業財融合下財務預算管理的思考

趙曉軍

生產規模的持續擴大，給許多企業的內部管理帶來了諸多問題。例如各部門之間的孤立發展就給企業帶來了諸多負面影響。在這一前提下，企業的財務管理工作需要不斷調整自身管理職能，進而基于企業業務和財務一體化管理理念，讓預算管理在企業發展戰略和資源配置中發揮更加重要的作用。

一、引言

業財融合，其本質核心就是業務和財務的一體化，即利用信息技術，將業務流與財務流融為一體，在企業資源有限的情況下，提升企業經營業績，其核心理念是財務數據反映經營成果的好壞，從財務結果反推經營動作，做好業務規劃并實施，最終實現企業的經營目標，其主要框架是平衡計分卡。

二、企業業財融合的必要性

隨著我國市場經濟的快速發展，工商金融一體化在提升財務管理質量和效率方面越來越重要，這主要體現在以下三個方向：

一是提高企業財務預算管理的有效性。企業通過科學的商財一體化模式，就可以使自家經營活動和財務活動更準確，并能夠更及時地聯系起來，使企業的財務管理工作可以根據企業經濟發展需要隨時進行調整，為有效落實企業發展目標提供保障。同時，企業通過經濟與金融的融合，運用財務預算管理，加強了對自身經濟活動的監督控制，這有助于企業及時發現財務風險和資金問題，并在最短的時間內解決存在的問題。

二是通過工商金融一體化，可以全面提升企業的資金使用效率。企業實施業務與財務一體化后，企業財務部門可根據實際業務經營需要，進行更加合理的資金配置，提升企業資金使用價值。例如，企業業務部門可以根據現階段的實際財務情況，科學合理地制定合適的業務資金使用計劃，適當增加或減少資金總量，避免資金使用過度問題出現。與此同時，企業財務部門還可以根據業務實際情況，提前準備好必要的周轉資金，從而保證企業業務經營過程中資金的持續供應。

最后，企業可以通過業務與財務的結合，全面降低預算執行過程中的風險因素。在企業實際經營過程中，企業制定的預算計劃往往會受到多種因素影響，無法促進其預算目標準確實現。企業縮短財務活動時間，有利于預算計劃高效實施。由此可見，業務與財務一體化可以幫助企業正確開展財務管理工作，使企業預算更加科學合理，全面降低預算方案執行中的各種風險因素。

三、業財融合背景下財務預算管理的意義

隨著我國科學技術的飛速發展及其在各行各業的廣泛應用，企業在財務管理工作中如果仍舊繼續使用傳統的會計方法，已經不能適應新經濟下現代企業的發展需要。在許多情況下，企業通過業財融合背景下的財務預算管理工作，可以整合財務人員參與到具體經營活動中，進而及時收集業務活動過程中的各種數據信息，并供財務部門干預預算編制過程，確保預算編制所需的各類會計資料是真實完整的。另外，在產融結合的背景下，企業在財務管理中實行財務預算管理模式，主要目標是讓企業結合現階段實際發展水平及時調整戰略目標和所在行業的發展水平。參與并制定科學有意義的發展規劃，同時將企業不同時期制定的發展規劃層層傳遞，讓企業財務部門和業務部門積極參與、執行。另外，企業財務管理人員還可以根據企業各職能部門特點，制定業務發展過程中所涉及部門的各項財務預算指標、資金控制策略和績效評價等，從而確保企業的資金鏈周轉更加有效合理。另外，卓有成效的財務管理工作還能夠優化企業各部門的工作目標，進而擴大企業開展的各項業務活動的覆蓋面，增強企業整體競爭力。

在一些發展迅速、業務種類繁多的企業，財務核算的職能已經無法跟上業務發展速度。由于企業的業務變化太快，很多財務人員搞不清楚如何去核算這些業務，核算數據從哪里來，應該用哪些數據記賬。業務人員不會主動跟財務講，哪些數據是收入，哪些數據是成本，哪些數據要記到攤銷里面。所以要有一個人去專門梳理這些數據，而梳理業務數據的前提是要懂業務，根據業務性質判斷歸屬的財務科目。因此財務預算管理模式在企業財務管理工作中的實施，代表了企業在業務財務整合發展過程中的核心工作內容。這也可以簡單理解為，企業要實現戰略發展目標，獲得更多的經濟效益，重點在于進行更為全面的統籌規劃，對于企業的資金配置可以起到良好的優化效果，使得企業的資金鏈運作更加流暢，在工作過程中保持不同部門工作目標的一致性，提升企業凝聚力，提高企業內部管理水平和工作效率，幫助企業創造更多的經濟效益并展現更高的社會價值。

四、企業預算管理存在的問題分析

（一）缺乏有效的預算管理組織結構

預算管理已成為許多企業財務部門的一項重要任務。企業為了實現財務預算的科學化管理，這就需要企業的管理層搭建一個更加優秀的預算管理體系。但是，由于我國許多企業的管理層長期以來缺乏科學的預算管理意識，大多數企業領導將預算管理定義為財務部門的全職工作，并堅信預算管理的核心工作內容只是編制年度報告。但是，企業財務管理人員如果想要科學地編制財務計劃則需要企業不同部門間溝通和共享信息，這使得他們難以順利承擔預算管理角色。

（二）預算編制流程和方法不科學

企業的預算編制工作主要是以會計年度為時間單位進行。大多數企業預算編制工作的指導思想主要是合理控制企業的運營成本費用。一般而言，企業在預算編制時主要采用增量預算法，并以歷史數據和計劃增量為主。但是在這一過程中，有部分企業的財務預算報告和計劃過于專業，報告有許多復雜的專業術語，這使得企業的業務部門人員無法理解和掌握預算報告，無法有效地參與到預算編制工作中去。

（三）預算管理指標未落實到業務部門

不僅財務管理人員在制定預算的時候需要各部門的支持，實際的預算計劃執行成效也會也因部門而異，并且許多企業財務部門與企業業務部門之間的溝通并不十分順暢。例如，一些企業的財務部門制定預算方案后，通過辦公系統直接下達各業務部門，然而其財政預算指標和內容沒有具體說明，預算管理的目標沒有剖析與細化，這使得每個部門對自己的財務預算目標沒有一個清晰的認識，各部門對于預算的自我解釋會導致預算執行的偏差，在項目協作時難以按預期控制預算，這會導致部門預算成為一種空談。此外，一些財務部門對業務部門的預算執行結果不承擔任何責任，財務部門按照自己的想法而不是企業的業務情況來制定預算規劃，導致企業預算計劃執行與預期不符，并且較大的預算偏差會削弱企業財務管理工作的實際效果。

（四）預算管理對業務控制失效

預算管理只有實際落實到業務執行的每一個環節中，才能使企業預算如預期般得到執行。但是在實際工作中，許多企業的財務部門并沒有起到監督和管理的作用，而僅僅是對各部門的執行結果和執行預期進行簡單的對比分析，比較數據差異，然后發送比較結果到各業務部門進行溝通，未深入分析出現差距的原因，因此難以發揮預算管理的實際作用。

（五）缺乏財務預算管理信息化系統的建設

目前個別企業在實施財務預算管理中，業務活動的前端信息數據與后端財務部門的數據信息系統不兼容、存在很大差距，并且許多企業的財務數據比較分散，整體上沒有統一的管理標準，在編制綜合財務預算時，大部分數據信息都是由財務人員手工錄入的，因此存在錄入錯誤等方面的風險。

考慮到財務預算管理涉及大量的信息和數據，包括業務發展過程中的各種數據報表很容易出現人工錄入誤差現象，因此其整體工作效率較低。當企業制定全面預算時，由于缺乏預算編制管理系統，預算編制的整體效率和工作整體質量會下降，導致財務預算的分析功能無法真正發揮其價值和作用，進而使企業不同職能部門之間無法實現有機協調，影響企業決策執行效率。由此可見，加強企業財務預算管理信息系統的架構，實現統一管理，是從業務和財務的角度提高財務管理工作質量、實現企業更大利潤空間的重要途徑。

（六）現行預算工作存在明顯滯后性

基于企業業務與財務一體化的視角，企業實施財務預算管理就成為一項系統性工作。考慮到企業財務預算管理的一個重要特點是具有前瞻性和可預見性，對企業的實際經營和未來發展方向具有非常重要的指導作用。但是在許多傳統企業的財務規劃中，財務部門的責任在于對上一年度預算執行的情況進行匯總、審核和分析，并將分析匯總結果作為編制財務報表的重要數據參考，這樣在每年年初完成預算編制后，企業各項業務活動的預算數據將會更加穩定。

然而需要注意的是，這樣的管理模式無法及時有效地應對供需關系的變化和市場環境波動。在企業實際經營發展過程中，當業務部門的經濟活動需要調整時，傳統的財務預算管理無法及時響應，會使企業預算工作流于形式，并嚴重滯后于業務部門變化情況。因此，如果企業在預算工作中存在與實際情況相分離的現象，對于企業而言預算管理工作本身的價值沒有得到有效體現。企業面對日益激烈的市場競爭環境和瞬息萬變的市場背景時，會逐漸失去獲得強大市場競爭力的機會，并面臨更大的行業競爭壓力。

五、在業財融合下企業優化預算管理的措施建議

（一）根據企業業務情況來開展財務預算管理

企業財務管理人員應當根據企業所處市場增長情況、所處發展階段，企業的占有率來進行預算編制，這樣可以更加明確地反映出企業在行業內的地位和市場占有率，進而確定下一階段企業的發展方向，看清企業未來競爭的賽道。在這一過程中，企業財務管理人員還應當根據企業的產品價格和客單價來對預期的營收進行前期預估，并根據預估結果來進行后續的預算編制，財務從上述指標的對比中，就可以提綱挈領，整合各部門做出有意義的工作了。

（二）健全預算管理機制

事實上，當企業財務部門負責財務管理時，他們往往還需要被動承擔財務監督的角色，然而許多企業的財務管理人員缺乏適當的權力來落實監督管理，這就導致企業的內部監督工作流于形式。因此，企業可以在內部設置預算管理委員會，該委員會由企業高級管理人員和各部門負責人組成，負責對預算制定目標、預算管理程序、預算執行審查和預算績效評價等進行決策并加以落實。預算管理委員會成立后，企業管理層還將在業務部門指定專門人員，負責財務預算管理，作為預算管理的輔助機制，參與企業各級預算管理。此外，作為負責預算管理的部門，必須定期向預算管理委員會提交部門預算執行報告。預算管理委員會對各部門預算執行偏差進行詳細分析，找出偏差的原因并根據預算管理工作計劃，不斷修訂和調整下一階段的預算管理工作計劃。

（三）制定合理的預算編制流程和方法

企業財務管理人員在編制預算時，首先要確保預算符合經濟法律法規，然后是要確保預算編制的原則和方法正確、科學，并結合企業實際管理情況來進行預算編制。此外，在編制企業預算計劃時，企業財務管理人員應將預算要素與企業戰略規劃相結合，并將當前優先事項和企業中長期發展計劃納入預算管理計劃。此外，企業財務部門負責人在編制預算時，首先要統一各部門的數據質量，例如稅前稅后的產品定價等都需要有明確的憑證，從而確保業務部門與財務部門數據間的一致性，減少統計口徑不一的現象出現。而當企業確定下一階段的經營目標后，企業預算管理委員會可以根據年度經營目標來制定預算編制方案，召集各業務部門負責人，按規定報送各業務部門年度預算，然后一起對預算進行溝通和調整，確保預算管理工作能夠真正為企業戰略實施提供保障。

結 語

新時期企業的財務管理工作不能再局限于財務數據、信息的收集分析工作，而是應當加強預算管理，注重將財務管理與企業管理結合起來，這對于企業打入更大的市場、取得更大的利潤區間具有非常重要的現實意義。因此企業管理層需要重視產融結合相關的財務預算管理工作。