中小企業內部控制存在的問題和對策研究

譚偉文

摘 要：伴隨著市場經濟體系的日趨完善，中小企業作為國家發展中的中流砥柱，對國家經濟發展起著巨大的推動作用，據不完全統計，我國中小企業占比已經達到全國企業的99%左右，但企業的平均壽命卻只達到了2.9年左右。與此同時，在發展中日益增多的問題和弊端導致這一現象的出現，通過對企業內部管理現狀的剖析不難發現，主要問題有企業內部管理控制不嚴，出現控制問題并不能及時解決，控制基礎薄弱，監管力度不夠，缺乏有效的控制系統等，由此制約了企業的發展和對企業產生負面性制約的影響。

關鍵詞：中小企業;內部控制;存在的問題;對策研究

引言：由于中小企業在我國的經濟占著十分重要的地位，因此中小企業內部控制有效策略成為了如今所有企業苦惱的問題，由于內部控制主要的目的是增強企業管理能力，從而提高企業在市場上的存活率。因此中小企業內部控制對策就成為了當下我國主要解決的問題之一，而且中小企業內部控制是現代企業在市場經濟管理中最常用的一種控制手段，他也是我國中小企業管理的最被廣泛使用的一種措施，因此建立和完善中小企業內部控制策略是所有中小企業當下最應該研究的事情，畢竟由于如今大部分中小企業的內部控制狀況根本不規范，而且也存在許多問題，從而制約了中小企業的經濟發展，因此本文就中小企業內部控制存在的問題，提出了一些對策，希望能夠給中小企業有所幫助。

一、相關概念界定及中小企業內部控制的重要性

1.中小企業概念界定

中小企業不過是一個相對形式的理念，它一般是指跟大型企業相比，無論是從員工，還是資產，甚至是市場份額都比不上的一些企業單位，而且隨著中國新的中小企業評級標準發布，如今企業的分類可以分成三種，分別是中小微三種企業類型，其具體的分類標準是根據企業員工，經濟創收，資產總值當去充當標準。

2.企業內部控制概念界定

2010年4月26日，財政部與證券委員會、審計服務機構、國家審計委員會、國家審計委員會、國家審計委員會等合作。《基本規則》規定，內部控制一定要在企業的內部進行的，其目的是保證企業的安全，以及經濟效益，最終達到保障企業的法律安全，以及警惕企業是否遵紀守法的主要作用，而且內部控制還能提升企業的經濟效益以及幫助企業迅速發展的作用。

3.中小企業加強內部控制的重要性

（1） 確保企業能夠遵守國家方針、政策和法規

企業的生產經營必須以遵守國家的方針、政策和規定為條件。畢竟只有這樣企業才能真正地在我國存活下去，而且健全內部控制可以幫助國家有效的監督企業的合法運作，也能幫助企業可以及時發現管理中出現的一些隱性問題，并且還能確保企業在運作的過程中會一直執行我國方針以及政策。

（2） 保障企業會計數據的準確性

嚴格的內部控制可以防止財務人員故意或強行篡改原始文件，編制偽造文件和報告，并確保財務人員對經濟交易保持準確的記錄，從而確保財務信息的可靠性和管理人員做出正確管理決策的基礎。

（3） 幫助企業規避風險，加快企業發展腳步

如今健全內部控制措施，可以使得企業能夠科學地進行企業發展，并且在發展的過程中，也可以規避因為發展而產生的各種風險，最終保障企業本身的發展安全，以及促進企業經營正常的目的，使得企業能夠可持續發展。

（4） 可以保障企業財產和資源的安全

完善的內部控制策略可以保障企業內部的工作崗位以及工作人員能夠得到合理的分配，從而解決老舊企業工作人員和崗位職能不匹配的問題出現，最終達到科學有效地監管從購買到交付的所有財產和材料債券，并防止欺詐和無意疏忽，確保財產和資源的安全和完整。

二、中小企業內部控制的現狀及問題

1.內部控制職務分配不到位

就目前中小企業所處的行業環境而言，大趨勢的變化、外在環境的變換也使得企業內部控制環境出現問題。中小企業原有的內部控制制度以及方法的實施有效性太低，增強內部控制顯得刻不容緩。繼而如何行之有效地解決內部控制問題也成為了中小企業發展需要思考的現實問題。其中內部控制的“七大工具”里的第一類是對企業內部不相容職務的分離控制，這是整個企業內控系統里最基本的部分，同時也是最重要的，因為它的主要職能必須要做到調控企業風險。首先明確何為不相容職務的分離控制，簡單闡述即一個人不能承擔企業 無形之中給企業帶來了巨大的風險。

2.內部控制的授權審批制度不嚴

目前雖然很多中小企業認識到內控的重要性，但是內控措施落實不到相關的要點上，不僅內控的進程十分緩慢，其所取得的成效也是微乎其微，究其原因，這與內控中的授權審批制度不嚴謹有著直接關聯，授權審批制度的控制是決定一個企業生存的風險的一個最重要的控制手段。這就要求企業里需要合理地設置各個崗位職能的職責和權限范圍，以及審批的程序還有相應的責任。隨意的授權審批會造成企業內部控制混亂，容易出現內控建設性資源的浪費，會使得企業在發展時對內部控制成效大大降低。

3.內部控制會計系統的不完善

在現如今大多數中小企業的內部控制中有一個環節是最容易被忽視的，那就是企業會計系統的真實性與完整性。一個企業的所有經營活動最終都是以貨幣的形式呈現，那么作為企業的財務會計要將其按照會計的準則客觀地記錄下來，這就是通過會計系統的真實性、完整性來確保企業的問題能夠在第一時間被發現，從而能夠確保企業的內部控制最終能夠落地和能夠被檢驗，但是大多數企業的領導者和決策者對會計系統的真實性和完整性預估不足，認識不足，重視程度不足，導致企業的會計系統不夠完善和嚴謹。

企業中的會計系統會起到三個方面的重要作用，第一，會計系統對整個經營活動真實的反饋，能夠讓企業經營者客觀真實地了解到企業的經營狀況;第二，會計系統能夠確保企業的真實性、完整性，以此來獲得投資人的認可和真正的了解，因為企業內部經營的人和外部投資人的監管不同，作為投資人能夠認可企業的客觀性、真實性、透明度，才能有機會讓企業獲得更多的資金力量;第三，會計系統是繳納稅收的重要基礎，稅務系統的納稅申報最終需要依據會計系統的真實性和完整性，所以每一個企業的會計系統都必須得到稅務系統的認可。

4.內部財產保護控制體系不健全

作為一個企業，必須要有一個完整的財產體系，這些財產包括貨幣資金、存貨、應收賬款和固定資產以及土地房產等，財產在整個企業的管理過程當中是否存在不合理或是重大漏洞，是否能得到及時有效的管控，這都是內部控制的重要問題。很多中小型由于管理體系不健全加上領導決策人的忽視，經常會出現企業設備機器存貨遺失、漏報等問題，給企業帶來很大的財產損失，更有甚者會在企業財產的貨幣資金中出現問題，以及人員的把控不嚴造成企業的重大損失，這些都源于內控中財產保護體系的不健全。

三、加強中小企業內部控制的措施

1.提高企業全體員工對內部控制的認識

（1） 把內部控制作為服務戰略目標

隨著企業的不斷深化和擴張，戰略目標成為了企業最重要的方針之一，而且隨著內部控制理論的不斷完善，如今內部控制的認知已經變得越發的重要，畢竟隨著時代的發展，企業只有正確的認知到內部控制的重要性，才會完善內部控制的制度，最終確保內部控制能夠得以實施。并且企業一定要把內部控制作為服務戰略目標，并確保企業能夠在發展的過程中會遵守相關的法律法規，以及規范會計的行為規范，最終達到保護企業資產的安全以及做到保障企業可持續發展策略。而且實施內部控制，還能幫助企業能夠及時發現管理之中產生的漏洞，同時能夠及時消除隱患，做好防護措施，并最終使得企業能夠一直按照法律法規去進行發展，但由于如今各企業的高管對于內部控制的認知薄弱，所以企業應該盡可能地提升高管們的內部控制認知，做好內部管理措施的完善。

（2） 樹立與時俱進的動態發展觀

企業的發展是一直在前進的，所以企業的內部管理也不會因此而停止，但是由于時代是不斷地發展的，因此企業內部管理也應該不斷地隨著時代的發展去進行完善以及改良，而且可以肯定企業的經營是一定會不斷變化，所以不斷完善內部管理是所有企業都要面臨的重要問題。

（3） 建立有效的風險防范控制機制

①風險預警

在進行企業改革的過程中，企業必須要建立現代企業制度和企業經營發展時的預警系統，并建立有效的財務風險機制。畢竟企業和金融管理部門要想在激烈競爭的環境下實施分散的金融風險決策并從中受益，就必須對風險負責，并對這種風險可能產生的負面影響負責。

②風險保護

建立和優化高效、中長期、穩定的金融體系，在很大程度上能夠抑制了金融風險的產生。而且要根據企業的具體情況，按照盈利能力和效益的原則，制定企業財務風險管理戰略。積極創新財務決策規劃、控制等方法，并且企業對于金融風險必須做到適當的考慮，和盡量減少失誤措施。

③風險管理

必須保證企業財務風險控制系統的可靠性和有效性。強化風險管理體系，增強財務人員風險意識，提高財務管理質量，打造防范化解金融風險的“第一線防線”。

2.加強企業內部控制體系建設

（1） 制定科學合理的發展目標

圍繞企業使命制定戰略目標以及為企業制定業務目標、報告和合規性，其主要工作包括：確定戰略目標;制定業務目標、報告目標和合規目標;建立業務流程列表;制定相關子目標;分解目標，制定評價目標;提供相關信息。最終達到關注戰略目標、業務目標、報告目標和法規遵從性目標。

（2） 加強內部經營環境建設

內部經營環境建設一般都包含建設員工的素質以及企業的管理制度結構，并且還要做到提升員工能力，做好職權分配，并且盡可能地幫助企業做好決策與監督。而且內部經營環境建設一般都包含風險評估體系的建設，以及風險管理的制度，最終達到防詐騙的作用，以及盡可能地規避企業受到欺騙的風險。

（3） 提高事故識別和風險評估能力

所有強大企業的倒下，一般都來源于企業內部，因此企業必須要重視內部管理制度，提高企業事故識別以及風險評估能力，并收集好企業發展途中所需要的信息，盡可能地對事件進行完善和分析，做好規避風險的準備。

（4） 建立健全有效的內部控制制度

為了能夠對企業有一個更好的控制，因此企業內部的一些重要職位一定不能都掌握在一個人的手中，因為集權很有可能會導致以權謀私的存在，因此企業要想做好內部控制，那么一定要學會放權，因為只有放權，才能保證企業不會成為一言堂的存在，同時也可以杜絕一些風險的發展，最終確保主管部門之間能夠互相監督以及互相促進，使得企業能夠健康發展。因此由此可得，建立健全有效的內部管理制度對于企業而言非常重要。

（5） 加強內部控制活動

控制活動一般都是通過企業各職能部門進行。每個生產經營活動和所有員工都包括一系列活動，如批準、授權、驗證、績效、評估、資產保護措施和責任劃分，關鍵內容是企業的每一項業務活動都應有必要和適當的政策和程序，此類政策和程序應符合風險管理解決方案。同時，應注意正確實施風險管理中規定的控制措施，主要工作包括整理現有系統和業務流程，創建和完善相關系統，編制風險管理文件，確定關鍵流程、控制點和控制措施，優化業務流程，動態管理控制活動。

3.加強企業內部信息的溝通與監督

要想加強企業內部信息的溝通和監督，那么就要提升企業的識別和收集信息能力，而收集的信息一定要包括企業內部或外部信息以及在企業與外部環境之間傳遞相關信息，如索賠人、供應商、業主和監理，并且其主要工作包括：確定信息傳播建設的總體目標和規劃，明確傳播方式和渠道，制定信息傳播制度和流程，建立信息系統的全球控制和信息系統的應用控制，但值得注意的一點就是：在加強企業內部信息的同時，也要確保內部和外部溝通的有效性以及信息系統的全球控制和應用程序的控制。

4.構建獨具特色的內控文化

企業文化是企業在生產經營實踐中逐漸形成的具有企業特點的使命、愿景、價值觀、道德觀和理念的總和，也是與這些理念相適應的生產經營實踐、管理制度、員工的思維和行為方式以及企業形象的顯現。優秀的企業文化會融合員工在企業發展中的思想和行為，并在融合期間幫助員工形成了共同的行為準則和行為準則，為企業樹立了良好的形象，而且企業文化的形成離不開標準體系，必須通過具體的規章制度落實到生產管理中，畢竟有效的管理可以影響企業戰略的決策，幫助解決沖突，促進內部團結，并確定企業在重要問題上的行為政策。

5.建立健全的內部財產保護控制體系

財產保護控制在具體的實施當中，必須要遵循一個基本的原則，就是內控分離問題以及不相容職務的分離問題，而且財產在整個管理的過程中各級部門必須做到分工合作，互相制約和配合，例如企業中的采購人員、保管人員和記賬人、監督人必須確保分離，比如第一，做好資產的日常管理，確保入賬管理利用。第二，做好資金管理，建立統一的資金管理池，將企業和企業老板個人的資金區分開來。第三，及時做好資金與賬務的審批。第四，定期清查防范內部舞弊。

6.確保內控職位分配的獨立性

大部分中小企業從擬定計劃開始到事中審核，再到最終做決策，這一系列流程中的不同環節都沒有完全剝離開來，應該要從企業經營管理層面來剖析劃分成五個環節：第一個環節是授權審批，制定企業授權決定人;第二個環節是業務經辦，即制定企業經辦人;第三個環節制定企業管理會計記錄，由專業的管理會計將有關事項計入企業的財務系統，做好財務核算會計記錄;第四個環節是企業財產保管，當企業形成一定的資產，必須有專業職能部門對財產進行合理的配置與保管。例如企業內部的貨幣資金、庫存商品、固定資產等。最后一個環節是企業內部控制的稽核監察，項目從計劃到實施落實最終還需要內部稽查部門做好監督管理。從內控理論上講，內部職務的這五個環節環環相扣，互相制約，互相促進，只有同時配合才能最終確保企業的每一個經營項目能夠有效地落實到位。因此這五個環節的各個職能部門必須合理分配人員，不能將所有職能高度集中在某一個職能上，也就是內部控制第一點就必須做到控制五個不相容職務。互相監督，形成內部管理閉環。

7.內部控制審批制度的建立

建立審批制度的前提是要明白審批制度的含義，審批程序里有非常重要的三類審批，其一是企業中哪個部門有實行資金管理權限，當企業做到一定程度或者想有更好的發展，其資金權限需要從高度集中轉為下放權力;其二是企業中哪個部門對人事擁有決定權，主要表現在對人事招聘、員工考核任免與否上，這是權利的同時也是對企業責任體現;其三是企業中哪個部門有權利掌管機要文件和印章，包括像營業執照、各種印章的使用權等。這三個內控的審批是所有企業當中非常重要的環節因此，務必要有清晰、明確的授權。因此要建立嚴謹的內部控制審批制度就必須做好這三種審批，互相配合，環環相扣。

8.加強完善內部控制會計系統

加強完善內部控制會計系統，保證企業內控會計系統做到真實性完整性，就必須要做到以下五個點：第一，首先要保證財務體系和賬務體系的真實性，堅決杜絕兩套賬，保證財務的高透明性，保證賬務系統和客觀性，只有真實地反映企業經營活動才能確保企業在發展壯大的過程中不會出現重大風險問題以及最真實客觀地反映企業經營狀況。第二，會計系統真實性和完整性必須確保證據鏈的完整，財務做賬目目的是了解賬目后面的交易，而交易最終是落實在證據鏈上，包括合同、真實的付款、合規的票據、生產計劃、入庫出庫等。當企業的證據鏈是真實完整的，才能檢驗會計的賬目是否合乎法規、真實有效;第三，保障建立符合企業業務的核算標準，會計必須在依照會計準則的大前提下根據符合自己企業業務特點進行核算標準的制定;第四，確保財務報告制度的實施，形成完整的報告機制。第五，內控監督，對會計系統的內在監督，包括內部監督、外部監督，設置專業的審計部門審核，外部監督則是在內部沒有審計的情況下對整個企業經營系統進行檢核審核。以此確保會計系統在內部控制處于合理范圍的重要工具。

四、結語

總而言之，隨著我國中小企業不斷的發展壯大，其內部控制面臨的難度也愈發變大，這就要求企業不僅在思想意識層面引起重視，更要不斷加深和提高控制手段，優化和加強內部控制方法，合理地使用內部控制方法以達到完善企業制度，完成企業戰略目標的發展，為國家經濟發展做出強有力的支撐。而且為了能夠讓內部控制能夠得以在企業運行下去，各大中小企業必須要加強內部控制的建設，并且保證內部控制的制度能夠得到完善，所以企業可以從控制前后做對比，進行對比完善企業內部控制，并建立起審計機制，盡可能地定期完成企業報表以及財務方面的審計，從而形成有效的內部控制。最后企業一定要加強企業員工對于內部控制的認知，從而促使員工能夠從心底中對于內部控制產生一種認同感，并迫使他們能夠把企業控制文化融入心中，為企業的未來發展做出有效的貢獻，以上就是本文對于中小企業內部控制所研究出的對策，希望能夠對中小企業在內部管理上有所幫助。

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