用好經營管理專項審計手段促使全面打好風險防范化解攻堅戰

中國航天科工集團第三研究院（以下簡稱三院）成立于1961年，是集預研、研制、生產、保障于一體，配套完備，門類齊全的飛航技術研究院，為增強國防實力、維護國家利益作出突出貢獻。

一、實施背景與總體情況

習近平總書記在2019年省部級主要領導干部堅持底線思維著力防范化解重大風險專題研討班開班式上的重要講話強調，既要有防范風險的先手，也要有應對和化解風險挑戰的高招;既要打好防范和抵御風險的有準備之戰，也要打好化險為夷、轉危為機的戰略主動戰。

中國航天科工集團有限公司（以下簡稱集團）黨組和三院黨委堅決貫徹黨的十九大精神，將打好風險防范化解攻堅戰作為年度工作主線，要求各單位統籌發展與安全，著力防范化解重大風險，保持持續健康發展和大局穩定。

為進一步加強重大經營風險的識別預警、動態管控和化解處置，切實落實不斷提高應對重大挑戰、抵御重大風險、克服重大阻力、化解重大矛盾、解決重大問題能力的要求，三院開展經營管理專項審計，通過有針對性地設計調查問卷和訪談提綱等優化審計方法，針對審計發現的問題舉一反三。建立經營風險事件動態管理機制，形成多部門協同的化解推進督導模式，健全考核制度，與紀檢、人事等部門共同推動追責問責，強化風險防范和化解的科學化、精細化程度，顯著縮短大量逾期債權的回收周期，大大推進涉訴案件的審理和執行進度，規避部分逾期應收款項進一步延長賬齡而增加的回收風險，解決了部分歷史遺留經濟糾紛，切實保全并挽回了大量潛在經濟損失，有效推動經濟運行質量的持續提升，真正維護國有資產安全，堅定不移打贏存量經營風險化解攻堅戰。

二、項目制度建設及實施過程

（一）建立審計制度規范

制訂《經營管理專項審計實施辦法》，明確審計主要內容、工作程序和職責權限;歸集國家、集團和三院各層級常用法律法規、規章制度，梳理出資金活動、資產管理、公司治理與產權管理、購銷業務等七方面共116項問題對應的管理要求和處理處罰依據，編制《審計常見問題判斷法規依據解讀分析》;結合審計實踐和突出問題，從審前調查關注事項、潛虧的表現形式和審計方法、舞弊的疑點識別與審計技巧等七方面梳理、歸納了重點事項的審計程序、方法和注意事項，編制《審計作業基礎經驗庫》（見圖1），為審計工作開展奠定制度基礎。

（二）針對性選擇審計對象

經營管理專項審計對象的選擇主要考慮五方面因素，一是關注重點單位、業務、項目，著重和持續審計監督;二是關注上年存在問題的整改，通過“回頭看”核實整改證明材料，確保審計閉環;三是關注全資及控股公司，逐步實現公司制企業監管全覆蓋;四是加強三級單位對本級及所屬企業的監管，將審計監督的觸角延伸至管理末梢;五是關注新設企業、新收購公司、新設非法人機構，從設立之初引導其在合規框架內運行。

（三）優化審計方式方法

編制《經營管理專項審計工作手冊》，規范審計準備、實施、報告和意見下達、審計終結各階段的工作規程及審計方案、工作底稿、報告等文書樣本，分析關注重點、審計方法和歷年審計發現的主要問題，為審計作業提供切實可行的操作規范。編制針對公司制企業董事、監事的調查問卷和針對經營班子、主要職能部門負責人、需核實事項當事人的訪談提綱，用于掌握相關單位經營現狀、重點問題和線索等（見圖2）。

（四）開展專項審計和調查

經營管理專項審計重在了解相關單位經營狀況和管理水平，客觀把握業務結構和獲利能力，評價經濟運行質量，尤其加強對于低效資產、“兩金”壓降等問題，以及“三重一大”決策過程、公司治理、規劃運營等情況的關注，進行內控測評，摸清風險底數，提示經濟運行風險和經營管理中存在的主要問題、缺陷，指導企業規范經營行為。

三、審計結果利用及項目實施成效

經過對49項經營管理專項審計披露問題的匯總、分析，針對客戶管理不到位、賒銷政策不合理、應收賬款催收不及時、工程管理不規范、實物流轉管控不到位等問題引發的經營風險，建立經營風險事件動態管理機制，組織各單位針對上述問題自查自糾，梳理出經營風險事件51項，涉及院屬單位12家。

開展經營風險事件專項調查，查閱風險事件涉及的立項決策和審批文件、合同和協議、會計憑證和票據、訴訟材料等，逐項了解風險事件產生原因、實時進展，并對后續化解工作提出具體要求。向時任院長、黨委書記、紀委書記、總會計師、總審計師、主管業務副院長等6位院領導專題匯報經營風險事件專項調查結果，根據領導要求，啟動實施存量經營風險事件化解三年專項行動。

（一）完善制度約束，確保風險事件全過程動態管控

1.明確經營風險事件范圍。2018年，印發《三院關于進一步加強經營風險事件動態管理的通知》，將集團外逾期債權、涉訴事項等涉及重大權益或具有重大影響的事項作為風險事件管理，涉及金額在5000萬元（含）以上的，為重大風險事件;500萬元（含）—5000萬元之間的，為較大風險事件;100萬元（含）—500萬元之間的，為一般風險事件;100萬元以下的，為其他風險事件。

2.實行分級管理模式。院負責組織建立重大、較大、一般級別風險事件管理機制，跟蹤、監督事件化解處置進展;院屬各單位負責加強對重大、較大、一般和其他級別風險事件的管理，制訂風險應對預案，落實化解處置措施，有效挽回經濟損失。化解后風險敞口小于100萬元的事件降級為其他風險事件，由各單位自行管理，持續推進化解，并規定了事件初報、持續跟蹤、事件終止的報備程序（見圖3）。

持續跟蹤風險事件化解處置進展，出現重大進展隨時上報，并附化解證明材料。重大進展情況包括但不限于：收回資金、資產處置、資產重組、提起訴訟及立案、查封或申請強制執行、法院作出判決或調解、簽訂合同或協議等;證明材料包括但不限于：收付款憑證、銀行進賬單、商業票據、還款協議或承諾書、裁決書或調解書、查封或凍結申請、債務重組協議、重組事項決策文件、資產評估報告或鑒定文件、法律意見書、資產權屬證明等。

3.建立卷宗收集和管理信息清單。完整和準確收集、維護過程資料，涵蓋事件產生、催收追償、涉訴、處置化解結果等4方面10類75項資料，便于跟蹤事件進展，推進后續化解工作（見圖4）。

4.規范化解出庫標準。以回款為第一目標，按照最有效、最有利于防止國有資產流失的原則，確定收回債權、以有效資產抵償、盤活實物資產、認定損失和責任4種化解形式，不斷強化風險事件全過程管控，落實依法經營依規治企要求（見圖5）。

（二）加強督導推進，重拳出擊全面性化解存量風險

1.建立風險化解組織機構。下發《三院關于進一步推進存量經營風險事件化解工作的通知》，成立院化解推進工作領導小組：院長、院黨委書記任組長，主管人事、業務的副院長及總會計師、紀委書記、總審計師任副組長，組員由相關業務部門負責人構成，主要負責制訂風險事件化解推進工作方案并組織實施，統籌、協調化解工作中的重大問題;下設執紀問責組和化解推進督導組（見圖6）。

2.簽訂化解承諾書。與各經營風險事件涉及單位簽訂化解承諾書，由單位黨政主要領導共同簽字，并加蓋單位公章，按年度對化解形式和金額做出承諾。各相關單位明確風險化解工作專項領導小組，單位黨政主要領導任組長，對風險防范和化解負總責，詳細制訂化解目標、計劃和措施，明確時間節點、責任人、完成形式等，逐項梳理風險事件涉及的時任和現任直接責任人、風險化解責任人，要求現任領導積極推進歷史遺留風險事件化解，時任領導參與化解方案制訂和化解過程，做到“老官不留爛賬、新官要理舊賬”。

3.形成多部門協同的化解推進督導模式。上報化解進展日、周報228期，建立風險事件臺賬，實時跟進事件最新情況，核實收回資金、獲得法院裁定、資產變現等實質性進展需附銀行進賬單、裁判文書、權屬轉移文件等證明材料。

院本部組建4個化解推進督導小組，由產業發展部、財務部、發展計劃部、審計與風險管理部領導任組長，對口聯系風險事件涉及單位，主要負責督導各有關單位開展化解，現場檢查，定期向院領導小組和辦公室匯報進展情況。

實施現場化解推進督導，院總會計師、總審計師多次帶隊深入相關單位，院化解推進督導小組深入一線，業務部門發揮專業優勢加速推動化解進程。針對長期累積的風險事件組合多種形式重拳出擊，援引政府部門、法院和公安部門、律師事務所等多方力量加快多年拉鋸戰訴訟案件審判節奏，為化解提供解決渠道、給予專業指導。幫助部分單位第一時間查封被告方銀行賬戶，協助某研究所追查涉案物資去向，協調上級單位與風險事件涉及單位共赴事件發生地向當事人施壓，加速推動事件化解進程。

召開化解調度會、協調會23次，各風險事件涉及單位主管領導、化解工作具體負責人參會并匯報化解進展、存在問題及原因、后續工作計劃，院主管領導、院化解推進督導小組提出后續工作要求，對化解不利、無實質進展的單位通報批評。

（三）嚴肅考核問責，強化化解徹底性保障顆粒歸倉

1.與紀檢、人事等部門共同推動追責問責。把握運用監督執紀“四種形態”，對化解重視程度不夠、化解工作不力的單位，及時約談提醒相關責任人，對風險、損失問題的責任追究提前介入，形成事實損失的，按程序開展執紀問責，印發問責處理文件20份，問責處理21人。

2.明確化解成效考核方式。將經營風險事件動態管理工作開展情況，納入《三院審計風控和法治建設工作年度考核辦法》，將化解結果作為“責任書、責任令”任務與年度經營業績掛鉤。將未按集團和三院要求落實風險事件動態管理，風險事件應對措施不力，瞞報、漏報重大、重要級別風險及損失事件等，導致重大經營風險失控，造成重大損失或不良影響的行為，依據《三院重點監督事項警示標準》，給予黃牌或紅牌警示，視嚴重程度按相關規定追責問責，多種方式強化經營風險事件管理和化解的剛性約束。2018—2020年，通過“風險化解特定考核項目”在8家單位年度經營業績考核中給予加、扣分（見表1）。

（四）秉持守土有責，打好存量風險化解戰略主動戰

全院累計化解風險事件51項，挽回和避免經濟損失2.8億元，其中，某公司兩屆領導班子堅持開展歷史遺留問題清理清收，收回資金9800萬元。針對某工程糾紛案件情況復雜、證據缺失嚴重、代理律師一度失去信心等狀況，數次赴城建檔案館查詢竣工資料，厘清7年前工程實施情況，為法庭質證提供有力支撐，使歷時4年的案件取得最佳判決結果，收回資金近2000萬元;針對訴訟中第三人和證人傾向對方、訴訟評估多家律所認為難以擺脫責任、訴訟異常艱難、證據不充分的情況，多角度分析案情，反復推演預判，最終取得勝訴裁定，避免經濟損失2200余萬元。

某所一方面向合同方上級單位發工作商函施壓，另一方面主管領導常駐現場保持對當事人的高壓態勢，赴山東、江蘇等多地，多渠道探查、追蹤當事人財產，查找到大量物資并安全運回，覆蓋了全部1200余萬元風險敞口。

部分單位組建專職清欠隊，在法院因對方單位或長期停產、或賬戶無資金、或企業無房產、或法定代表人被拘捕等原因出具執行終結裁定的情況下，仍堅持多次赴現場實地調查，密切關注對方動態，跟蹤對方單位新增業務，及時發現了政府撥款恢復生產、財務辦公場所變更、出現新勝訴債權、新項目投標等線索，協調法院查封對方單位產品、實際辦公地并快速執行，累計收回十余年形成的應收款6500余萬元。

某公司針對拖欠8年之久的工程投資款，在對方單位資金緊張、涉及工程項目驗收困難等情況下，一方面通過起訴督促對方償還欠款，另一方面多次赴當地協調其上級單位施加壓力，并協助其完成工程驗收，在收回上千萬元本金的情況下，仍堅持不懈追償對方所欠的利息和工程項目利潤，累計收回資金3100余萬元。

三院建立經營管理專項審計工作制度，大力規范審計工作規程，建立審計判斷標準，充分利用審計結果，協同各有關部門推進存量經營風險事件化解處置，取得的成效被單位領導和上級部門認可。編制的《軍工企業內部審計標準化管理》獲2017年度國防科技工業管理創新成果一等獎;《三院經營風險事件動態管理機制建設》獲2020年度集團風險內控優秀項目一等獎。院領導對于風險化解先進單位和個人給予了專項獎勵。

（執筆人：富曉霞? 劉遠東? 葛楓）