局和信息服務領域轉型發展要求，以造價審計價值增值為導向，創新審計新模式，注重數智強審，積極拓展新應用，主動靠前服務，促進造價審計價值增值，全面提升風險防控實施能力，深入探討提升新基建造價審計效能的有效方法和路徑，為企業內部造價審計工作提供全新的思路和可借鑒經驗。

二、新階段造價審計管理的現狀和痛點分析

一是建設前端“以審代管”的思維和被動局面尚未得到有效扭轉。同時，建設前端管理粗放或不規范制約后端審計實施，由于前端管理不規范或對取費標準約定不清晰，導致部分歷史項目一直“久審不下”。

二是歷史造價審計數據價值挖潛仍需深化。經過歷年審計，內部積累了大量工程建設項目造價方面的歷史數據，對這些非結構、碎片化數據資源的價值挖掘工作力度有待加強，尚未找到有效的路徑和載體。

三是智慧建審變現能力有待提升。送審資料自動校驗、結算數據AI審核及質量異常預警等深層次管理功能仍處于開發摸索階段，尚未實現系統落地應用。

四是審計結果的運用和審建融合的深度還有待加強。審計結果運用形式較為單一，效果不夠明顯;業審融合的深度不夠，更多的是事后提供咨詢服務和優化建議，在業務前端和建設過程中介入深度還不夠。

三、造價審計“1354”數智管理模式的構建

（一）造價審計“1354”數智管理體系框架

造價審計“1354”數智管理體系堅持問題和價值導向（見圖1），以“價值再提升”為核心，聚焦5G投資建設風險、算力網絡構建風險、審建融合效能提升三方面，主動靠前服務，促進建設項目審計從被動審計向主動服務轉變，從合規審計向增值審計轉變。

（二）造價審計“1354”數智管控模式實現方法與路徑

1.建立審中審后雙循環模式，做“深”質量筑基工程。

（1）審前推行送審“準入”管理。通過“六個一”體系（一個制度體系、一套作業模板、一處懲罰標準、一份送審承諾、一次廉潔談話、一攬咨詢服務）深化審前規范化、標準化建設。同時，建立審前廉潔談話和簽署承諾書機制，并推動將“高估冒算”行為寫入集采框架合同扣罰標準。建設審計咨詢服務廳，對送審資料進行預審把關，減少審計過程中資料多次補充交付頻率，提高審計效率，并實時提供現場和遠程咨詢服務。

（2）審中建立“常態化復核+差異化復勘+背靠背復審”工作模式。針對重點審計項目，嵌入復核復勘復審環節，形成質量管控內循環，其中復核以獨立資深造價咨詢人員作為復核團隊主體，在項目審計中嵌入開展常態化復核工作，通過“短平快”工作模式，循環管控審計質量，提升審計效益。復勘主要是結合異常數據分析定位，針對大金額或信譽較差的施工單位送審項目，實行差異化現場復勘工作，規范現場監督管理，提升震懾作用，加大“跑冒滴漏”風險管控力度，有效防范“協商審計”，復審要結合審計服務合同激勵性條款，針對公司5G建設、大型基建等重點項目，在一審單位造價審計結果基礎上，獨立開展復盤循環式二次審計，對一審單位及審計成果進行審核再監督。

（3）審后強化“回頭看”和審計價值轉化提升。通過“遠程+現場”審計模式，定期開展審計質量后評估工作，并實現質量監控全覆蓋，及時揭示審后質量風險問題;實施場景化分級分層整改，針對審計報告問題下發正式公文整改通知，促進問題整改閉環管理，針對管理優化建議，采用聯系函的形式下發，督促前端積極研究采納;針對苗頭性、敏感性風險，由項目負責人點對點發送提示郵件;開展“以案示警”行動，典型質量案例入庫管理，以點帶面，提升質量風險前置防控能力，持續循環提升質量和價值。

2.強化價值變現能力，做“新”數智強審工程。

聚焦“專業審核能力內化”“審計作業自動化”“管理功能模塊化”等三大方向，以管理制度和標準化作業模板為基礎，構建和完善七大能力版塊，覆蓋預算審計、結算審計等五類審計實施場景，提升審計數智化管理水平（見圖2）。

（1）推動“專業審核能力內化”。一是通過預設驗算邏輯和控制點，實現送審資料的AI審核校驗，從送審資料類型的完整性向送審資料內容準確性的自動審核轉變，對其格式規范性和數據勾稽關系準確性進行多維度自動審核校驗。二是深入工程結算套表，基于定額和結算套表專業審核內容的研究，梳理造價審計中關聯、互斥、共生三類關系的費用計取標準和場景，對送審結算表“高估冒算”內容進行自動審計。將部分中介機構的專業能力內化為系統固定的審計能力，并用于進一步檢驗中介審計機構的工作質量。三是構建造價指標風險預警體系，編制工程造價審計項目的指標分析基礎數據庫，定義同類項目單位平均造價參照值、變動因子及相關系數，用以評估新增送審項目綜合造價是否合理。以管道工程為例，通過指標解構、各期框架合同結算標準比對、歷史送審工單數據分析等方法，從“合同”“定額”“歷史送審”多個維度，分專業、分建設場景、分地區建立通信工程施工項目標準造價估算模型和對比分析指標，并輸出結構化量價對比模型，以有效精準地識別后續新增同類施工結算項目“高估冒算”風險。

（2）促進“審計作業自動化”。重點利用RPA工具研究發掘建設項目審計實施中可以轉化為標準化作業，同時重復性高、人工耗時大的場景，定義作業規則和需求設計，推動部分審計作業自動化。比如，審前計劃偏離度自動分析，推動地市送審均衡性管理;審中自動匯總生成審計項目審減明細表和各審計階段前后對比分析表，實現審計行為透明留痕、過程變動一目了然;審后對中介機構超時進行自動分析和預警通報。同時，探索實現造價審計定案表電子簽章，解決紙質版報告多方簽章耗時過長的問題。

（3）實現“管理功能模塊化”。建設系統管理功能池（見圖3）：一是建立時效管理功能模塊，實現超時柔性管理和超時強制管理，剛柔并濟提速增效;二是通過完善風險管理模塊，自動攔截重復送審，規避人為干預站點抽樣，實現問題整改閉環銷號管理;三是通過健全質量管理功能模塊，固化送審資料清單，審計報告自動生成和在線校驗，并在流程環節嵌入復核和復審流程;四是通過增設中介機構管理功能模塊，導入中介機構信息，搭載自動委托自動計算審計費、動態實時監控中介機構配額等功能，實現線上考評，審計費訂單自動推動，固化關鍵防控舉措，發揮風險自動攔截作用。

3.踐行“監督+服務”轉型理念，做“精”審建融合工程。

一是服務前移，助力前端送審提檔加速。打通審計系統與工程管理系統接口，部分審計資料直接從前端工程管理系統提取，實現預算、結算、竣工決算審計“一鍵送審”。同時，對接采購、合同等系統，實現送審合同信息自動獲取，送審自動校驗并攔截等功能。另外，優化重構送審流程，合理簡化非必要資料需求，同時，編制《建設項目審計實務指南》，并發布送審規范以及指引，發揮精準牽引作用。二是實施歷史項目“百日攻堅”雙30行動。30%審計項目審計效率提升30%，并通過目標任務拉單列表、共性問題定期溝通、進度分級聯合通報等舉措，分階段分目標嚴格考核通報，實現“決勝、鞏固、領先”行動進度有序推進。三是主動靠前服務，提前介入工程建設取費標準的制定和審核工作。在合同招標前期對標段的專業取費標準進行預審把關，從源頭規避后續取費爭議問題。同時，結合日常復核和質量后評估典型案例，促進建設部門前端優化取費標準和規范過程管理。

4.深入開展全過程跟蹤審計，做“?！彼憔W底座工程。

結合國家“東數西算”戰略，聚焦基建項目合規管理、合同履約、質量管理、投資與工期管理、安全管理等五大領域，以“監督+評價+服務”為抓手，通過搭建投資控制、質量和進度管理等三大評價模型，現場督辦，打造品牌價格庫和制度流程庫，建立聯動整改機制、過程風險提示和實時咨詢服務等主要舉措，做深做細做實全過程審計模式，助力打造“東數西算”樣板工程。

（1）現場督辦立行立改，踐行“邊實施、邊審計、邊整改、邊提升”審計模式。審計人員采用現場巡察和旁站記錄等方式，對現場審計發現問題或風險，采用審計督辦單形式，督促責任單位立即啟動整改，并進行閉環管控，實現“邊實施、邊審計、邊整改”的立行立改風險管控模式，有效消除現場施工質量和安全管理隱患，防范風險影響的進一步擴大。

（2）搭建基建項目目標管控與評價模型，促進項目資源投入產出效能持續提升。搭建基建項目“投資”“進度”和“質量”目標控制和審計評價模型，通過對項目投資立項至竣工驗收等全建設周期各階段的相應指標的目標值與實際完成值進行對比分析和評價，對管理不善等非客觀原因引起的目標偏差風險和問題，即時督辦整改和糾偏，促進項目管理目標的不斷達成和投入產出效能的提升。

（3）建立點面結合的聯動風險整改閉環管控機制，防范“屢查屢犯”問題蔓延。建立風險分級分層管理，定期發布風險通報，并向主管部門發送專項風險提醒，督促主管部門優化和完善業務管理制度流程、風險防控機制，結合典型案例，在全域范圍內開展自查自糾，以點牽線，以線帶面，有效防范“屢查屢犯”問題蔓延，進一步彰顯跟蹤審計成果價值。

（4）創建基建項目設備品牌價格庫，提升造價控制精準度。聯合建設主管部門，創建土建項目常用建筑材料和工程設備品牌庫，定期更新各類型材料的品牌型號及其市場價，作為項目設計、招標工程量清單編制與審核、工程變更預算審核、工程結算審核的參考依據，有效防范“高估冒算”風險，支撐項目各階段造價精準控制，提高項目實施和審計效率。

（5）創建項目資料目錄標準模型及網盤共享機制，促進審計效率提升。按土建項目實施階段、各參建單位職能分工，創建基建項目管理過程資料目錄標準模型，項目各參建單位根據項目進度將流程審批與成果資料即時上傳至項目專用網盤，審計人員根據項目實施進度，對項目資料進行審核，并發表審計意見，減少審計資料溝通與傳送工作量，有效提高審計效率。

（6）搭建建筑領域法規制度流程庫，打造專業化審計審理團隊。搭建建筑領域的法律、法規、行業規范、地方規定、企業制度流程庫，以及與審計依據有關的主要規定索引，定期收集最新的相關規定進行即時更新，方便審計人員即時投入項目審計過程，保障審計效率和審計質量。同時，組織具有建造師、造價師、監理師和會計師等專業資格的內部審計人員組建審理團隊，對危重大工程和風險事項，通過現場抽查督辦、集中復核等方式，確保審計結論客觀、真實，保障審計質量。

5.構建“三位一體”評價體系，做“全”風險監控地圖。

針對建設項目建設和審計主要參與方，創新建立了“三位一體”的風險監控和評價體系（見圖4）。進一步壓實工程建設前端管理責任，逐步扭轉“以審代管”被動局面，實現從源頭管控施工單位“高估冒算”行為和中介機構“協商審計”風險。

（1）針對建設單位，創新工程建設風險監控評價模型。立足后端同類項目歷史審計數據，利用比高法和正負偏離度分析等方法，通過總體審減率、物資扣減率、現場勘察差異率、整改完成率等九大指標綜合評估前端工程建設在費用管控、工程物資管控、工程現場管理、收尾管理和合規管理等方面的精細化程度以及風險管控水平。同時，通過風險三級掃描定位發出風險預警提示，實現責任落實至人，并推動評價結果納入項目工程建設健康度考核，促進工程建設持續健康發展。

（2）針對施工單位，探索建立施工單位信用評價。按專業類別，從“高估冒算”程度、高風險項目比例等方面對施工單位送審信用度進行評估，在免檢金額、現場勘察比例應用等方面實施差異化分級管理;將信譽良好的施工單位列入可靠名單，放寬送審金額要求，降低現場勘查站點數量和比例，未勘察站點按已勘察站點平均差異率進行同類核減，并嘗試建立正向免檢激勵機制，實現快速結算，有效支撐前端工程建設管理工作;將信譽較差的施工單位列入重點關注名單，加大審計監督力度，擴大審計實施金額范圍，提高現場勘查站點數量和比例，推動未勘察站點按已勘察站點最大差異率進行同類核減。

同時，針對信譽較差的施工單位，圍繞區域、設計、監理、主管等履職情況二次關聯分析，實現責任貫底，全方位全要素全過程從嚴管控“高估冒算”行為。

（3）對中介審核機構，實行風險分類定向管理。圍繞審減和效率兩大經緯度，建立中介機構服務質量評價;針對服務水平較差的中介機構，利用“四大象限”分析法（見圖5），快速定位出中介機構管理風險，實施精準分類施策管控，有效防控“協商審計”和廉潔風險。比如，針對“高審減、高效率”的中介機構，重點關注防控“協商審計”行為和廉潔風險;針對“低審減、低效率”的中介機構，重點關注是否按合同約定履職，并督促提升審計效率。

四、結論

造價審計“1354”數智化管理模式，主動適應新形勢、新變化、新要求，以“價值再提升”為核心，聚焦“5G投資、算網建設、審建融合”三方面，通過建立質量雙循環管控、推動數智強審提效、強化審建融合提效、深化全過程跟蹤審計、構建三位一體評價體系等五大舉措，促進建設項目審計從事后監督向事前事中預警轉變，從“查錯糾弊”被動審計向推動公司治理主動服務轉變，從合規審計向增值審計轉變。該模式的應用，能極大地提升造價審計效能，有效地應對和把握國家“東數西算”新基建戰略帶來的挑戰和機遇，更好地推動企業發展和服務國家高質量發展大局，同時，也為建設項目審計工作由“傳統手工審計”向“數智化”轉型升級提供了可復制的經驗路徑和參考價值。

（作者單位：中國移動通信集團廣東有限公司，郵政編碼：510630，電子郵箱：13802887887@139.com）

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