企業(yè)實施全面預算管理存在的問題及對策

許慧

摘 要：現階段企業(yè)面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭，企業(yè)的外部挑戰(zhàn)也在不斷增加，無形之中增大了企業(yè)的競爭壓力，為了實現企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須做好全面預算管理，并通過預算管理工作為企業(yè)各環(huán)節(jié)生產經營活動的有序開展提供支持，幫助企業(yè)降低發(fā)展成本，同時優(yōu)化企業(yè)的資金配置情況，提升企業(yè)的資金使用效益。因此，文章從預算管理的概念出發(fā)，分析了全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要價值，探討了全面預算管理的特點，進而在此基礎針對預算管理期間存在的問題提出了相應的改進措施。相信通過本文的論述可以幫助企業(yè)不斷優(yōu)化其預算管理效果。

關鍵詞：企業(yè)；全面預算管理；問題；對策

新冠疫情因素以及國民經濟形勢的變化使企業(yè)所面臨的市場環(huán)境發(fā)生了明顯的變化，企業(yè)面臨越來越多的競爭對手，企業(yè)的競爭壓力也日趨增大。為了保障企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，并實現經濟效益的穩(wěn)步提升，就必須通過企業(yè)內部管理工作提升企業(yè)的整體運行效率，減少企業(yè)資源浪費。通過全面預算管理工作可以有效提升企業(yè)資金的利用效率，降低企業(yè)的生產經營成本，然而，從現階段企業(yè)全面預算管理的實際情況來看，部分企業(yè)在預算方面還存在一些較為明顯的問題，亟須采取針對性的預算管理措施，提升企業(yè)全面預算管理的效果，助推企業(yè)的順利發(fā)展。

一、企業(yè)全面預算管理概述

1.全面預算管理概念

全面預算管理指的是企業(yè)財務部門針對下一年度內的企業(yè)生產經營活動所需資金所進行的預算編制、預算執(zhí)行、預算追加調整以及預算考核活動，全面預算管理針對企業(yè)在該經營周期或者生產階段中的利潤、銷售額、生產經營成本、現金流等財務數據進行大體預測，并據此編制相應的資產負債表、財務報表等，從而預測企業(yè)在下一年度的財務情況、生產成本以及產生的經濟效益。全面預算管理可以推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的層層分解，而后將發(fā)展戰(zhàn)略細化至部門目標、組織目標以及個人目標，通過預算、控制、調整、考核等不同手段，使各層級的預算目標都能如期、按額實現，通過小目標的不斷實現推動企業(yè)整體預算目標及發(fā)展戰(zhàn)略的落實。因此，企業(yè)全面預算管理為企業(yè)戰(zhàn)略的推進提供了方向上的指引。

2.企業(yè)實施全面預算管理的重要價值

（1） 推動企業(yè)戰(zhàn)略的部署實施

企業(yè)面臨越來越大的競爭壓力，要想在未來的生產經營之中取得獨特的競爭優(yōu)勢，并占據有利的市場競爭地位，就必須推動內部管理工作的開展，提升內部管理水平，優(yōu)化內部管理效果。與之相應的，全面預算管理作為企業(yè)內部管理的重要組成部分，自然而然受到了企業(yè)的關注。通過全面預算管理工作可以推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，通過不同部門之間的溝通協作增強部門之間的協調程度，強化企業(yè)部門之間以及企業(yè)內部的凝聚力，全面預算管理工作的開展對于提升企業(yè)的經營管理水平，促進企業(yè)日常業(yè)務活動的正常開展具有十分關鍵的作用。同時，如同上文提及，全面預算管理的開展可以使企業(yè)整體預算目標細化分解為一個個的小目標，而后通過小目標的實現推動企業(yè)整體目標的實現以及企業(yè)戰(zhàn)略的落實。

（2） 提升企業(yè)經濟效益，規(guī)避企業(yè)發(fā)展風險

如果繼續(xù)實施傳統的管理模式、管理手段，不但無法提升企業(yè)的經濟效益和管理效果，反而有可能導致存在的管理漏洞對企業(yè)造成明顯威脅，因此，需要通過全面預算管理及時發(fā)現企業(yè)在生產經營以及各項業(yè)務期間存在的漏洞，并采取措施幫助企業(yè)補足短板，從而維護企業(yè)的經濟效益。與之相應的，全面預算管理提升企業(yè)經濟效益則體現在通過對企業(yè)資金的精打細算從而提升企業(yè)資金的利用率。在全面預算管理之中，企業(yè)的各項業(yè)務活動的投入不會隨意減少或者增加，而是能夠根據企業(yè)各項投入所能產生的收益，以及投入的必要性與否確定預算方案，以此使每一筆資金的使用效益最大化。全面預算管理是財務管理的組成部分之一，涉及財務會計和管理會計，并以會計核算為核心。在會計核算的過程中，財會人員可以通過會計信息的收集與整理及時發(fā)現各項風險性因素。

（3） 強化數據資源溝通共享，促進企業(yè)內部溝通交流

數字經濟時代的到來使數據資源成為了企業(yè)發(fā)展的核心資源，全面預算管理工作有助于幫助企業(yè)合理利用會計信息系統和數據處理技術做好企業(yè)財務數據的開發(fā)與應用，將企業(yè)的數據優(yōu)勢轉化為經濟優(yōu)勢。全面預算管理工作的開展需要企業(yè)內部具備完善的信息數據共享平臺，而在平臺建設完成之后，不僅可以方便會計信息的流通共享，還能夠實現其他業(yè)務數據的融通共享，提升信息的傳遞效率，避免出現信息失真情況。

在信息共享平臺的作用下，企業(yè)內部各部門之間的溝通交流會更加流暢，能夠打破部門之間的信息壁壘，財務部門也可以根據其他部門給出的數據編制相應的預算方案，確保預算方案的合理性。因此，全面預算管理的實施需要建設信息共享平臺，而信息共享平臺又進一步促進了數據信息共享，提升了企業(yè)的運行效率和預算管理效果。

（4） 優(yōu)化資金資源配置，避免出現資金浪費

全面預算管理的另一大重要作用是通過預算管理對企業(yè)下一年度內的財務數據進行預測和把控，推動企業(yè)生產經營成本的控制，使企業(yè)的每一筆資金都能夠有效發(fā)揮其作用，優(yōu)化企業(yè)的生產資金配置。同時，借助全面預算管理也可以對企業(yè)的資金使用情況進行監(jiān)督管理，使得企業(yè)的資金配置和資金使用更加透明，避免企業(yè)內部出現資金浪費或者貪污腐敗等行為，也有助于企業(yè)監(jiān)管工作的有序開展。此外，借助全面預算管理還可以對上一年度的資金使用情況進行分析，從而找出其中有待改進的地方，為下一年度的資金預算方案提供參考。

二、全面預算管理問題及原因分析

部分企業(yè)的全面預算管理工作存在一定的漏洞和不足，結合企業(yè)的具體經營情況來看，企業(yè)在全面預算管理方面存在的問題主要體現在以下幾方面。

第一，企業(yè)全面預算管理工作存在制度方面的漏洞，導致預算管理開展的過程中存在權責不清的問題，并未通過責任督促全體工作人員積極配合全面預算管理的開展，無法將全面預算管理工作落實到位。與此同時，工作人員并未積極配合全面預算管理的開展也展現出企業(yè)內部人員對預算管理認識不足，將預算管理簡單歸為企業(yè)領導、財務部門和預算管理人員的工作。

第二，預算編制有待優(yōu)化，預算編制工作是全面預算管理的重要組成部分，但是部分企業(yè)的預算編制依舊有待優(yōu)化，預算編制方案不合理，并未有效結合實際考慮到崗位的具體情況，并未實現預算編制的全員參與。

第三，預算執(zhí)行與追加不合理，一般情況下，預算方案編制完成之后不能進行隨意調整，如果需要追加調整則需要征得預算管理委員會的同意，并針對預算方案的調整內容、調整數據進行明確記錄，但是部分企業(yè)內部存在隨意調整預算方案的情況，未能針對預算追加與調整的原因進行深入分析，有可能導致預算管理失效，無法推動資金的優(yōu)化配置。

第四，預算管理考核不到位。任何一項工作的落實都離不開考核，預算管理同樣如此，但是一些企業(yè)內部在預算管理考核方面沒有深入落實到位，導致全面預算管理存在形式化的傾向，并未真正發(fā)揮全面預算管理應有的作用。此外，由于預算考核不到位，也導致一些部門存在的超預算問題遲遲得不到解決，降低企業(yè)資金利用率。

第五，預算管理隊伍建設有待加強。全面預算管理工作的開展需要專業(yè)的、高水平的預算管理隊伍，而從現階段的情況來看，許多企業(yè)內部的預算管理隊伍建設依舊存在不足。同時，現代市場環(huán)境下的企業(yè)需要具備復合型預算管理人員，既要具備財會知識，也要具備管理知識，還要對企業(yè)所處的行業(yè)具備一定的了解，但是這種復合型管理人員相對不足，在一定程度上也阻礙了企業(yè)全面預算管理的有序開展。

三、全面預算管理優(yōu)化措施分析

1.強化預算管理認識，完善預算管理制度

部分企業(yè)存在預算管理制度不完善的情況，其根本在于企業(yè)領導并未重視預算管理工作的開展，甚至在預算管理方面存在形式主義的認知傾向，認為預算管理就是簡單走個形式，這必然導致預算管理制度不完善，也使預算管理無法發(fā)揮其重要作用。因此，從企業(yè)領導開始就需要針對預算管理形成正確認知，并在領導和各級管理者的帶動下，使企業(yè)內部全體員工都能夠意識到預算管理的重要價值，進而積極配合預算管理工作的開展，并在日后的預算執(zhí)行過程中將各項預算措施落實到位。

企業(yè)需要構建以戰(zhàn)略目標為導向的預算管理體系，將預算管理作為服務企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段，在明確企業(yè)戰(zhàn)略方向的基礎上，加大對于企業(yè)核心業(yè)務、關鍵業(yè)務以及新興業(yè)務的預算投入，同時適當砍去一些低效益或者負效益的次要業(yè)務。在形成預算管理體系的基礎上，可以推動預算管理制度的建設，不斷強化預算管理的執(zhí)行效果，通過預算管理制度保障全面預算管理的有序開展。通過預算管理制度也可以將預算管理目標及責任層層細化，避免出現權責不清或者諉責于人的情況。除了通過制度強化責任之外，企業(yè)還可以借助預算目標責任書推動預算管理過程中的責任落實。部分企業(yè)內部的工作人員及部門責任人對預算管理工作的開展并不是特別用心，甚至也存在隨意增減企業(yè)預算的情況，這就可以借助預算目標責任書將預算管理的責任落實到具體人員身上，對管理人員、部門負責人施加責任壓力，從而使其認真對待預算管理工作，推動預算管理工作的有序落實。

2.推動預算編制方法優(yōu)化，提升預算編制水平

為了進一步提升全面預算管理的應用效果，企業(yè)需要對其預算編制方法進行改進，從而有效提升預算編制水平，發(fā)揮預算編制的積極作用。企業(yè)的預算編制工作需要做到全員參與，實現財務部門主導、其他部門積極參與，做好對預算數據的匯總、處理，并積極開展預算編制工作。企業(yè)內部各部門都需要派出人員協助財務部門積極進行預算編制，必須讓企業(yè)所有部門參與到預算編制的過程中，才能夠激發(fā)企業(yè)內部各部門對于預算編制及后續(xù)預算管理的責任感，推動預算管理各項措施的落實。同時，全員參與編制工作也有利于提升預算編制的科學性和有效性，使預算編制能夠符合企業(yè)的實際情況，同時增強企業(yè)內部的溝通與協調。

在預算編制的過程中，預算管理委員會應當考慮到企業(yè)生產經營期間的突發(fā)性事件對預算管理的影響，從而做好針對此類突發(fā)性事件的編制工作，一方面可以針對突發(fā)性事件進行專門的預算決策，并將其納入預算編制之中，另一方面也可以在進行預算編制的時候留出一定的資金額度來應對此類事件。此外，企業(yè)也需要積極借鑒先進的預算編制理論和編制方法，從而不斷提升其預算編制水平，以此推進預算管理的有序開展。

3.做好預算追加與調整

在企業(yè)經營期間可能會出現預算不足的情況，這時候就需要上報預算管理委員會進行預算追加調整。預算管理委員會需要針對上報的內容進行審核分析，以確定預算追加與調整需求是否合理，如果合理則按照既定流程進行審批，并允許作出調整，并在企業(yè)的整體預算方案上進行標記，以明確預算追加與調整的時間、數額、原因等內容。如果預算追加調整不合規(guī)制，則要予以拒絕，并說明拒絕原因。同時，預算管理委員會也要派出人員分析預算不足的原因，進而采取措施優(yōu)化本年度接下來的預算方案。此外，企業(yè)也需要跟進預算執(zhí)行，企業(yè)內部各職能部門需要定期向預算管理委員會定期上報預算執(zhí)行情況，從而方便預算管理委員會進行監(jiān)督管理和調整控制，一般情況下，除了年終的預算執(zhí)行評審分析之外，各部門應當以季度為單位上報預算執(zhí)行情況，以確定是否存在超預算情況。如果存在超預算情況，則需要在明確原因的基礎上積極落實超預算責任。

4.推進預算考核工作實施

為了進一步提升全面預算管理的效果，企業(yè)需要開展預算考核工作，并結合各部門、各崗位的預算目標制定月度、季度及年度的預算考核目標，在明確預算管理目標和考核指標、考核目標的前提下，推進預算管理的有序開展。為了確保預算考核的公平性，不同部門的預算管理考核指標應當具備一定的差異。同時，為了發(fā)揮預算考核的效果，企業(yè)需要將預算管理考核與員工的績效考核聯系起來，從而督促員工積極履行其自身職責，將自己的日常工作與預算管理聯系起來，積極配合預算管理的落實與開展。企業(yè)也可以將預算管理考核結果作為員工的薪酬激勵指標或者晉升指標。

企業(yè)需要推進預算考核與預算執(zhí)行、預算監(jiān)督相結合，加大預算執(zhí)行力度與預算監(jiān)督力度，積極發(fā)揮預算管理在企業(yè)各項業(yè)務活動中的重要價值，能夠對各部門的預算執(zhí)行情況進行準確把握。與此同時，企業(yè)各部門應按月編寫本部門預算執(zhí)行情況，并及時上報給預算管理委員會，將預算執(zhí)行情況與預算方案進行比對，如果超出預算，則需要找出超預算原因，并在下月的生產經營期間進行優(yōu)化調整，避免再度出現超預算問題。各部門需要將部門月度預算執(zhí)行情況進行收集整理，并據此編制年度預算執(zhí)行報告。部門內部需要開展預算例會實施預算反饋控制，按照周會、月會和季會的頻次開展預算例會，交流分享預算情況及預算執(zhí)行經驗，以促進部門內部各小組能夠更有效地做好預算執(zhí)行工作。

5.提升預算管理人員綜合水平，推動信息技術應用

企業(yè)需要推進預算管理工作隊伍的持續(xù)建設。一方面，企業(yè)需要做好內部的培訓工作，通過思想教育使預算人員明確預算管理的重要性，并杜絕在預算管理期間出現形式主義傾向，并能夠督促預算人員積極履行自身的預算職責，同時，企業(yè)通過技能培訓使預算人員掌握專業(yè)的知識和業(yè)務技能，如預算編制方法、預算考核方法等。另一方面，企業(yè)需要從外界招聘優(yōu)秀的預算管理人員，設置豐厚的待遇，通過薪酬激勵、股權激勵及透明晉升機制留住預算管理人才，推動預算管理隊伍朝著復合型方向發(fā)展，不斷為預算管理隊伍注入新鮮血液。

在數字時代企業(yè)需要推動大數據技術在預算管理中的應用，做好對財務數據、預算信息的收集和整理，并能夠通過信息技術提升數據處理的準確性。在借助信息技術做好預算數據整理開發(fā)之時，也要做好安全管理工作，通過數據庫技術做好數據的加密、存儲，避免財務數據、預算信息泄露或者丟失給企業(yè)帶來損失。與此同時，借助互聯網技術也可以及時監(jiān)測市場情況變動，從而準確把握市場行情并規(guī)避外部市場環(huán)境中的風險因素。

四、結論

企業(yè)全面預算管理對企業(yè)發(fā)展能夠產生直接影響，能夠推動企業(yè)戰(zhàn)略實施，提升企業(yè)經濟效益，幫助企業(yè)規(guī)避風險因素，但現階段的企業(yè)預算管理也存在觀念、制度、工作隊伍等方面的問題，需要企業(yè)準確把握全面預算管理目標，推動預算編制工作的開展，積極跟進預算執(zhí)行效果，做好預算追加與調整、預算考核及預算管理制度建設，多措并舉推動預算管理順利進行。

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