中小企業財務內控管理機制建設路徑探索

董棟梁

中小企業加強財務內控管理機制的建設，可以起到確保會計信息真實可靠、提高企業經濟活動效率、推動企業穩定持續發展等作用。然而，中小企業財務內控管理機制構建還存在諸多不足，特別是在財務管理風險評估、健全崗位責任制度、強化內部審計監督、實施全面預算管理等方面，嚴重制約了財務內控管理機制重要作用的發揮，需要對這些問題展開深入分析，并立足實際采用針對性措施進行優化完善，在建立健全企業財務內控管理機制的基礎上，為中小企業穩定運營和持續發展保駕護航。鑒于此，本文對中小企業財務內控管理機制建設路徑進行探討。

新經濟形勢下，中小企業發展面臨的市場環境變得更加復雜，企業之間競爭日益激烈，要想減小企業經營風險和實現穩定持續發展，除了要對財務管理工作引起高度重視以外，還要不斷健全財務內控管理機制，在保障中小企業開展經濟業務活動合規合法的同時，盡可能地規避財務風險問題發生，確保中小企業在新時期背景下健康持續發展。本文聯系中小企業加強財務內控管理機制建設的重要性，對當前中小企業所構建財務內控管理機制存在的問題進行詳細分析，并嘗試從加強財務管理風險評估、建立健全崗位責任制度、強化內部審計監督職能、推行全面預算管理制度、重視企業資金管理工作等方面入手，提出幾點行之有效的優化路徑，以供參考。

一、中小企業加強財務內控管理機制構建的重要性

在新經濟發展形勢下，中小企業加強財務內控管理機制建設，可以起到以下作用：

（一）確保企業會計信息真實可靠。中小企業開展各項經濟業務活動，會產生諸多財務會計信息，而這些會計信息是否真實準確，會對企業管理者制定決策的科學性產生極大影響，加強企業財務內控管理以后，就能保證企業財務信息反映出企業生產經營實際狀況，并成為企業管理者制定科學合理經營管理決策的重要支撐。

（二）保證企業經濟活動有效展開。中小企業各項經營管理活動開展，需要各部門人員和眾多資源參與其中，若某一環節出現差錯，也會對開展經營管理活動帶來極大影響，而加強企業財務內控管理工作以后，就可以在開展各項經營管理活動之前，對各環節內容進行科學合理安排和實施內控管理，切實保障中小企業日常經營管理活動有序、高效和高質展開。

（三）提升企業財務管理水平。隨著中小企業不斷發展，企業財務工作也愈發復雜，特別是在預算編制、資金管理、會計核算等方面，一旦出現差錯就會對企業正常運轉和財務管理質量帶來不利影響，而加強財務內控管理機制建立以后，就可以對財務領域存在的問題和風險進行分析和防控，并在推進企業財務工作科學、規范展開中，促進企業財務管理水平與質量得到提升。

（四）促進企業健康穩定發展。中小企業平時正常開展各項經濟業務活動，經常會遇到多個部門共同參與的情況，由此產生的利益沖突也會帶來諸多經營風險，而通過財務內控管理制度發揮作用，就可以對各項經營活動可能出現的利益沖突進行協調解決，并在達成內部共識和營造良好環境中，推動企業經濟業務活動和內控管理活動有效開展，中小企業健康可持續發展目標也能達成。

二、中小企業財務內控管理機制構建問題分析

（二）財務風險評估制度缺乏。中小企業對財務內控管理機制進行建立，主要目的是防范風險和實現穩定發展，然而實際建設時，對財務風險評估工作不夠注重，尤其是在樹立較強風險意識和建立風險預警機制方面，中小企業還沒有聯系自身實際，對財務內控管理機制進行優化完善，在遭遇較大財務風險時，就容易引發較大經濟損失或造成企業直接破產。

（一）崗位責任制度有待健全。根據中小企業實際經營管理情況，對相應崗位責任機制進行有效建立，特別是針對企業財務管理部門，可以幫助財務人員更加清晰地認識到自身工作內容及肩負的崗位職責，實際開展工作也會變得更加科學規范。但是從實際來看，中小企業并未開展好崗位分析工作，并且所制定的崗位制度內容多半是照搬照抄大型企業，在財務崗位設置上也較為簡單隨意，為企業未來開展經營管理活動埋下諸多風險隱患，并嚴重威脅到中小企業健康穩定運營。

（三）內部審計監督職能缺位。內部審計監督在中小企業財務內控管理中占據著十分重要的地位，不僅可以保證企業開展各項經濟管理活動更加科學有序地進行，還能及時發現和解決存在的問題。但是結合實際發現，中小企業財務內部審計監督職能還未得到充分發揮，究其原因主要與未形成系統的財務監督機制、財務風險判斷能力不夠等有關，對企業內控管理活動科學高效展開也帶來極大影響。

（四）全面預算管理不夠到位。全面預算管理也是財務內控管理的重要構成內容，根據企業生產經營具體情況，對預算管理體系進行建立健全，可以推動企業開展各項經營管理活動更加有序地展開，也能防止相應資源分配不合理、超過資金預算等情況發生，然而受到企業各部門溝通聯系不夠、未全面考慮企業生產經營狀況等因素影響，導致中小企業實行全面預算管理流于形式，并且在沒有考慮企業真實狀況下，就盲目地采用增量減量預算手段，對預算數據進行確定，不僅無法為企業開展的經營管理活動提供有力支持，還不能真實反映出企業的實際財務狀況。

（五）不夠重視企業資金管理。資金是中小企業發展的重要命脈，一旦出現資金鏈斷裂情況，就會引發財務困難，并且不利企業穩定持續發展，雖然當前很多中小企業已經意識到資金管理的重要性，但是受到資金管理制度不夠完善、資金管理活動隨意性大、沒有做好預算核算管理等影響，導致企業對資金實際使用狀況了解不夠清楚，也不利于中小企業加強財務風險管理和提高資金實際使用效率。

（六）財務信息化有待提升。隨著科學技術不斷發展，企業財務信息化水平也不斷提升，而開展財務內控管理工作，也要將企業財務信息化程度納入進來，并通過加強財務數據信息處理和推動財務工作操作規范化，進一步提高企業財務內控管理水平與質量。但從實際來看，中小企業財務信息化程度還有待提升，尤其是在各部門財務活動信息數據收集、重要財務數據挖掘利用、操作規范化等方面，還要結合實際進行優化改進。

三、中小企業財務內控管理機制構建的有效路徑探索

（一）加強財務管理風險評估

考慮到當前大部分中小企業都沒有主動樹立風險意識，導致實際開展財務管理活動需要面臨諸多風險，進而對中小企業正常業務開展和穩定持續發展帶來極大影響，這時候就要對財務管理風險評估工作引起極大關注，并通過建立財務評估風險制度的方式，增強中小企業財務內控管理。具體措施有：（1）加強資金成本核算，特別是在面對企業的應收賬款時，若處理不當就會引發壞賬情況，并對中小企業資產安全構成極大威脅，這時就要加強企業資金成本核算工作，并采用銷售折讓代替賒銷方式，有效保障中小企業自身資產安全，實際資金利用效率也能得到提高;（2）開展市場動態分析，市場價格的走勢會對企業開展材料設備采購工作帶來一定影響，這時候加強市場動態研究與分析，并通過構建完善的材料設備采購和領用制度，可以獲得更加真實準確的財務信息;（3）提高決策科學化水平，財務決策的正確與否將直接關系到財務管理工作的成效，而經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性增加，要防范財務風險，中小企業在決策過程中，除了要考慮影響決策的各種因素以外，還要盡量采用定量分析方法，并運用科學決策模型對各種可行方案進行決策對比分析，這樣決策失誤帶來的財務風險也會明顯降低。

（二）建立健全崗位責任制度

崗位責任制度是企業財務內控管理機制的重要組成內容，根據中小企業財務管理工作開展實際狀況，對職責明確的崗位制度進行建立，不僅可以對直接參與企業經濟業務員工的權利進行約束和隔離，還能防止職能交叉、相互推諉等情況發生。實際操作中，中小企業可以根據自身經營發展戰略和組織結構情況，對自身工作進行深入研究，并在弄清楚各部門崗位具體職責和工作內容以后，對直接參與各項經濟業務活動的財務崗位進行充分整合，然后通過踐行財務用人崗位權責制度，確保不相容職務分離和強化財務活動監督，比如針對中小企業資金管理，制定完善的出納制度，并將財務印章、票據等交由不同人員保管負責，可以有效防范企業財務風險，并促進企業財務管理活動更加科學規范地進行。

（三）強化內部審計監督職能

內部審計監督是企業財務內控管理的核心內容，可以幫助中小企業及時發現自身經營管理存在的問題，并在督促企業健全自身監督機制中，促使企業經濟效益提升和獲得更加健康穩定發展。實踐中，中小企業要結合自身實際情況，對獨立審計機構進行建立，并配備專業能力較強的審計人員，保證內部審計工作更加有序順利進行，同時圍繞中小企業實際經營活動狀況，對開展各項經濟業務實施過程管控，并通過加強財務審核監督，確保各項財務數據信息的準確性，并防止經濟業務活動開展不暢、出現投機倒把等行為發生。另外，圍繞中小企業開展的核心業務，對業務開展各環節流程實施嚴格管控，并保證審計結果數據真實有效，可以促進中小企業完善自我監督機制，并提升企業業務經營效益。

（四）推行全面預算管理制度

在對中小企業財務內控管理機制進行建立時，注重對全面預算管理制度進行推行，可以促進中小企業開展的各項經營管理活動更加科學規范進行，并達到減小風險和提高資金利用效率目的。具體措施包括：（1）完善全面預算管理制度，在對中小企業開展的各項業務活動進行認真仔細梳理以后，圍繞企業預算實際需求制定相應管理策略，執行時也要注意對企業預算管理工作進行統一安排，涉及的編制依據、操作流程和考核標準，也要納入預算管理制度當中，以為該項工作高效開展提供有力指導;（2）加強企業預算編制工作，在全面預算管理制度指導下，中小企業要積極做好預算管理宣傳教育活動，在營造良好內控管理工作氛圍的同時，企業職工也會對預算編制工作有更加深刻的認識，并對執行的預算管理內容和要求嚴格遵循，中小企業財務內控管理工作效率與質量也能得到明顯提高;（3）增強預算執行控制，全面預算的有效實施，必須充分調動各級責任人的積極性和強化其責任意識，以保證預算執行進度和效果，操作中預算一經批復下達，執行部門應當將預算作為預算期內組織協調各項經營活動的基本依據，并將年度預算細分為季度、月度預算，通過分期預算控制確保年度財務預算目標得以實現，同時將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位中，形成全方位的預算執行責任體系，切實保證預算目標實現，另外針對企業下達的執行預算，一般不予調整，不過在執行中若出現市場環境、政策法規等發生重大變化，使預算編制基礎不成立，這時候可以對預算進行科學調整。

（五）重視企業資金管理工作

資金是保證中小企業穩定運營的根基，在對中小企業財務內控管理機制進行建設時，注意對企業資金管理工作加以完善，可以促進中小企業經營管理活動高效運轉，相應財務風險也會降至最低。具體措施包含：（1）規范企業會計核算，在保證相關制度能夠在實際工作中真正執行的同時，對企業物資采購、產品銷售等操作規程進行完善，并建立健全內部約束機制，防止資產管理不良情況發生;（2）內部資產定期盤點，對企業各項資產進行定期盤點，可以準確把握企業資產投入和利用狀況，執行時也要將重點放在流動資金、固定資產、應收賬款等上面，并通過優化企業存貨結構、加強應收賬款催收、處理好呆賬死賬等措施運用，保證中小企業資金鏈穩固，并實現穩定高效運營。

（六）提高財務信息化水平

隨著現代科學技術不斷發展，各種先進技術軟件在中小企業財務工作中也得到十分廣泛的應用，并促使實際財務工作效率與水平得到極大提升。而在加強中小企業財務內控管理機制建設時，也要高度重視企業財務信息化建設工作，在減少人為因素對財務活動帶來不利影響的同時，有效保證財務信息真實性、完整性和準確性。實際操作中，需要中小企業加大對財務信息化建設的投入力度，并結合企業自身特點對硬軟件設施進行科學合理配置，然后依托現代發展的信息網絡技術，對企業財務管理系統進行建立完善，并借助互聯網、大數據、通信等技術，將該系統與企業內部各部門有效聯系起來，在促進各項信息高效分享及傳遞的同時，財務工作開展效率也會進一步提高，并通過信息系統對中小企業內部各部門所開展的業務活動實施科學管理，切實保障相關業務活動有序推進和提升中小企業財務內控管理工作開展成效。

結 語

新時期背景下，中小企業經營發展要有效規避各類風險和提高財務管理活動效率，就要對中小企業財務管理和內部控制有一個深入的認識，并從內控視角出發，對更加系統完善的內控管理機制進行建立健全，在更好地滿足當前中小企業經營發展和財務管理需求的同時，中小企業財務內控管理水平與質量也能得到提升，并推動中小企業獲得更加健康穩定的發展。