淺議“業財融合”背景下財務管理人員執業能力

郭小喬

摘要：財務管理是一門專業性極強的基礎學科，除了要具備財務會計專業的扎實功底之外，還需要具備較高的綜合素質。業財融合指的是企業的業務與財務相互滲透、相互聯系。企業業務部門與財務部門利用現代化信息技術，進行數據共享，發揮組合優勢，提高企業價值。隨著會計制度的日益完善，社會對財務管理人員的高度重視和執業能力同向增長。在這個高度信息化的社會，一名優秀的財務人員除了要掌握會計核算知識，還需要具備良好的溝通能力和協作能力。文章對于財務人員執業能力如何提升，進行了探究并提出建議，以備參考。

關鍵詞：業財融合;財務管理人員;執業能力提升

職業資格包括從業資格和執業資格。從業資格是指從事某種專業工作的起點標準，執業資格是指政府對某些專業工作所規定的準入控制。從業資格與執業資格都可通過考試取得，但執業能力無法考取，它是指從事某一行業所具備的綜合能力，包括職業道德、專業技能、管理溝通等等，它也是我們立足社會所需要的最根本生存能力。經濟的快速發展使企業間的競爭越來越激烈，員工個人執業能力的提升，必然能帶動企業競爭能力的提升。

針對如何提升執業能力的問題，我們要把握以下幾點。

一、過硬的專業知識是執業的基本功

會計理論是會計現實工作實施的條件和基礎。隨著企業生產多元化經營的普遍化，會計工作所創造的成績也是多元化的，對于剛剛接觸會計工作的人員來說，無法便捷性掌握會計工作的實質事項，因此需要有會計專業理論指引，需要先學會通過理論解決問題。這個首要任務完成后，會計人員才能踏上實務實操步驟。

自從2017年1月1日我國取消了會計從業資格考試，讓很大一部分人都誤以為是降低了會計的從業門檻。會計從業人群內濫竽充數的情況屢見不鮮。這也讓許多的會計群、稅務群里，問題不斷。有問借條怎么寫的，有問稅種鑒定是什么意思的，還有的問報銷制度怎么訂立……有些稅務師事務所、財務管理公司，為了拼業務量，雇傭毫無會計理論知識的人員操刀，趁這幾年寬松的稅政環境，隨意零申報或造假。當然這些亂象都是暫時的，相信在合適的時機都會被治理。但這同時也說明，如果會計從業人員沒有最基本的理論知識積累，僅憑短期的快速培訓，是無法真正認知這門學科所包含的龐大知識量的。沒有正確理論引導的職業行為，只會給自己、給投資方帶來無盡隱患。

本人曾為某建筑企業實施2013～2019年期間的內審。在審計中發現該企業財務會計對于增值稅附加稅費的概念模糊，導致該公司在與內部承包的項目經理結算時，數據屢次出錯。自2016～2019年，公司僅僅在附加稅費結算這項，所流失的利潤高達50萬元以上。分析該事件原因，為該企業財務人員沒有熟練掌握不同時期稅收政策的變化。建筑企業增值稅稅率從營改增之前的3%，到2018年4月30日之前的11%，然后降為10%，到2019年4月1日之后再降為9%，短短4年變動4次。同時，各省縣市對于附加稅費的征收政策，也有不同的優惠減免措施。如果沒有掌握這些最基本的計算方法，必然也就無法進行正確的會計核算。

在2015～2019年期間，某市民營企業由于融資過度引發的不良債務問題突出，許多當地知名企業不堪利息重負，陸續破產清算。究其財務原因，在于忽視了財務管理中的兩大基本概念：貨幣時間價值和風險衡量，導致了企業經營者被暫時的現金流入蒙蔽，沒有分析融資背后的貨幣時間價值成本和風險因素，使企業的實際收益與預計收益發生背離，從而蒙受了經濟損失。

二、大數據信息處理技術是執業的法寶

大數據時代促進了會計的變革，主要體現在對財務人員管理分析能力要求的提升。計算機的出現和網絡的普及，使財務管理隨處可見。財務會計工作已經不再是簡單地列分錄、做報表，而是需要從大量數字和大量關聯信息中找出問題，尋找促進經濟發展的途徑。傳統的企業管理、會計核算是相對滯后的，沒有大數據的支撐，很難做到事前預測、事中監督。新IT技術的應用則打開了業財融合的局面：IT技術在企業業務的應用，實質上就是一個數字化轉型。數據將生產、財務、人力資源等各類信息組織起來，形成一個高速運轉的有機體。通過大數據分析，可以為企業提供關于成本經營等各方面的有效信息，提高經營管理和決策水平。財務人員可以拓展自己的職業范圍，真正進入財務加管理的模式。

本人于2006～2010年期間，在寧波某中型生產企業負責臺灣天心ERP的上線及運用。該ERP項目上線成功后，企業財務部門各崗位的人員在工作中切實感受到了數據信息智能化給財務管理工作帶來的便捷性。之后本人進入東陽市某中型生產企業，負責指導用友U6ERP的上線。當時的企業從業人員，上至高層管理者，下至倉庫統計員，對信息技術認知普遍匱乏。本人與軟件顧問團隊耗費了半年多時間，對該企業內的所有操作人員進行了ERP軟件運行原理講解培訓，以及各模塊實操指導。產供銷與成本核算模塊有效運行，采購、銷售、庫存報表基本能達到一鍵獲取。此類大數據輸出功能直接相當1～2名財務會計的工作量。如果財務人員在日常工作中，依然只偏重計算型事項，在不久的將來則會被各類軟件所代替。只有學會數據的收集、分析，熟練掌握數據信息的運用，才能讓自己立于不敗之地。

三、活學活用法律法規，鍛煉執業綜合能力

財務人員需要掌握的法律法規以會計法和稅法為重，掌握兩者的差異更是重中之重。稅法是國家權力機關及其授權的行政機關制定的，用來調整稅收關系。其核心內容是稅收利益分配。而會計法是以處理會計事務的各種經濟關系為調整對象的。稅法的原則是收付實現制，會計的原則是權責發生制。兩個原則下對應的不同操作，在實務中往往體現在收入的確認、固定資產的折舊、招待費廣告費的核算、產權交易中的稅費歸屬、異地稅費的繳納方式等等方面。會計法和稅法的差異是形成稅收籌劃空間的源頭。只有掌握兩者對應條款的實質，正確履行法規準則，才能將復雜的業務簡單化，將簡單的業務做正確。

以某市的地方稅收政策為例，為了減少本地稅源流失，該市財政對當地建筑企業、勞務企業給予了納稅激勵。激勵金額的計算基數，是指由異地項目經營行為產生的、入在本市財政的增值稅稅款。這就等于給財務會計人員出了一道附加題：按會計法操作，異地項目按規定稅率預繳稅款，與勞務發票何時取得沒有關聯，這個操作既簡單，也沒錯。但若按稅法要求，異地項目按規定稅率預繳稅款前，財務人員得先把能要的勞務發票給要過來，在預繳稅的計稅基礎上予以扣除，再按差額和規定的預繳稅率預繳。雖然這么做，公司的總稅負一點沒變，但兩個地方的稅源分配額變了，年底財政能給公司的獎勵也多了。稅收籌劃的意思，就是會計人員在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案。我們只有掌握好稅法與會計法的實質與區別，才能在碰到各類實務時知道自己該怎么做。

另外，財務人員在實務中將會涉及不僅僅是稅法、會計法、經濟法，紛繁復雜的業務還會牽涉繼承法、勞動法、建筑法、行政法、破產法等諸多法規。公司的經營假設是持續性正常經營，但誰也無法保證一個公司的所有業務都能有序開展。在遭遇異常事件時，財務人員作為管理的核心力量，需要熟練運用法律法規武裝自己，有力支撐企業經營發展。本人所在單位曾在2020年5月與某城投公司展開一場訴爭。訴爭焦點之一是發票的開具。城投公司認為本人所在單位未開發票，不需支付工程款。本人咨詢了律師顧問，參考了類似案例，查詢了相關合同法后指出：開票與付款兩個義務雖然屬于互負，但履行上并不存在關聯，最重要的是不構成對價關系。在賣方已經按約定交付項目提供服務后，買方支付工程款才是其對價義務，而開票屬于附隨義務。最后法官認定，城投公司以此為由拒付款項，理由不成立。該訴爭最后由法院調解成功，本人單位也及時收到了工程款。

四、溝通能力是執業的橋梁

溝通無處不在，它是現代管理的命脈。正是因為有了溝通，原始人群和部落才形成了現代的人類社會。之所以說溝通能力是執業的橋梁，我們可以從以下兩個角度來講。

首先，從日常工作協同的角度來看：企業中的各個部門，由于其所擔負的職責不同、所處的管理流程節點不同，必然有著不同的管理觀念。比如生產部門，會看重原料的高品質、工人的好福利;采購部門，會偏重采購的批量性、供貨的穩定性;銷售部門，會注重產品的底價、賒銷的底線;技術部門，則更希望機器設備的快速更新。而財務部門，是整個企業各類經營數據信息的匯總、處理機構，在各部門“此消彼長”的要求下，財務部門需要計算各種發展指標，以求最優化的資源配置。

以采購部門關于存貨的決策為例：存貨成本由訂貨成本、購置成本、儲存成本、缺貨成本構成，四個變量并非同向增長或降低，它們的關系如下：

存貨總成本=訂貨固定成本+（存貨年需求量/每次進貨量）*每次訂貨變動成本+購置成本+倉儲固定成本+倉儲變動成本*每次進貨量/2+缺貨成本

再以銷售部門關于產品的定價為例：對銷售部門而言，產品的性價比越高，銷售優勢越大。說白了就是質量要好，售價要低。而對企業而言，保本是能持續經營的起碼條件。因此掌握盈虧臨界點，也就是保本銷售量，在銷售定價中非常重要。

保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）

要將上面這些錯綜復雜、互相勾稽關系的財務數據關系，進行簡化講解，取得相關部門的理解配合，沒有一定的溝通能力是無法完成的。而只有通過及時溝通，才能及時調整合理方案，化解各部門之間矛盾，用最低的成本來實現財務管理目標。

其次，從戰略管理運作的角度來看：企業要進行全面預算，離不開企業運營各部門的業務預算。從預算體系的構成中可以看出，財務預算要建立在業務預算基礎之上才能完成。

作為現代企業的一種管理方式，全面預算備受關注，并且已被廣泛推行。但是，很多企業在實施預算管理時，仍存在許多問題，尤其是在預算的執行力度方面，最常見的問題是企業自下而上缺乏對全面預算管理的正確認識，大部分人認為預算僅僅是財務部門的工作，與其他部門人員無關，所有的預算應由財務部門負責編制和控制。而事實上，財務人員并不能深入了解其他部門的業務，只能用現有的數據進行測算或修改，這就導致預算的編制、執行、控制、考核都與實際存在較大偏差，全面預算管理的作用無法體現出來。作為處在預算“旋渦”中的財務人，如果沒有一定的指導、監督、執行能力，就無法將其他各部門的人力資源整合起來，也無法完成有效的全面預算。

五、職業道德是執業者安身立命之本

財務人員要嚴格按照國家法律法規規定的方式方法處理業務。換言之，財務人員處理的具體業務，是國家法律法規許可的業務。只有學好這些法律法規，才能做到在工作中不踩底線、不越紅線。

自改革開放以來，我國各類經濟體制百花齊放。私有制經濟因其高效的靈活性，在這幾十年內突飛猛進地發展。但繁榮的背后往往都有灰色地帶，比如：發票、印章、回扣、合同詐騙等等。這些虛假票據、假冒印章、管理漏洞永遠是財務管理人員的心頭之憂。鄧小平同志在1982年4月10日的中央政治局討論《中共中央、國務院關于打擊經濟領域中嚴重犯罪活動的決定》的會議上，有過一段講話，他曾經提到：“打擊經濟犯罪活動是長期的斗爭，剎住經濟犯罪這個風，要從快、從嚴、從重。對有些情節特別嚴重的犯罪分子，必須給以最嚴厲的法律制裁。”在以后的三十多年，對經濟犯罪現象，我國一直都是秉持嚴厲打擊、絕不姑息的態度。雖然我國當代經濟犯罪的狀況是犯罪總量增長、大案要案增加。但同時，我國經偵部門的力量也在不斷加強，軟件硬件裝備的更新與時俱進，再加上法律法規知識的普及，使越來越多的公民舉起法律武器自我保護、檢舉揭發。犯罪分子終究難逃法網，只是一個時間問題。

從近年的經濟犯罪案例中，我們可以發現，財務人員侵占資產、挪用公款的現象屢見不鮮。這不僅僅是因為財務侵占資產有著職務的便利性和操作的便捷性，還因為犯罪誘因只需要兩個：一是個人違規，二是管理不嚴。財務工作因其所處流程節點的特性，決定了財務人員對這些灰色問題的掌控度是比較大的。如果我們沒有掌握好法律法規，在國家利益、集體利益和個人利益這個問題上站錯了隊，不僅將嚴重影響了國家經濟的正常運轉，也會給自身企業的發展帶來不可估量的損失，個人面臨的也不僅僅是罰款，還有刑事責任，職業生涯也將毀于一旦。

六、結語

財務人員要想在快速發展的環境中找到自身的位置，業財融合就是其獲得發展機遇的重要選擇。財務管理工作可在這個背景下，采取優化管理體系、轉變管理模式、提升執業人員綜合能力等方式實現成功轉型。但業財融合并不是一個短期的工程，財務人員首先要尋找并認識自身的價值，通過持續不斷的加強基本理論、基本法規學習，加強邏輯訓練、業務知識等方面的鍛煉，來提升自身職業素養和執業能力，從而盡快融入經濟發展的新環境之下。

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（作者單位：國廈控股集團有限公司）