稅務審計對企業稅務管理的重要作用

李文婷

各領域企業發展建設均需符合現行稅收政策，以政策為導向開展企業稅務管理工作。為保障稅務管理實效，應做好企業稅務審計工作。基于此，本文從不同角度分析了企業稅務管理中稅務審計工作的重要作用，并進一步提出企業稅務審計的強化措施，旨在通過稅務審計工作強化企業稅務管理，規避各類涉稅風險。

稅收是政府財政主要來源，具有固定、強制等特征，企業發展期間應按照政策指導做好稅務管理工作，自覺履行稅收義務。為避免各類涉稅風險的發生，企業應結合實際情況制定稅務管理制度，但在稅務管理期間面臨諸多問題，若處理不當則會引發涉稅風險，在此情況下，企業應嚴格落實稅務審計工作，以審計稽核為手段確保稅務管理質量。

一、企業稅務管理中稅務審計的重要作用

（一）控制稅務，杜絕信用風險

企業在經營發展的過程中注重稅務審計在稅務管理中的重要性，幫助做好稅務工作，管控稅務征繳明細，防止因企業未遵照國家頒布的稅務政策進行商業活動，導致企業出現信用風險的現象發生。其一，在稅務控制方面，企業深入貫徹落實稅務審計工作，對企業涉及稅務方面的內容進行覆蓋式檢查，檢索現階段本企業在經營發展期間存在的稅務問題，以便于讓企業制定具有針對性的解決措施，使企業的商業活動或其他經濟活動的開展滿足國家在稅務方面的政策條令限制，有效規避稅務風險。其二，充分借助國家頒布的一些有助于推動企業向好發展的稅務條款，助力企業在稅務審計工作結束之后，進行新一輪的納稅規劃。規劃對象可以從增值稅和企業所得稅兩方面來開展，在增值稅方面，企業應選擇增值稅稅務負擔相對較輕的納稅人來作為納稅對象，減少企業的實際納稅負擔;在企業所得稅方面，企業應致力于減少應稅收入，并且要在規定時間內及時向稅務部門提出企業發展項目中某些不應該被定義為應稅的項目，而且企業應利用合法化的措施適當增加免稅措施。比如，在計算企業年終收入額時，需要將應付賬款或預收貨款的項目排除在外，企業內部富余的流動資金可用來購買債券，依靠債券獲得的利息收入可以實現免征所得稅。

（二）強化管理，規避涉稅風險

隨著我國經濟發展步入新常態，市場環境日趨復雜，企業在發展期間不僅面對著激烈的市場競爭，還會面臨各種潛在的風險因素。如果企業沒有做好相應的風險預警，則很可能會對企業發展造成嚴重的破壞，影響企業的經濟效益。而稅務審計作為一種市場經濟體制下常見的風險防范手段，如果企業運用得當將能夠有效降低企業在稅收方面的風險概率，避免企業因疲于應對風險而阻滯自身發展規模的擴大和經濟范圍的擴張。稅務審計對風險的控制與企業的風險控制能力相掛鉤，如果稅務審計工作在風險控制上出現失真，那么企業也將面臨嚴峻的風險挑戰，這就意味著企業的稅務審計人員要立足于全局角度，深入剖析企業的運營狀況，及時辨別企業在發展進程中潛在的稅收風險，并在第一時間采取有效的管控措施，以提升企業的風險管控能力。

（三）縱觀全局，控制整體風險

企業稅務審計工作的開展應以法律法規為準則，企業應主動配合現行稅收政策開展稅務管理活動，并按照稅收政策指導落實稅務審計工作，基于法律框架實現稅務監督管控，以此規避各類涉稅問題的發生。但結合企業實際管理情況來看，稅務審計工作涉及多項內容，覆蓋面廣且事務繁雜，與企業各項管理工作均存在一定關聯，因此，憑借稅務審計工作可將企業稅務管理情況真實呈現出來，使企業及時發現潛在稅務風險并第一時間展開控制，借助稅務審計工作實現自查自糾，以此整體性降低稅收風險出現概率。

（四）規劃資產，強化資金管控

稅務審計在企業稅務管理工作中發揮著重要作用，且可對企業財務管理工作提供一定指導。借助稅務審計工作更便于企業了解自身財務狀況及資產結構，并以此為依據科學化制定資金應用方案，以此提升資金應用效率。因此，企業在生產經營過程中，應根據企業資產結構定期審核財政報表，用于規避資產流失問題，強化企業資產管控，對企業稅務相關內容展開強有力的管理。借助企業資產規劃加強資金管控時，可基于現有組織架構組建資產核算小組，用于全方位統籌核算企業各類資產情況，避免因資產缺乏管理而引發資產流失問題。稅務審計是一項全面性的工作，為確定企業稅收款項及具體數額，需精細化確定企業資產結構，因此需全方位開展資產統計工作，而在此過程中，即可實現企業資產強有力的管控，大幅提升企業資金利用率，并遏制稅務風險的發生。

二、企業稅務管理中稅務審計的強化措施

（一）增強稅務意識，完善管理制度

稅務意識是嚴格落實企業稅務審計工作的基礎環節，審計人員只有具備良好的稅務意識方可嚴謹精細地開展稅務工作，因此，需采取一定措施強化企業稅務審計人員的稅務意識，完善管理制度，以此確保企業稅務審計工作能夠貫徹落實。第一，培訓制度。結合企業發展現狀定期開展稅務知識培訓工作，培訓活動涉及稅務法律政策及審計方法要點，強調稅務審計的必要性及嚴謹性，同時引入案例分析法，采用案例詳細解析的方式使稅務審計人員意識到自身工作的重要性。第二，考核制度。將稅務知識作為企業全體員工考核指標，要求所有員工均掌握基本的稅收知識，而對于稅務審計人員，需將稅務審計工作開展效率作為關鍵考核指標，并將稅務考核結果與員工工資獎金、崗位晉升掛鉤，采用考核制度增強稅務審計人員的重視，在強有力考核制度作用下，確保稅務審計工作良好落實。第三，問責制度。按照崗位職責情況劃分責任，將稅務管理及稅務審計責任落實到個人，一旦出現稅務風險隱患，則可依據責任劃分情況進行問責追責，借助問責制度起到一定警示作用。

（二）完善組織模型，實現獨立審計

為確保稅務審計工作能夠切實發揮效用，應最大限度保障稅務審計工作的獨立性，企業應基于自身組織架構情況設定獨立的稅務審計部門或專項小組，只有在保障稅務審計獨立性的基礎上，方可杜絕各類徇私包庇問題。不同類型、不同規模企業的組織模型存在一定差異，且不同的稅務審計組織形式所起到的效果不同，因此，在企業稅務管理期間，不僅需要加強對稅務審計工作的重視，還需結合企業實際情況選擇適合的稅務審計組織模型，國務院下發的《企業內部控制基本規范》文件中指出，企業內在稽核部門或機構需做好稅務監督監管工作，盡可能規避涉稅風險的發生，同時為保障稅務審計獨立性，要求企業所構建的稅務審計團隊內部存在管理層人員，需謹慎選擇稅務審計成員，不可混淆企業財務人員與稅務審計人員，避免人員交叉，以此實現獨立審計，切實保障企業稅務管理質量。

（三）搭建信息系統，落實稅務監督

在新時代背景下，各領域企業紛紛開展信息化變革，結合實際稅務管理工作來看，企業多基于ERP系統展開稅務管理工作，且在長期管理規劃中逐漸形成了相應的稅務審計模式，基于信息化系統采集企業數據。為進一步提高稅務審計效果，保障稅務管理質量，使信息化系統切實發揮出優異效果，要求所搭建的稅務審計信息化管理系統具備動態調節功能，當稅收政策發生調整時，該管理系統可便捷完成功能更改工作，并可為企業稅務管理工作提供預警、決策、咨詢等功能。

對企業稅務信息化管理系統的功能模塊進行確定，具體如下：第一，稅收政策模塊。該模塊主要用于搜索國內現行稅收政策，且該模塊內具備完整的稅收政策數據庫，在條件允許情況下，可將數據庫與當地稅務主管部門進行對接，用于實時跟蹤與記錄國家稅務政策變更調整情況，為稅務管理與稅務審計工作的開展提供有力指導，防止因政策信息滯后而引發稅務風險。第二，涉稅核算模塊。該模塊具備涉稅稅種會計報表自動生成功能，而相關財務數據來源于ERP系統內所流通所有財務數據及業務信息，在該模塊運用下，有助于稅務審計人員全面了解企業稅務管理工作。第三，納稅申報系統。主要具備檢索稅務資料、上傳報表文檔的作用，可為稅務審計工作提供有力支撐。第四，稽查檢查模塊。該模塊內主要存儲稅務審計稽查檢查結果，當稅務審計人員基于該信息化管理系統開展工作時，所有操作過程均可被記錄，通過該方式，可完成稅務審計的全過程記錄，有助于稅務審計人員總結反饋與反思。第五，統籌總結模塊。該模塊內主要存儲稅務管理各崗位人員的情況，用于在稅務管理與稅務審計之間互通有無，確保稅務審計人員全方位了解稅務管理體系。第六，分析預警模塊。以現行法律政策與當地稅務規范文件為指導構建該稅務預警模塊，在信息化管理系統內設定各稅種指數標準，動態化分析企業稅率變動情況，當企業進入到稅率異常變動階段時，該功能模塊將會發出警示，提醒相關人員及時預防規避，從而在該信息化管理系統作用下實現企業稅務動態化調控。

當企業完成稅務審計監督監管工作后，若發現企業存在涉稅風險，則需嚴格落實審計整改工作，依據具體稅務審計情況確認責任人，并按稅務風險威脅程度確定整改期限及整改標準，完成稅務風險追責問責后，進一步確定稅務管理整改責任人，以此確保企業稅務整改工作貫徹落實，防止出現稅務審計流于形式的問題。在實際稅務管理期間，可將稅務審計整改作為重要考核指標，并將稅務整改情況與相關責任人的績效考核掛鉤，使稅務整改工作得以高效推進，最大限度預防與遏制企業稅務風險的發生。

（四）拓展審計內容，強化稅務執行

在新時代背景下，各領域市場競爭日漸激烈，企業為實現可持續發展，必須加強對稅務管理及稅務審計工作的重視。此外，為更加全面地了解企業稅務管理情況，規避各類涉稅風險，企業可根據自身實際情況拓展稅務審計內容，適當增加稅務審計覆蓋面，不僅需全方位審計檢查企業財會信息，還需對涉稅的非財會信息進行審計檢查，如企業涉稅法規、稅收管控方案、稅務風險評價涉稅風險處理體系等，要求所有與稅務相關的內容均被納入稅務審計工作中，通過拓展稅務審計范圍而提升工作有效性。除此之外，還可將稅收申報等納入審計范圍，用于進一步增強稅務審計工作質量。拓展財務審計內容并不意味著無限度地增加工作量，在企業日常經營管理期間，對于非必要或審計價值低的涉稅部分，可基于企業實際情況設定審計周期，立足于企業實際需求編制稅務審計方案，以此確保稅務審計工作能夠符合企業實際發展情況，且不會產生過大工作量。結合以往稅務審計經驗來看，應在拓展審計內容基礎上，額外關注關鍵性涉稅指標，并按照國內稅收政策規定嚴謹審計企業重大稅收報表，通過稅務審計判斷分析企業是否存在潛在稅務風險，以此遏制重大涉稅風險的發生。

為貫徹落實稅務管理工作，并使稅務審計切實發揮效果，應強化稅務執行，確保企業所制定的稅務管理及稅務審計措施得到良好落實，全面杜絕稅務管理及稅務審計流于形式的問題。此外，在措施實際執行期間，應注意控制各項成本費用，加強對稅務金額數據的重視，做好稅務數據核算工作，避免因納稅措施而給企業造成額外成本支出。企業在稅務管理過程中，可根據往年稅收情況制定稅務管理目標，要求該稅務管理目標符合現行稅收政策及企業戰略規劃，當企業完成稅務管理目標的制定工作后，要求稅務管理及稅務審計人員嚴格落實，并對稅務工作執行過程加以監督，杜絕違規違法事件，繼而使企業能夠在新時代背景下穩定發展。

結 語

借助稅務審計能夠規范企業稅務管理工作，規避各類涉稅風險，并強化財務資金管理應用，以審計監督為手段遏制徇私舞弊行為的發生。由此可見，稅務審計是影響企業運營發展的重要工作。為提高稅務審計實效，應從不同角度強化稅務審計工作，規范稅務審計活動，為企業稅務管理工作的高效高質開展創造良好環境。