國有企業稅務籌劃工作的有效途徑

朱雪敏

稅務籌劃工作對降低企業稅負、防范涉稅風險，幫助企業實現經濟效益最大化均有著不容忽視的作用。當前，隨著我國市場經濟的愈加成熟，國有企業也面臨著更為激烈的競爭，通過稅務籌劃工作的有效開展能夠幫助國有企業進一步提升自身競爭力。基于此，本文首先對稅務籌劃的相關概念與內涵進行闡述，然后再提出國有企業稅務籌劃工作開展的有效路徑，最后則提出稅務籌劃工作順利開展的保障措施，旨在通過對新形勢下國有企業稅務籌劃的探討與研究來為相關企業稅務管理工作的開展提供助力。

一、稅務籌劃的相關概念內涵

（一）稅務籌劃的相關概念

稅務籌劃工作的開展，其主體是納稅人或者是納稅代理人，其各項工作開展是以遵循相關法律法規為基礎，并在不影響企業自身管理目標的前提下來進行的。稅務籌劃貫穿于企業經營活動的全過程，其目的是能夠降低企業稅負，進而實現利潤的最大化，并幫助納稅人降低涉稅風險。在稅務籌劃的實務操作之中，對納稅人的投資行為、經營活動等各項涉稅行為做出事先的安排與籌劃，進而達成納稅目標。總體來說，稅務籌劃是在不違反法律法規的基礎下，通過合法節稅以及合理避稅等方式，選擇最優的稅務籌劃方案，為企業最大程度地降低稅收負擔。

（二）稅務籌劃的目標

在國有企業中，稅務籌劃工作的開展，其基本目標可以簡單概括為“少納稅或晚納稅”，進而降低企業整體的納稅負擔。如果將稅務籌劃工作的目標細化來看，具體可分為以下幾方面：其一，降低稅收負擔。國有企業開展稅務籌劃工作的主要原因即是實現稅收負擔的最小化。在實際開展稅務籌劃工作的過程中，要結合自身的財務管理目標，確定稅務籌劃工作與財務目標之間具備協同性，進而合理降低稅收負擔;其二，降低涉稅風險。如果企業在實際經營過程之中，諸多涉稅行為未能有效遵循相關法律法規及稅收政策，那么就有可能給企業帶來涉稅風險，造成企業的利益損失。而風險的構成主要包含兩方面，首先是企業自身納稅工作的開展違反了相關法律法規或稅收政策，導致企業存在少繳稅或未繳稅的情況發生，進而使得企業面臨罰款、補繳稅款或加收滯納金等處罰。另外則是企業自身的經濟活動開展不適用于稅法的規定，未能夠充分利用稅收優惠政策等，使得企業承擔了多余的稅負。而稅務籌劃工作的開展，不僅能夠幫助企業更為透徹地了解相關規定及稅收政策，還能夠降低企業不必要的稅收繳納，提高企業的涉稅風險防范水平;其三，能夠獲取資金的時間價值。在企業稅務籌劃工作的開展之中，如若將本期應當繳納的稅負延遲到下一期來進行繳納，則能夠獲取資金的時間價值，緩解企業自身資金流緊張的問題。簡單來看，稅款的延遲繳納能夠使得企業在某一時間段內相當于間接地獲取了一筆無息的貸款。尤其是在市場競爭尤為激烈的今天，企業在擴大經營規模及維護日常經營活動時，經常需要從外部進行融資或貸款，而通過遞延納稅的方式能夠有效解決企業資金鏈緊張的問題，由此所帶來的資金時間價值是顯而易見的;其四，追求經濟效益最大化。企業在進行稅務籌劃工作時，其目標應當是實現企業整體經濟效益的最大化，而不單單是在稅款金額上實現降低，而這也標志著稅務籌劃是一項極為復雜的綜合性工程。稅務籌劃工作的開展需要進行統籌運作，幫助企業實現稅負最低且利潤最大化的目標，并能夠規避或有效防范涉稅風險。由此，稅務籌劃工作不能僅片面考量單一的稅種或短期之內稅負繳納的高低，而應當以企業整體與長遠的綜合效益來進行評判。稅務籌劃工作在保障企業實現經濟效益最大化的過程之中，其所考量的應當是企業整體的宏觀角度，而非僅片面追求繳稅絕對數額上的減少。

二、國有企業稅務籌劃工作開展的有效路徑

（一）針對稅種開展稅務籌劃工作

在新形勢的背景下，稅務政策較之以往已經發生了較大的變化。對于國有企業來說，稅種較之以往也呈現出了多元化的狀態，而其中最為主要的則是增值稅與所得稅，各類稅種其自身的稅率也在隨著時間的推移不斷地更迭。由此國有企業在開展稅務籌劃工作時，要著重關注不同稅種的變化，進而針對各個稅種做好相關的把控，來明確自身的稅務籌劃方向。要結合不同稅種當下的實際政策，對存在差別的稅務籌劃方案進行及時的調整。而為了規避各個稅種稅率變動對企業納稅工作開展所造成的影響，國有企業自身要將各個稅種的籌劃管理工作進行權責的落實，使得財務管理人員能夠更為關注政策的變化與稅率的調整，以此來加強財務人員對稅務籌劃工作開展的責任心。與此同時，還需要在企業之中積極加強信息化建設，構建出符合企業自身發展所需的稅務管理平臺。國有企業要將不同稅種進行合理的分類，要通過信息化的實時監管手段，來對各個稅種稅率變動狀況進行準確且及時的管理分析，進而提升國有企業自身稅務籌劃管理工作的動態性與時效性，進而能夠更為及時地針對各類稅種稅率變動的狀況，來開展有效的稅務籌劃工作。另一方面，在國有企業內部還需要通過信息管理系統，將企業稅務信息與各個部門之間進行聯動，實現稅務相關信息的彼此共享，降低涉稅風險，使企業各個崗位均能夠獲取更為及時的稅收政策，并在實際工作中履行自身崗位相關的稅務管理職責，以此幫助企業實現更為科學有效的稅務籌劃工作，并將各項稅務籌劃管理計劃進行有效的落實。

（二）通過稅基來開展稅務籌劃工作

稅基是政府方面征稅的客觀條件，會對國有企業的納稅內容及納稅金額產生直接的影響。在國有企業之中，其自身所得稅的稅基，也就是應納稅所得額。由此國有企業在進行稅務籌劃工作時，應當對應納稅所得額進行合理的管控。在此過程中，國有企業要從稅收政策的相關要求及企業自身的宏觀角度出發，結合企業整體狀況來開展稅務管理工作。要避免僅片面的考慮稅收成本的問題，要對相關規定及政策進行全方位的考量，結合企業自身經濟稅基、非經濟稅基、法定稅基之間的差異性與關聯性來開展相關工作，確保稅務籌劃的開展更為精準、合理。此外，稅務籌劃要將企業實際經營過程中各類應納稅所得額進行有效的關聯，實現對企業稅務籌劃工作的統籌管理，并在細節處做好把控與優化。

（三）通過稅率來開展稅務籌劃工作

新形勢之下，尤其是營改增政策的全面實施，使得我國社會中各個不同行業的稅率均產生了較大的變化。直觀來看，稅率會直接影響到稅額，稅務籌劃工作的開展，從稅率角度來進行管理與把控是極有必要的。與此同時，我國存在地區性質的稅務優惠政策，也會對稅率造成影響。稅務籌劃工作的開展，首先應當對各類不同稅種的稅率進行明確，并要實時追蹤稅率的變化趨勢。國有企業的稅務管理人員要時刻關注稅率變化，并結合企業自身來動態調整稅務籌劃工作。企業中的稅務管理人員要對稅法規定及稅收政策進行深入的學習，對稅率界定的范圍進行明確，以此來構建科學有效的稅務籌劃方案，確保企業的稅務籌劃工作能夠具備清晰的管理思路與合理的實施計劃。另一方面，要對國有企業稅率方面的管理工作做好統籌控制，要對企業自身的稅率基本點進行準確的掌握，并依據稅務籌劃工作開展的特點，來進一步拓展地區行業稅率變動管控途徑，以此來全面強化稅務籌劃工作的效率與質量。

（四）通過稅務籌劃來加強資金的時間價值

在國有企業中，資金的時間價值管理是構成企業現代財務管理基礎的重要因素之一。資金對于企業的發展會隨著時間的推移，通過企業經營過程中所產生的諸多循環運動，充分發揮其應有的時間價值。由此企業在稅務籌劃管理工作中，應當盡可能減少當期的應納稅所得額，遞延當期的稅款繳納。如果從理論角度來看，國有企業能夠將后期的一項資金用于當期的列支，或每一期都將當期的收入在下期計入納稅所得額，則可以在每期之中均實現部分稅款的延后繳納。由此我們也可以認為在此過程中企業相當于每一期均能夠獲得一筆無息的貸款。當然就實際情況來說，國有企業必須在相關法律法規及政策允許范圍之內來開展相應的稅務籌劃工作，要使其具備可行性，并確保其是合法合規的。企業要盡可能多地使用此種無償的資金，充分利用其時間價值，以此來強化企業可用資金數額，保障企業業務的拓展與資金鏈的充裕。

三、稅務籌劃工作順利開展的保障措施

（一）樹立綜合性的稅務籌劃觀念

首先，國有企業稅務籌劃工作的開展，并不是片面地將稅負降至最小化即可，而是需要從企業宏觀角度出發，結合自身的戰略布局，將稅務籌劃的具體方案與企業發展的整體路線進行有效結合，使兩者之間形成相輔相成的關系。其次，稅務籌劃工作應當與企業的籌資、運營、生產、投資等各個不同環節進行有機結合。除了需要考量稅收成本之外，還需要對隱性成本、非稅成本進行考慮。同時稅務籌劃工作的開展是需要與法律、財務、經濟、管理等諸多內容融合到一起，由此才能夠形成更為科學的稅務籌劃方案，保障收益的最大化。企業在實際開展稅務籌劃工作時，要依據實際狀況進行不斷的優化與調整，以此來尋求最佳的稅務籌劃方案。另一方面，稅務籌劃工作的開展要充分考量在實施過程中可能面臨的稅務風險，并提前對企業相關的稅務風險管理能力進行強化。總體來說，樹立綜合性的稅務籌劃理念，對于企業稅收管理工作的開展是極為重要的。全面、多層次地看待問題，將稅務籌劃與企業各業務環節進行緊密結合，確保稅務籌劃工作能夠為企業的穩定發展提供助力。

（二）要做好稅務籌劃的事前認證

國有企業在確立具體的稅務籌劃方案之后，稅務機關一般不會在事前介入。但在事后，稅務機關如若懷疑涉稅活動的合理商業目的，認為企業可能存在實質的避稅嫌疑，那么在事后檢查過程之中，可能會對企業進行處罰。因此企業稅務籌劃工作的開展，即便是屬于合法合規的范圍之內，也有可能發生事后被稅務機關認定為違法行為，進而對企業利益造成損害。因此稅務籌劃方案在具體實施之前，企業應當更為主動地與稅務機關進行溝通交流，或者能夠在事前獲得稅務機關的合法認證。稅務籌劃工作的事前認證與溝通交流，一方面能夠準確地認定稅務籌劃方案的合法合規，同時也可將方案之中不符合規定或稅務機關產生懷疑的細節進行及時處理，保障稅務籌劃方案在執行過程中各項籌劃依據的合法性，確保稅務籌劃方案有著更高的可執行性。

（三）進一步提升稅務籌劃人員的綜合素質

在國有企業中，稅務籌劃工作的開展是一項全面且系統的工作。稅務籌劃管理需要一支專門且優秀的團隊來開展相關工作。稅務籌劃不僅是稅務與財務的問題，其同時涉及了法律及管理等方面的問題，因此稅務籌劃人員需要具備綜合的知識素養，且對企業自身的整體經營狀況及發展策略均有所了解。同時稅務籌劃方案的設計是早于各項實際經濟活動開展之前的，由此也要求稅務人員必須具備優秀的預判能力，能夠將稅務籌劃方案實施過程之中所可能遇到的諸多不確定因素進行提前的判斷與預測，以此來保障方案執行的有效性，并降低涉稅風險的發生概率。由此，企業要進一步提高稅務籌劃人員的綜合素養。在此過程中，企業一方面要著眼于對企業現有崗位人員的知識技能培訓，同時也需要從社會中積極引進相關人才，進而使得企業自身的稅務籌劃團隊能夠科學開展稅務籌劃工作。

（四）構建國有企業稅務風險管理機制

首先企業需要從長遠發展的角度進行考量，企業管理者要充分認識并理解稅務風險對企業發展影響的重要性，進而加強自身的頂層設計，實現對企業的統一規劃，在國企多層次的組織機構之中，構建一個系統的稅務風險管理機制。其次要構建稅務風險預警機制，以此來保障企業動態管理過程中，稅收管理方面一旦產生問題能夠合理應對。尤其是對于稅務籌劃工作的開展，要制定多種不同的方案，以此避免某一方案不可施行時作為補救措施備案。最后則是在企業進行戰略規劃及關鍵業務決策時，要允許稅務管理人員的參與，以此來為企業管理層在做出決策時提供稅收方面可能產生影響的分析結果，及合理規避涉稅風險的稅務管控方案，減少企業未來經營活動之中可能存在或引發的重大涉稅風險。

結 語

國有企業稅務籌劃工作的開展涉及面較廣，是一項綜合且復雜的龐大工程。稅務籌劃工作的開展要在遵循法律法規的基礎下，靈活地采取多樣性的籌劃方法，結合企業整體經營發展狀況進行全面考量，進而制定出科學有效的稅務籌劃方案，為企業健康穩定發展保駕護航。

（作者單位：陜西省寶雞峽引渭灌溉中心）