全面預算管理在民營企業運營中的作用、困境和對策

王瑞仙

摘要：全面預算管理是推動我國民營企業實現現代化發展的關鍵，也是推動我國民企實現高質量發展的重要手段。與傳統的財務管理相比，全面預算管理在促進民企發展戰略、提高工作效率、提高績效評價的規范化、提高內部控制的質量和水平方面有著顯著的優勢。文章從全面預算管理的概述出發，從思想、制度、方法、信息化等方面分析了當前我國民企全面預算管理工作中的一些問題，并針對這些問題提出了解決辦法，使我國民企能夠順利地推行全面預算管理，實現高質量、穩步發展。

關鍵詞：民營企業;全面預算管理;應用意義;困境與對策

民營企業作為新的經濟增長點，在我國經濟發展中發揮越來越重要的作用，近幾年，我國民企得到迅猛發展，其內部控制工作也越來越受重視。如何通過引進現代化的管理方式來優化和調整我國企業的經營管理方式，尋求一條符合我國國情的發展之路，具有重大的現實意義。全面預算管理是一種現代的管理方式，能對企業進行有效控制，改善企業的內部管理，增強企業競爭能力。

一、全面預算管理在民企運營中的作用

（一）強化防范運營風險

在民企運營中引入全面預算管理，根據每月的預算管理情況，及時分析和評價預算執行過程中的偏差，究其原因，可以發現經營中的問題及新的發展機遇。有效實施全面預算管理，有助于民企及時了解企業戰略目標的實現，并定期對其進行預算分析，找出其在日常經營管理中的不足，最大限度地發揮預算功能、減少生產成本、改進控制流程、優化管理手段、減少運營和財務風險，促進預算適時調整及企業經營戰略調整，進而有效地提高企業管理水平、保證了企業總價值的穩步增長。

（二）加強成本管理

有效實行全面預算管理，有助于加強對成本、費用的全過程控制，減少不必要的開支，及時將預算計劃的執行和經營活動的進展情況反饋給管理層，從而為管理層提供科學的決策依據，增強企業管理的時效性，及時糾正在預算管理中出現的各種偏差。同時，在實施監督和績效評估時，要根據編制的預算指標，正確地認識各種問題，并進行針對性地優化和調整，以保證企業的經濟效益。

二、民企全面預算管理難點

（一）機構和制度不健全

我國民企在推行全面預算管理的過程中，沒有健全的全面預算管理體系，致使民營企業的全面預算管理工作缺乏規范性和系統性，決策權和監督權過于集中，而由董事長、總經理全權負責，審計機關很難發揮監督作用，造成了企業內部治理結構嚴重失衡，各個部門之間很難形成有效的制約和監督機制。目前，我國民企還沒有建立專門的全面預算管理機構，缺乏規范的預算程序，致使相關預算管理工作浮于表面，一旦預算偏離或超出預算范圍，無法對其進行相應的調節和控制，從而影響了預算管理的執行。同時，由于預算指標審批過程不規范，在經營過程中隨意調整預算指標，產生項目支出超標、費用支出不合理等問題。而單純地選擇財務預算評估指標，則會導致企業過分重視現金增值，忽略其他方面。全面預算管理制度不完善，易導致財務與其他職能部門缺乏有效溝通，從而產生業務信息不對稱，降低了全面預算管理的準確性。

（二）預算指標不科學

民企在編制預算時，應根據市場的實際需要，根據市場環境的變化，在一定的時間內確定發展目標。在編制預算指標之后，管理層要根據各個部門的具體工作內容，確定相關的工作任務，并對其進行合理分解和細化，制訂相應的工作任務，并將其納入到員工的個人業績考核中。但是，在制訂預算指標時，不能太高，也不能太低，這都會影響全面預算管理工作后續實施。預算目標設定太高，難以實現，容易打擊員工的工作熱情;而預算目標設定得太低，很容易實現，也很難引起員工對預算執行的關注，從而對企業的發展造成負面影響。

（三）信息化程度不足

在我國民企的日常經營中，由于缺乏對全面預算管理工作的關注，沒有建立完整的預算管理體系。而目前民企的全面預算管理，大多采用人工編制的表格、文件等方式，對數據的收集、整理、分析、審核、反饋工作量大，且過程繁瑣、精度低，影響了全面預算管理的實施。目前的全面預算管理體系信息化水平不高，功能單一，不能對所收集的數據進行系統分析，且數據的整合度不高，很難對預算的偏差進行及時分析和修正，使預算管理工作的整體效益受到一定制約。目前民企會計報告數據不夠穩定、不兼容，在跨部門之間的信息交流中，很容易產生差錯，從而影響到預算管理工作的順利進行。

三、民企全面預算管理的優化措施

（一）加強預算管理基礎建設

1.健全財務預算管理體系

從全面預算管理的角度看，要加強與企業之間的交流，必須要有完善的預算管理制度。完善預算管理制度，首先，要設立一個專項預算管理機構。目前我國的民企大多發展規模不大，因此，要結合自身的實際情況，設立預算管理小組，負責對預算申報、編制、執行、分析、組織、協調和監督。大型民營企業應當在其內部設立由財務部及各業務單位管理者組成的組織結構，以及以內部制度為基本框架的內部治理架構，通過管理層對該計劃進行評價，將該計劃提交給董事會，有效地解決集權問題，促進它們之間相互制衡，實現權力的有效分散，保證審計機關的獨立性和權威性，促進審計的全面開展，強化監管。為了使企業獲得最大的利益，并將全面預算管理體系融入企業的日常經營管理中。在編制預算時，要清楚地劃分各個部門的責任和任務，并制訂相應的預算執行程序和控制措施，保證預算的順利實施。在全面預算管理中，應該對比分析預算與實況，并及時作出相應調整。在預算實施期間，應正確識別和調整預算信息，使之適應企業的發展需要。

2.建立合理的預算目標和完善的預算指標體系

科學地制訂全面預算管理目標是民企加強預算編制科學化、保證其高效運行的先決條件。如果設定了過硬的預算目標，很容易出現各個部門虛報成本收益的問題，而設定的預算目標過低，也會影響企業在預算管理中的優勢地位。因此，在確定了預算目標之后，財務部門要發揮協調和指導作用，使各個部門能夠更好地參與預算編制。運用平衡計分卡在財務、收入、客戶、內部流程、學習和成本等方面設定合理的預算指標，同時堅持“定性”和“定量”指標、“長期”“短期”的統一目標，以“以業務為導向，以財務為協調”的理念，不斷地提升預算指標的科學性和合理性。

（二）改革民企的預算編制方式

1.引導全員參與預算方案的編制

首先，根據目前企業的庫存情況和經濟情況，制訂出每月的生產計劃，并對每季度、年度的物料、人工費用、半成品的成本進行預測。在生產過程中，要嚴格控制庫存成本，采購部按照生產計劃進行采購，并進行科學的預算，對運輸成本進行預估。其次，要對與供應商簽訂的合同中的各種應收賬款進行預算，也要對目前企業內部員工的勞務成本進行核算，包括員工的薪金、管理、培訓成本等。企業的內部銷售人員，應該根據目前的銷售計劃，對整個年度的經營業績進行預估，并根據市場的變化，制訂年度的銷售目標。民企要成立預算委員會，負責審核和統計各個部門的預算。同時，根據目前各個行業的財務收支情況，對企業的投資和融資需要進行評估，從而制訂出相應的財務預算。在計算的過程中，如果預算與企業的盈利能力不匹配，就要對預算進行調整。一般來說，民企的年度預算方案都要經過中高層領導的集體會審，包括生產、運營、銷售、利潤等。最后，企業的財務預算必須與企業內部和外部的發展環境相適應。

2.科學地選用適合的預算編制辦法

當前，由于對全面預算管理的研究日益深入，出現了滾動預算、零基預算等多種預算方法及從上到下、從下到上、上下結合等不同的預算編制組合。這樣的組合預算，民企高層可以與各預算執行者就戰略目標、發展方向進行深入交流，形成共識，強化員工目標與企業總體目標的關聯，使其更具科學性。在實施滾動預算和零基預算的過程中，重點是生產過程的變化，固定預算要用于企業的日常管理，而對于變動不大的項目，則要進行嚴格控制。民營企業如果不能保證生產和進口之間的平衡，生產過程中必然會出現一些廢棄物、副產品，這就意味著，需要更大的投入。因此，我國民企在進行預算編制時，必須根據當前的發展狀況，密切聯系企業的經營和管理需要，合理地選用順應企業發展的預算編制方法。

（三）加快推動民企預算信息化的建設力度

在當今社會，信息技術飛速發展，大數據、云計算等信息技術在我國得到了廣泛應用，許多民企都在運用信息化技術進行全面預算管理，從而有效促進了預算的實施和控制。信息化的應用，可以有效解決傳統預算管理方式的缺陷，對差錯進行及時的分析與修正，從而提高信息傳遞與反饋的及時性。要加速全面預算的實施，必須從優化數據采集系統、提高工作效率、避免重復等方面著手，建立綜合的預算管理數據服務中心，并建立數據分析系統，確保數據的準確性。在全面預算管理體系建設中，預設了多種功能模塊，并將預算、資產、人力資源、業務管理等模塊整合到系統的應用層面，構建相關的信息共享模型，從而提高企業的整體預算管理能力。同時，民企要搭建信息化的預算管理平臺，進行預算審批、預算執行控制、預算計劃的反饋，使企業的ERP資源、財務、業務系統之間的信息互通。另外，民企也要建立監督體系，監督各部門的預算執行情況，并根據這些指標，制訂預算報表，提升企業的績效。

（四）加強對預算實施的監測

完善的監督體系是確保全面預算管理工作順利進行的必要條件，只有切實落實好監管制度，才能進一步提高我國民企的內部控制能力。因此，我國民企的全面預算管理不僅要建立健全的財務預算管理體系，還要建立健全財務監督體系。完善的審計監督體系，有利于強化預算監管，強化預算執行的力度，民企必須根據當前企業自身的資源狀況和外部環境，加快構建全面預算管理的組織結構和人才隊伍，明確各部門的職責，從而減少各部門之間的責任盲點和相互推諉的問題。這對于民企的全面預算實施起到了積極的推動作用，也是全面預算實施的重要的組織保證和基礎。為了提高全面預算管理的實施效果，必須建立良好的內部監控機制并指定一位資深經理對企業的經營目標進行分級管理，促進財務預算部和各業務部門之間的交流，及時發現各種管理戰略的漏洞;建立財務預算管理委員會，對財務進行監管，定期進行內部審計;預算管理委員會按月或季對預算執行進行綜合評價，審核有關的流程和職權，確保預算的編制、執行和控制合規。企業應對各預算單位的預算進行定期的分析，對預算編制中出現的各類問題進行分析，找到原因，并按照企業的規章制度、工作程序和權限對預算的變動進行嚴格審查，進而制訂針對性的應對方案，這樣才能確保各部門的預算工作得以順利實施。

四、結束語

總之，我國民企實施全面預算管理時，其管理工作涉及各個部門，需要各部門協作。目前我國民企在進行全面預算管理時對預算管理缺乏理解、缺乏有效的預算管理機構、預算目標的合理性不夠、部門之間的協同作用差、預算編制方法單一、預算執行監督不力。因此，我國民企應從企業實際情況出發，建立預算管理機構、加強專業技術人才隊伍建設、合理編制預算指標、選擇合理的預算編制方式，建立完善的監督體系，強化部門協作和監督，進而全面貫徹執行全面預算管理。

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（作者單位：新疆正通石油天然氣股份有限公司）