節約型社會視角下的綠色財政稅收政策

金明亮

在世界能源危機越來越嚴重、環境污染問題遲遲得不到解決的今天，黨和政府為實現可持續發展戰略，提出了一系列節能減排的政策措施，綠色財政稅收政策則是其中比較具有代表性的政策之一。然而從實際情況來看，我國的綠色財政稅收政策目前還不夠成熟，其中還存在稅制不健全和缺少主體稅種等一系列問題。

為進一步優化我國能源結構、保證環境友好型社會建設效果，黨和政府從財政、稅收政策兩方面入手，采取一系列措施對社會能源及環境情況進行了優化。從某種意義上來說，落實綠色財政稅收政策，確實取得了突破性進展，無論是資源配置還是環境保護都是如此。但是與此同時也必須要看到，受到發展時間比較短等問題的影響，目前綠色財政稅收政策還有很大的進步空間。

一、綠色財政稅收政策概述

黨和政府高度重視經濟社會的可持續發展，從多個角度同時入手調整了原有的經濟社會發展模式，而通過政策手段進行宏觀調控，無疑是最具實用價值的措施之一，財政稅務部門需要對過去的政策體系進行革新，使之更加符合節約型社會的發展要求，為建設可持續發展的、綠色環保的社會做出努力。從具體的執行情況來看，綠色財政稅收政策的執行與落實，在很大程度上保證了我國綠色經濟發展水平，能夠通過財政杠桿作用，讓有限的自然資源得到優化配置，讓已經比較脆弱的環境得到保護。綠色財政稅收政策主體多樣化，政府部門是綠色財政稅收政策的頒布者和主導者，而企業和個人則是綠色財政稅收政策的受眾和執行者，無論是節約能源、降低污染物排放還是保護環境，都是綠色財政稅收政策的最終目標，其能夠在保證人民群眾物質需求得到滿足的基礎上，確保經濟社會的可持續發展，讓人們在更加優質、更加穩定的生存發展環境下，得到更優質的生活體驗。

目前來看，我國執行的綠色財政稅收政策大致可以分成三種：第一，政府環境補償性政策。這一政策與征收排污費的政策要求息息相關，它的出臺讓排污費征收標準更加清晰明確，征收的排污費等，會納入地方財政預算，用于進行環境保護和治理等，這能夠在一定程度上控制企業排污情況，避免環境受到更嚴重的破壞。第二，生態稅。生態稅可以說是推動我國生態環境可持續發展的重要稅種，比較常見的生態稅包括資源稅以及消費稅兩種，除此之外城市維護建設稅也逐漸成為生態稅的重要組成部分，征收生態稅能夠讓我國城市化建設效果得到提升，對優化我國城市地區工業化發展質量、確保生態環境保護以及優化資源配置效果等都有不可估量的現實意義，加強生態稅征收，能夠讓企業更加積極地調整生產模式，尤其是能夠讓礦產資源從業者認識到保護環境的重要性。第三，稅收優惠政策。稅收優惠政策是綠色財政稅收政策的重要組成部分，它主要是針對一些特殊的納稅人以及征稅對象而存在，是黨和政府通過稅收調節經濟發展模式的重要支撐點，能夠對地區經濟發展起到一定的扶助作用，有利于產業升級、產業結構調整等，現階段比較常見的優惠稅種主要包括消費稅、增值稅和企業所得稅等，在未來的發展中，其還擁有進一步拓展和開發的空間，通過抵扣、免稅以及即征即退等方式為特定情況的納稅人提供優惠，有助于綠色節能發展目標的落實。另外，現階段來看，黨和政府高度重視綠色財政稅收政策的制定和執行，并不斷根據各行各業的實際情況對綠色財政稅收政策內容進行調整，取得了一定的階段性成果，但是我國的綠色財政稅收政策發展時間比較短，沒有太多可以借鑒的成功案例，這在一定程度上影響了綠色財政稅收政策的執行效果。一些地區的財政稅收部門希望能夠從西方發達國家的稅收政策當中尋求靈感，但我國的社會制度、環境保護目標等都與西方發達國家截然不同，盲目借鑒只會導致水土不服、問題叢生的后果。另外，現有的綠色財政稅收政策內容還不夠深入，并不能完全保證環境保護和能源優化配置的效果，在今后的發展中，有必要結合綠色經濟社會發展的實際情況，對綠色財政稅收政策進行進一步深化，使之在宏觀調控中發揮更大的作用。另外，在充分分析節約型社會特點的基礎上可以發現，我國綠色財政稅收政策還存在制定標準不清晰的問題，這很容易影響到綠色財政稅收政策的體系化發展，對其進行調整可謂是未來工作的重中之重。

二、節約型社會視角下的綠色財政稅收政策優化

（一）構建鼓勵節能環保的稅收政策

從目前來看，我國有關于節能減排的稅收政策還不夠完善，其中尚沒有形成完整生命周期的綠色稅收政策制度，無法對企業的經營生產情況進行有效控制，企業節能減排的效果得不到保證，在今后的發展中，必須要盡快基于節能環保理念建立完善的稅收政策體系。

1.調整資源稅

首先，要對能源消耗量比較大的企業征收資源稅，除了不可再生能源之外，水資源、燃氣能源、礦產資源、土地資源和森林資源等也需要納入到資源稅的范疇，并且還需要適當調整征稅標準，從計量征稅轉變為計價征稅，讓企業方面認識到資源應用的高成本，從而使之利用更少的資源實現發展經營目標。其次，要鼓勵和推動相關行業的節能減排技術發展，對應用新型節能減排技術的企業進行稅費優惠，比如污染排放稅和垃圾稅等都屬于可以進行優惠的稅種，這對于我國節能減排技術的發展有一定的積極作用。除此之外，還需要考慮資源消費稅的征收問題，在原有征收范圍的基礎上，進一步擴大消費稅的征收范圍，特別是污染比較嚴重、能耗比較高的產品更是需要加大征稅力度，從而控制此類產品的使用和流通，盡可能讓人們快速接受節能環保消費觀念，為綠色環保發展打下堅實的基礎。具體來說，可以從以下幾個方面分別入手：第一，要盡快對資源稅進行改革調整。建設節約型社會并不是輕而易舉就能實現的目標，必須要從各種層面分別入手對浪費資源的行為進行控制，而通過資源稅來調控資源的使用數量和效率，無疑能夠達到這樣的效果。比如，要充分發揮資源稅對經濟的調控作用，不斷擴大資源稅的征稅范圍，除了要沿襲原有征稅資源之外，還需要將土地資源、海洋資源、水資源等資源納入征稅范圍，從而降低企業的資源消耗量。再比如，可以讓資源稅的資源分配作用更加突出，根據限制開發的資源的實際開采量和使用量，適當提高單位稅額，特別是一些不可再生資源，更是需要進行大力征稅，才能將不可再生資源的開采和使用量控制在一定范圍。在有必要的情況下，也可以將資源稅的稅率和資源回采率、環境污染率等聯系起來，讓資源稅的征稅標準更加清晰、更加合理，根據目前的資源稅征收情況來看，盡快落實上述幾方面措施，能夠有效地增加資源的使用成本，并讓更多的企業認識到浪費資源所需要付出的代價，這對于建成節約型社會有一定的積極作用。

2.調整增值稅

第一，要對積極主動引入節能減排技術的企業進行一定的支持，通過部分減免增值稅等方式，降低部分企業的稅費負擔，提升其節能減排的積極性。第二，要對地區內企業的節能減排情況進行評價，對其中取得了突破性效果的企業進行獎勵，通過一定期限內增值稅即征即退優惠的方式，使之具有繼續節能減排的熱情。第三，要盡快將生產型增值稅改為消費型增值稅，并保證增值稅優惠的標準化，確定給予優惠的標準和范圍、期限等，確保增值稅調整能夠發揮應有的作用。

3.調整消費稅

第一，調整消費稅就是要對高污染產品進行有效征稅、大力度征稅，比如煤炭、一次性餐具和氟利昂等都屬于高污染產品，對這部分產品進行征稅，能夠降低此類產品的消費量，對于控制資源問題有一定的積極作用。第二，要盡快執行差別化消費稅率，針對同一類的產品，需要對其具體型號和款式的耗能情況進行評價，采取差異化的方式進行征稅。第三，要保證消費稅優惠政策能夠落到實處，對于耗能比較少、污染物排放量低的產品，可以根據實際情況適當減征部分消費稅，這能夠讓更多的企業開始應用節能環保產品。

（二）建立完善穩健的綠色財政政策

第一，要著力加強綠色財政政策的宣傳工作。現階段我國的綠色財政稅收政策主要包括財政支持政策和稅收優惠政策兩種形式，然而在宣傳不到位的情況下，這兩種優惠政策并沒有廣為人知，許多企業對這兩種政策知之甚少，在這種情況下綠色財政優惠稅收政策很難發揮應有的作用。因此在今后的工作中，有關部門應進一步建成多渠道宣傳和教育模式，將政策傳播開來，充分借助微信公眾號、官方微博、官網、廣播電視等渠道，把針對企業和個人的綠色財政稅收政策廣泛擴散，從而讓更多的企業能夠通過調整生產模式等手段獲得稅收優惠，進而推動高能耗高污染企業轉型，實現環境保護和能源節約的目的。

第二，要加大政府對節能減排的資金支持力度。節能減排是一項具有系統性特征的工作，離不開資金和人才的支持，政府部門必須要承擔起應盡的責任，對科研類企業進行支持和引導。目前執行的綠色財政稅收政策雖然也能在一定程度上發揮此類作用，但是受到資金支持力度比較小等問題的影響，其最終的效果很難盡如人意。因此在今后的發展中，政府部門必須要逐步加大節能投資的預算，在調整綠色財政稅收政策的基礎上，鼓勵企業進行低耗能生產。

第三，要規范政府各類財政補貼。眾所周知，節能減排技術的開發難度比較大，此類企業需要進行大量的前期投資才能有所收益，因此政府部門要提升幫扶力度，并對財政補貼進行規范化處理，通過實物補貼、企業虧損補貼、稅前還款等政府補貼措施，讓進行節能減排技術研發的企業得到有力支持，為推動我國節約型社會建設而做出努力。

第四，要規范環保收費。從20世紀80年代起，利用稅收政策推動環保事業發展的措施就開始執行，生態環境有償使用的法律制度逐漸落到實處，一些排放污染物的企業需要額外繳納環保費和排污費，然而當時的排污費等價格非常低，企業只需要繳納很少的稅費就能夠繼續排污，這顯然不符合綠色財政稅收政策的初衷。因此，必須要盡快提高排污費的單價，并進一步擴大排污費的征收范圍，同時還需要將征收的排污費等作為財政資金的一部分進行管理，真正做到取之于民、用之于民、專款專用，使之能夠在大氣污染、土壤污染和水資源污染等方面的治理當中發揮作用。除此之外，還可以將污染物管理委托給相關治理企業，并根據治理企業的治理效果，將征收的排污費作為治理企業的報酬等，這也能在一定程度上保證環保節能效果。

（三）做好相關配套措施建設

第一，要積極主動完善綠色稅收分配制度。綠色稅收分配制度指的是由中央政府主導的、對各種資源進行統籌規劃和下發的制度標準，對綠色稅收分配制度進行調整和完善，能夠讓地方政府擁有更多的征稅積極性，并確保綠色財政稅收政策能夠落到實處，最終達到提升節約型社會建設質量的效果。第二，要協調其他財政政策的執行。綠色財政稅收政策是否能夠發揮應有的作用，很大程度上取決于與其他財政政策的協同效果，比如說要做好不可再生能源和可再生能源利用方面的政策建設，確保其與稅收政策相匹配。第三，要盡快提升構建節約型社會的力度。節約型社會是一個比較大的概念，想要達到構建節約型社會的目標，往往需要通過經年累月的努力與協調，盡快提升節約型社會構建力度，讓社會各方積極參與其中，無疑能夠進一步提升節約型社會視角下的綠色財政稅收政策執行效果。

結 語

中國特色社會主義市場經濟的高度發展，讓我國的經濟建設轉型成為現實，過去一些高能耗、高污染的產業在今天已經不再具有先進性，盡快完善建設節約型社會的發展目標，確保可持續發展戰略能夠落實到位，是未來工作的必然選擇。而綠色財政稅收政策無疑是保證節約型社會建設質量的有力抓手，通過建立完善穩健的綠色財政政策、做好相關配套措施建設等方法，確保綠色財政稅收政策能夠落到實處，具有很大的現實意義。