高校政府采購內部控制現狀及改進建議

劉芳君

隨著現代教育事業的快速發展，高校政府采購規模逐年上升，但在具體實施過程中也遇到了諸多問題。本文通過結合高校政府采購特點，分析當前高校政府采購內控方面存在的問題，并針對存在的問題提出具體改進措施，以期完善高校政府采購內控建設，有效提高采購質量和效率。

為進一步規范政府采購行為，我國于2003年頒布了《中華人民共和國政府采購法》，隨后又頒布了《中華人民共和國政府采購非招標采購方式管理辦法》《中華人民共和國政府采購法實施條例》等相關法律法規，不斷完善政府采購管理制度，從法律層面對其行為進行管理，規范政府采購行為。

隨著現代教育事業的不斷發展，高校政府采購活動與日俱增。近些年來，高校雖然在規范政府采購行為、提高資金使用效率以及促進廉政建設方面取得了一定成效，但在實際采購過程中，由于受采購對象廣泛、采購項目復雜等多方面因素的影響，距離科學化、制度化、規范化還有一定的差距。高校應在現有國家法律法規的基礎上，結合單位實際，進一步細化管理，制定相應的政府采購內控管理制度，保證高校政府采購工作規范有序進行，切實防范采購風險，真正做到公開、公平、公正。

一、高校政府采購特點

高校政府采購主要服務于教學、科研等領域，與其他行政事業單位政府采購相比，具有其自身的特點，主要呈現在以下幾個方面：

（一）經費來源多渠道

隨著高校教育規模的擴大，其資金來源也日趨多元化。除了傳統的學費、財政撥款外，獲取資金的渠道也在日益增加。如科研經費、學科（專業）建設專用資金，以及隨著校企合作的發展，社會捐贈也進入高校資金管理范圍。因其多層次的資金性質以及多渠道的資金來源，導致資金到賬時間不確定，無法提前做好采購項目的預算，政府采購工作計劃性變差。

（二）采購項目種類繁多

高校的政府采購業務既要保障日常教科研管理工作和師生生活服務需要，還要滿足學科（專業）建設、人才培養等發展需要。由于高校涉及教學、科研、行政、后勤等多個相關職能部門以及貨物、工程、服務甚至相互穿插的多學科（專業）、多領域的采購。除了通用的辦公設備外，大多數項目具有專業精細化要求，需求多樣，大額小額訂單交叉、復雜簡易項目穿插，致使高校采購項目種類繁多，采購較為復雜。

（三）采購項目專業性較強

高校與其他事業單位相比，其職能主要是教學管理和科學研究，作為培養高素質人才的核心基地，采購專業領域的儀器設備，其技術含量要求較高，專業性較強。特別是專業學科科研領域方面，采購設備需具備較高精密度、較好穩定性，國內市場有時候很難滿足，這就需要高校自主研究或者通過廠家專業定制、改造，才能滿足其科學研究的需要。

（四）采購項目時效性要求高

無論采用哪種采購方式，政府采購均需遵循采購法定程序。高校政府采購項目具有很強的時效性，尤其是學生宿舍維修改造、教室多媒體設備升級改造等項目，為了不影響正常教學工作，只能利用寒暑假施工，但是經費到位的不確定性令好多項目初期難以做出預計，導致突發性項目增多，實施難度較大，影響采購效率。

二、高校政府采購內控存在的問題

（一）政府采購內控制度不完善

高校政府采購內控工作涉及內容較多，目前大部分高校對采購管理工作制定了規章制度，但是很少有詳細的內控制度對采購程序、評審制度、履約驗收等環節進行約束，導致采購流程和工作程序不規范，還存在較大的采購風險隱患。其次，由于高校對政府采購工作認識的偏差，導致更多注重于采購審批程序而非政府采購內控制度，認為只要符合上級主管部門規章制度就行，大部分情況是對照政府采購法對采購工作提出一些管理要求，沒有系統地從學校層面形成完善的內控管理制度，對于高校復雜多樣的政府采購項目，實際采購的靈活度不高。

（二）政府采購預算編制不合理

高校雖將政府采購預算工作納入學校的整體預算中，但是由于對采購預算在整個政府采購工作中的關鍵性作用認識不夠，使得政府采購預算流于形式，大部分高校沒有明確、完整的采購計劃，僅有大概金額。各部門之間采購隨意性較大，容易出現無預算采購、采購預算臨時調整等情況，最終導致采購預算與實際支付偏差較大，預算執行率較低。

（三）政府采購工作人員專業性不強

高校政府采購業務的全過程包括采購立項、采購執行、采購驗收等多個環節，各個環節的參與人員多數為行政工作人員，需要他們完成招標參數的設定、采購文件的編制、合同條款的擬定以及驗收等工作，多數人沒有經過專業培訓，很難勝任。高校政府采購政策性要求較強、專業性要求較高。

政府采購需求的編制，大多依賴于專職教師和科研人員，他們的主要精力在教學和科研上，對政府采購的政策和流程不熟悉、不掌握，容易對政府采購政策和流程法規理解出現偏差，導致政府采購項目執行力度緩慢，采購效果不理想。

（四）政府采購履約驗收不到位

政府采購工作流程是由多個環節組成的，履約驗收作為項目最終環節是非常重要的。雖然當前大多數高校政府采購比較重視采購過程，但對驗收環節重視程度不夠，往往只是流于形式。以某高職院校為例，在政府采購項目驗收中只是由校內資產部門、審計部門、使用部門組成驗收小組，按照合同約定條款對其數量、規格型號進行驗收，之后在驗收單上進行簽字蓋章，但由于行政職能部門對采購項目的相關參數、文件等不太了解，也不具備相關專業知識，只能是對照合同清點數量是否正確、型號是否一致，這種簡單形式上的驗收對履約質量不能起到很好的監督作用，對質量方面的驗收把控也不到位。

（五）政府采購內控監督不完善

高校政府采購業務涉及的范圍較為廣泛，內控監督貫徹各個采購環節和程序是非常必要的。目前高校雖然設立有審計部門，紀檢監督部門，并且規定其對政府采購業務相應的監督職責，但是沒有達到預期的效果。審計部門更多審核政府采購項目簽字程序等是否完整，對于政府采購預算金額的合理和真實性并不能起到監督作用;紀檢監察部門多數是對評標環節進行監督，沒有形成事前、事中、事后的全面動態監督體系;對于監督過程中發現的問題，也只是口頭告誡，沒有給予相應的警告和處罰，導致監督力度不到位。

三、高校政府采購內控管理改進建議

（一）完善政府采購內控制度

高校首先應從思想上高度重視政府采購內控制度的建設，在遵循國家政府采購相關規章制度的基礎上，結合高校自身發展特點，科學合理制定學校內控管理制度，為學校政府采購提供制度依據。2019年山西省財政廳頒布的《關于強化和夯實采購人主體責任建立新型采購人制度的通知》對高校政府采購內控制度的建設起了很好的指導作用，具體內容包括：（1）從提出采購需求、編列采購預算、確定采購方式、確認采購文件、參與評審活動、組織履約驗收、加強檔案管理等多個環節制定了明確的規章制度，切實做到每個環節有法可依、有章可循;（2）高校政府采購內控制度的完善，進一步明確了學校各部門采購的權限、職責及程序，強化各環節采購人主體責任;（3）針對學校自行采購的項目，結合“放管服”的改革要求，制定具體的內控管理辦法和實施細則，既符合上級政府采購政策要求，又滿足了高校政府采購的特殊性和時效性。

（二）完善政府采購預算編制

高校政府采購預算編制的全面性、科學性、規范性，是做好高校政府采購工作的重要前提。加強政府采購預算編制培訓。高校預算編制雖然是由財務部門負責完成，但是具體的項目預算是由高校各二級院系具體編制，所以需要將財務部門每年度規定的政府采購目錄及限額標準及時給各二級院系進行培訓，說明哪些項目應當編入政府采購預算，哪些項目不需要編入政府采購預算，確保政府采購預算編制內容的準確性;統籌規劃時間，各二級院系對于年初已經確定的且采購周期較長的項目，要盡早進行市場調研，結合高校實際情況，編制科學合理的技術參數，盡可能地使得政府采購預算編制應編盡編，不重不漏，確保政府采購預算的完整性;高校政府采購預算編制是需要財務、資產等多部門共同協調配合完成的，各部門要堅持“無預算不采購”的原則，結合高校實際情況具體安排采購計劃，互相制約，確保政府采購預算的規范化。

（三）建設專業高效的采購隊伍

高校政府采購專業性和技術性要求高，這就需要政府采購工作人員具備較高的專業化素質。近些年來，隨著政府采購工作的不斷創新，相關的政策法規也在持續更新，內容也更具有專業性，為了更好地適應政府采購的高效發展，采購工作人員也需從各層面多形式開展政府采購業務培訓。采購部門專職工作人員可以通過參加財政部門、教育部門、行業、協會等組織的政府采購專題培訓提高業務水平，同時將培訓內容逐級分批次地給各學院、系部采購工作人員進行系統性培訓;通過邀請政府采購方面的權威專家開展講座，或者以案例分析的形式對政府采購的各項內容進行學習和剖析;通過與其他高校、招標代理公司、政府采購機構等交流經驗，進一步規范政府采購管理流程。在不斷提升業務素質和能力水平的同時，還需加強思想政治教育，提升職業素養，切實培養出符合高校采購需求的專業化人員。

（四）加強履約驗收工作

履約驗收作為政府采購合同履行中的重要環節，對保障采購人的合法權益和順利完成整個項目起著至關重要的作用。為了更好地做好履約驗收工作，首先應建立完善的驗收制度，從驗收內容、驗收程序、驗收標準等方面進行規范，明確各部門的主體職責，每一個環節都要有文字記錄和相關責任人簽字。其次在項目啟動之時就應制定項目驗收方案，根據項目實施的具體情況，進行靈活操作，不能一味采取單一的驗收形式。如對于工程類項目，側重從材料的質量規格-施工-安裝-質保等方面進行多次驗收和記錄，確保項目質量。再次建立項目質量驗收專家庫。針對每次項目質量驗收，從專家庫抽取一定數量的人員組成驗收工作組，并在紀檢、審計部門的監督下進行驗收。而對于專業性較強、校內專家又不具備驗收能力的項目，必要時可以委托第三方機構協助驗收。這樣既使項目驗收依法合規，又提高了驗收工作質量。

（五）完善政府采購內控監督

高校應結合教學、科研等自身特點，完善健全適合自身的政府采購內控監督程序，有效保障高校政府采購工作順利開展。一是充分發揮內部監督作用。高校內部監督部門主要是審計部門和紀檢監察部門，既要發揮兩個部門自身的主體責任，又要形成監督合力。內部審計部門除了審核資金使用的合法性，還需要對采購過程中采購文件編制的合理性、評審過程的公正性以及采購后期合同履約驗收的準確性進行監督，對審計結果提出書面性建議，便于日后備查。紀檢監察部門要加大日常監管力度，對政府采購項目要實現事前報備、事中參與、事后跟蹤全過程監督;二是堅持內外部監督相結合。高校可以聘請第三方審計部門和校內紀檢、審計共同配合對政府采購項目各環節進行監督，并針對各個環節的問題提出建議，既維護了高校采購各部門的合理權益，又保障了政府采購項目的順利實施;三是加強信息化平臺監督。隨著政采云平臺的上線，實現了政府采購全流程電子化，對政府采購計劃申請、文件制定、項目評審、合同簽訂等全流程設置規則和條件，使整個采購過程全部留痕，真正實現了政府采購項目全過程的監督管理。

結 語

加強高校政府采購內控建設是一項長久而艱巨的任務。在新時代背景下，隨著政府采購制度的改革完善，各高校需要認真學習掌握政府采購新政策，領會其新精神，不斷提高思想認識，創新工作方法思路，才能更好地提高政府采購工作效率，有效地服務于教學和提升科研水平能力。