深化稅制改革對地方財政收入的影響

姜立麗

我國稅收制度已經呈現整體化和完善化狀況，明顯提高了中央財政的集中要求，也進一步確定了財政改革的重點。現階段，正處在全球環境不斷變化的時期，可以感知稅收制度和政府財政體系間存在配套矛盾的問題，在一定程度上，促使我國持續進行稅收制度的調整。另外，加強政府財政利益分配和稅收制度之間的聯系，在一定程度上也影響了稅收改革的落實。

我國稅制改革經過了長期的探索，已經逐漸形成較為穩定的稅收制度。對過往改革成果進行全面的總結可以看到，伴隨著經濟體制深化改革，財政稅收制度也受到了極大的影響，以營改增為代表，推動了我國經濟體制的轉型，并有效解決了重復納稅等一系列問題，從根本上帶動企業長期穩定的發展。因此，不斷進行稅制改革的創新和拓展，在未來實踐和落實當中，需要進一步加強構建財政稅收體系，具體可以從以下四個方面進行：調整產業結構，進一步深化改革;調節收入和分配的差距，加強個人所得稅制度改革;融入環保和節能減排的理念，調整改革范圍;完善房地產稅收體制改革，進一步推動房地產市場的健康發展。

一、深化稅制改革對地方財政收入的影響要素

（一）影響稅收總量

進一步劃分所得稅收入，在短期內會影響地方財政收入，使得中央分成比例明顯增多，而地方所得稅收入則在一定程度上減少，企業以及個人所得稅總額表現為上升，從以上表現可知，對于地方財政而言，所得稅的進一步改革明顯影響了地方財政收入。但從長期來看，稅收制度的進一步深化改革，起到了促進地方企業所得稅增長的作用，這是由于調整稅制后，新辦企業需要由稅收部門征收所得稅。并且，多數地區企業可以在成立初期享受免減稅優惠。從長遠角度考慮，稅制改革極大地影響了企業的經營和運行狀態。如果出現集中出現收益不佳的問題，可能會造成部分企業破產，進而減少企業數量，一定程度上降低了納稅稅源，削弱地方所得稅的增長。

（二）基層政府容易出現財政困難

實際上，省級以下政府財政情況受稅制改革影響并不太大，基本處于稅制改革與財政管理工作互不干擾的狀態，但是隨著稅制進一步深化改革，部分制度會在一定程度上對地方財政運轉造成影響。具體表現為分級財政管理體制，實則是以分稅制為基礎框架，最初是為了改變中央財政收入過低的問題。但是，在進一步落實過程中將省市政府的力量放大和推高，導致財政管理集中度明顯上升。地方政府比較容易出現財政困難、財政赤字的問題，尤其是貧困地區此類現象愈發明顯，政府整體表現為可用財力不足，但是需要進行處理的相關事務卻比較多，加劇了基層政府運行困難的局面，稅制深化改革過程中，基層政府無法全面發揮自身作用。

（三）拉大地域差異

在我國各地區之間受到經濟發展程度差異化的影響相對較大，在沿海城市以及內陸城市之間具有更加明顯的區別。因此，對于地區間的不同，稅制改革沒有采用“一刀切”的形式，而是結合具體問題、具體分析的觀點和態度，實行具有針對性的、不同程度的改革方式。這也就在一定程度上導致在后續進行稅制改革和發展過程中，地域之間差異化逐漸加劇的現象，地區之間在進一步落實稅制改革過程中無法表現為統一的效果、統一的目的，而是表現為在經濟發展較快速的區域，稅制改革發展速度也相對較快，發展質量比較好;而在部分欠發達經濟地區，由于政府已經結合實際情況出臺了惠民政策，整體扶持力度呈現明顯上升的趨勢，進一步推動了我國稅制改革制度的有效落實。另外，在部分經濟增長速度相對較慢的地區，第三產業發展腳步明顯放緩，嚴重導致營改增制度落實不暢的問題。

（四）對財政補貼造成影響

省市地區的財政補貼在一定程度上受到稅制改革的影響，這是由于在具體落實稅制改革期間，部分行業的稅率進行了調整和提高。為了最大程度解決此種問題，地區政府應該充分結合企業主體的作用并展開相應補貼措施，以此來最大程度緩解企業由于稅制改革而面臨的資金壓力問題，進一步推動落實稅收政策。但是現階段，政府在針對企業實施補貼過程中，由于主要資金來源由政府提供，所以在一定程度上導致政府與財政收入人之間無法建立有效的經濟聯系。因此，會對財政補貼情況造成客觀的外在影響。

二、如何進一步深化稅制改革

（一）完善地方財稅

在我國稅制改革期間，可以明顯看到各地區間存在稅種上的差異。因此，要不斷進行地方稅種的完善和調整。在完善過程中，要充分考慮到國家整體稅收制度，同時，也要進一步結合地域特點進行分稅制財務體系的建立，在實際征收地方稅時，需要進一步將企業所得稅、個人所得稅以及增值稅轉化為共享稅的形式，以此來全面激發三個稅種對于地方稅務體系調整的重要推動作用，通過加強管理的科學性，促使地方稅務體系得到完善。

（二）深化預算制度改革

構建完善的公共財政體系，進一步推動社會主義市場經濟體制完善，全面實現反腐倡廉是深化預算制度改革的最突出優勢。為此，財政部門必須高度重視深化預算制度改革工作。具體實施操作可以從以下幾個方面進行，針對非稅收入進行有效的收繳管理，并且從政府采購以及國債余額管理入手，從根本上保證對預算管理和監督工作的有效性，嚴格做好財政支出的把控。另外，要求相關部門進一步完善預算監管制度，從根本上對長、短期預算工作展開科學、合理的規劃，以此來提供預算體制的實施保障。對地方財政預算方面也要加強監督，在具體工作開展期間，政府還可以結合人民群眾的力量，有效進行財政預算的外部監督和管理。比如：網上監督舉報窗口的開通，有助于人民群眾進行實時監督和舉報，或者通過設立群眾舉報部門，提高群眾的監督意識，這就要求地方政府必須對非必要以及非核心的預算內容進行展示，加強預算內容透明化管理，進而有效為預算監督工作提供后續保障。并且，對于財政撥款項目而言，需要地方政府成立財政審核小組，加強對財政預算審核工作的管理力度。

（三）推進收入分配制度改革

相關政府部門作為“分蛋糕”的人，必須要保證分配蛋糕的合理性，需要相關部門落實公正公平的分配原則。因此，相關部門可以從以下三個方面進一步推動收入分配制度的改革和深化。第一，貫徹落實以人為本的思想和理念，這是由于我國經濟發展的最終目的是實現共同富裕，但是我國現階段仍然存在收入分配、財富分配具有較大差距的問題，造成此種現象的原因主要是由于個人發展能力以及人力資本積累方面明顯存在差異性。為此，要求相關部門加大人力資本投資力度。比如，在構建教育資源均衡配置制度過程中，首先要重點加強農村教育事業的發展，并且，建立健全的鄉村醫療衛生服務體系，進一步完善社會保障體系等;第二，建立公平合理的收入分配制度，可以有效避免市場扭曲或不完善而造成利益分配不平衡的現象，有助于實現共同富裕的目標;第三，提高低收入人群的收入。這是共同富裕的根本概念要求，所以應該重點關注提高低收入人群的收入水平，全面帶動鄉村振興，為農民提供更多的就業機會，并且通過土地制度的改革，有效提高收入水平。進一步完善社會保障制度，主要是為了保證勞動能力較弱或無勞動能力人群能夠獲得基礎保障。

（四）調整和完善稅收結構

進一步推動稅收改革工作，必須有效進行稅收結構的完善和調整，要求相關部門必須高度重視稅收結構，通過不斷進行調整和優化，實現減輕工薪階級稅收負擔的目的。比如，相關部門可以采取以下幾個手段展開具體工作：首先，提高直接稅比重。現階段，我國以間接稅為主要稅收體系，在一定程度上會增加稅收費用和項目，由此導致基層政府容易出現財政困難，增加直接稅的比重在一定程度上將稅收體系由間接稅改為直接稅。另外，還需要針對稅收范圍、項目和費用進行全面明確;其次，我國受到資源缺乏以及環境污染嚴重的影響，使得可持續發展的平衡狀態遭到了破壞。因此，必須提高資源消耗以及環境污染稅收力度，在相關政策法規的加持下，有效號召人們進行環境保護，促進人與自然之間和諧交流的關系;再次，完善稅收結構。以人民群眾實際消費水平和當前我國經濟發展水平為基礎，建立完善合理的稅收結構;最后，進行個人所得稅改革，相關部門必須重視進行個人所得稅改革，通過優惠制度有效減輕工薪階層稅收負擔。

（五）改革財政稅收管理體制

當前財政稅收管理體制在一定程度上推動了我國經濟的發展，但是在時代不斷進步的前提下，財政稅收管理體制仍然出現了一些問題，制約了我國經濟發展速度，主要表現為分權管理和集權管理模式共存的現象。因此，要求相關部門必須進一步構建科學完善的稅收管理體制，通過對分權管理與集權管理模式進行有效處理，從根本上改善輕管理、重稅收的現象。另外，在進行稅收改革期間，由于稅收收入會受到多種外來因素的影響，所以相關部門還應該重點消除人為干擾因素，通過制定有關稅收法律約束部門工作人員的行為，通過提高稅收管理制度的規范性和科學性，有效保障工作人員行為的規范程度，進而不斷進行稅收管理體制的深入改革和優化。

（六）優化稅源結構

現階段，我國稅收主要來源于第三產業。所以，通過發展第三產業可以實現優化稅源結構的目的，進而增加地方稅收收入，有助于解決現階段各省份之間財政收入差距過大現象。另外，在具體實行優化稅源結構工作期間，相關部門可以從以下四個方面展開工作：首先，通過建設經濟適用房，推動住宅產業化，保證住房分配改革的有效性，從而快速推動地方稅源的增加;其次，促進房地產市場化，最大程度開放住房二級市場，有助于在房地產市場活躍的基礎上，增加地方稅源;再次，推動旅游行業快速發展，帶動地方區域經濟的快速發展，因此也具有明顯增加地方稅源的作用;最后，保障社會中介機構能夠穩定增長，實現地方稅源增加的目的。從以上四個方面具體展開稅源結構優化工作，才能從根本上保證地方財政稅收得到提升，進而解決地方財政和中央財政存在較大差距的問題，具有明顯落實和推動稅制改革工作的作用，從而貫徹落實我國共同富裕的發展目標。

（七）嘗試聯合辦稅

目前，在我國已有多數地區的財政部門進行聯合辦稅，通過在辦稅服務場所建立稅收征收窗口，有效進行企業增值稅發票的開具、地方稅征收等工作。但是需要關注的是，聯合辦稅制度要以法律為基本準繩，嚴格按照稅制改革方向為基礎，依照法律法規進行相應的辦稅工作，堅決杜絕地方稅務部門單獨決策的問題。

結 語

進一步完善和深化稅制改革在一定程度上會對地方財政和稅收造成影響，具體表現為拉大地域差異、影響稅收總量等，在日后開展各項工作期間，需要地方政府進一步推動收入分配制度改革、嘗試聯合辦稅、調整和完善稅收結構、優化稅源結構等方式有效推動稅制改革工作的落實。