如何深化預算考核管理改革

彭桂春

在現代企業管理中，預算管理是企業財務管理的一項重要內容，能夠有效地保障企業戰略目標的實現，而考核評價體系又是保障企業預算管理效果的重要抓手。因此，企業需要強化對預算管理考核評價體系的研究。

“十四五”期間，穩字當頭、穩中求進成了我國經濟社會發展的總基調。企業是經濟社會的重要主體，企業預算管理已經成為企業管理的一項重要內容，直接影響著企業經濟效益的提升，對企業未來的發展、對助力經濟社會總體發展目標的實現具有重要的意義。當前，很多企業紛紛將預算管理工作作為重點，加大了對該項工作的重視度。而考核評價體系又是企業預算管理的重要抓手，能夠反向促進預算管理作用的充分發揮，為企業進行預算管理提供保障。因此，對企業預算管理考核評價體系進行探究意義重大。

一、預算管理的介紹

“企業預算管理”是財務管理的分項任務之一，通常由財務部門牽頭，在各部門協同幫助下，進行科學預算，全面預算并規劃企業的投資、業務、管理以及籌資行為，目的在于減少資金浪費，控制成本，實現企業目標。此項工作，不是由財務部門獨立完成，而是需要多個管理部門共同協作的全面管理。因此，企業預算管理并不是單純的財務行為，是基于現有財務會計方法下，從整體上提升企業管理及規劃效率。總的來講，企業預算管理包含多種預算管理工作，例如：財務管理、成本預算管理以及投資管理等。在科學合理的預算管理模式下，能夠有效提升企業各部門人員積極性，可見，預算管理工作對于企業管理意義重大。而預算管理的有效途徑，則是構建完善、科學的考核評價體系，在此基礎上，確保企業預算管理目標的良好實現。

（一）深化預算考核管理改革的作用

通過強化企業預算管理，能夠有助于企業制定科學的發展戰略目標，降低企業資金浪費，有效控制資金成本。在實際工作中，預算編制有利于完善企業基礎管理，會使企業管理者對企業發展情況有著更為清晰、全面的了解。在科學的預算管理方式下，能有效促進企業內部的溝通與交流，實現各部門間的良好合作，在企業內部形成良好的工作氛圍，優化內部結構，在有效提升工作效率以及質量的同時，保證企業獲得更高的社會以及經濟效益;可以綜合評價員工的工作情況，激發員工的工作主動性以及積極性，促使員工將更多精力投入到具體工作中，提升企業內部凝聚力以及工作質量。科學預測企業未來發展情況，促進企業良好發展。在預算管理中考核評價體系尤為重要，通過構建考核評價體系，能夠提升企業預算管理效果，并且有助于解決企業生產經營中的問題，根據考核評價體系指標，企業管理人員能夠強化對于各部門的監督與控制，提升企業工作效率，使所有部門均對企業整體發展目標做到深入了解，保證企業得以良好發展。

（二）企業預算管理水平的影響因素

當前，企業預算管理工作開展過程中，會存在較多的影響因素，具體包括以下幾點。一是人為因素影響。企業各項經營活動乃至企業發展均需要人員參與其中，因此會受到較大的人為因素影響，企業預算管理也會涉及人的問題。簡而言之，在企業預算管理模式下，人們會在利益的驅使下產生相應行為，這種情況下會使此項工作受到人為因素較大的影響，加上人的思想認識有限，因此會使預算管理工作面臨一些干擾因素。二是預算本身因素影響。企業預算工作開展過程中，為更好適應企業發展，此項工作方法也逐漸發生著變化，不過一些有效的技術與方法并未得到良好推廣，并且也并沒有得到企業管理人員的重視。現階段，較多企業的預算管理仍然通過手工的方式進行操作，并未引進先進的信息技術，在數據的獲取上往往會花費較多的時間，也很難保證數據的質量，影響到企業的良好發展。三是使用環節影響。一些企業中上級部門會詳細檢查下級部門的目標信息，因為種種原因，下級部門會制定出超額完成目標或制造虛假的預算信息，對自身預算信息加以掩蓋，這會導致預算功能定位不合理，進而影響到了企業預算的準確性。

二、預算考核管理的現狀

（一）缺乏科學的考核指標，不能準確反饋預算實際情況

在企業的內部管理過程中，對績效考核指標的制定是極為重要的，合理的指標設計可以使員工的積極性被充分調動起來，也可以促進整個考核系統有效發揮效果。而在具體的績效考核指標設計過程中，一般會出現指標設計過高或過低的情況。如果考核指標過低，就會導致企業忽略市場占有率的問題，例如難以察覺企業產品的銷售量增長中的市場占有率情況;而如果考核指標過高就會導致企業發展欲速不達，各考核指標間的考核工作無法順利開展，員工的工作積極性也逐漸被消耗，從而阻礙企業發展。

（二）預算考核缺乏科學性、公正性

科學的預算管理可以在很大程度上推動企業的快速發展，進而改善企業發展陷入收支失衡的狀態。而在當前的企業管理中，一些部門在向上級報告預算計劃時并沒有與企業內部實際信息相結合，出現了預算信息不準確的現象，人為降低預算計劃收入，提高成本，以達到將本部門績效水平提高的目的。這種人為的“短期行為”，在很大程度上會導致企業的績效考核工作面臨困境，其考核結果也失去了原有的反饋參考價值，同時也無法體現考核的客觀與公平，難以激勵員工積極參與工作，不利于企業的長期發展。

（三）部門間協調性差

大部分企業對預算管理工作的執行過程仍然停留在各部門的獨立預算中，并沒有將企業發展的戰略目標與企業的預算管理相結合，導致企業各部門之間的溝通缺乏有效性，這種不協調的部門合作，導致企業整體的預算工作難以實現。

三、深化預算考核管理改革的措施

（一）加強信息化建設，對預算方法進行優化、完善

通常情況下，滾動預算的方式較為符合人們的認知規律，這種方式下，能夠有效提升預算的準確性。當前市場競爭激烈，雖然社會各界已經對企業生產經營各方面預算做出全面的分析，不過在市場的變化與發展下，勢必會對企業預算造成一些不良影響，可能會使預算不夠準確。在公司實際發展過程中，開展“滾動預算”，能夠有效提升企業管理人員的決策水平，對企業各項生產經營活動進行科學、合理的規劃與計劃，保證企業能夠快速穩定發展。具體而言，企業需要通過“滾動預算”保證企業預算良好開展。此外，需要做好信息化建設工作。科學技術的不斷進步為企業預算工作提供了較大的幫助，通過實現預算管理信息化，能夠進一步提升預算管理作用。企業需要積極引進信息化技術，做好預算管理的考核評價體系建設，有效提升預算管理的水平及效率，實現企業會計核算管理、人力資源以及預算管理的良好結合，全方位滿足企業發展需求，在信息化預算管理下，實現企業預算情況的及時跟蹤，對企業生產經營狀況進行調整，支持企業決策。

（二）對考核評價進行嚴格的監督

在考核評價體系建立后，為保證其考核評價作用的良好發揮，需要進行嚴格的監督，將各項預算管理工作真正落實，有效助力于企業健康可持續發展。應按照相應指標及核算公式，對企業預算做出準確核算，將企業預算有效控制在合理范圍內。同時，在企業各個部門落實各項具體的工作，根據實際的工作情況，對于工作落實良好的部門，應給予相應獎勵，從而有效提升部門員工的工作熱情以及積極性，有效減少企業成本支出，使企業獲得更高的經濟效益。考核評價體系實行環節，企業需要設立單獨的監督部門，實施監督并指導企業預算管理工作，對預算管理工作進行有效管理，以免出現一些不良行為，造成企業預算增加。

（三）對考核評價獎懲機制進行完善和優化

科學的企業考評機制，是按照企業及員工實際情況制定出的預算管理機制，直接影響著企業整體效益提升，獎懲機制制定應做好以下工作：首先，確定對象。構建獎懲機制是有針對性的，需要以企業效益提升為主要目標，因此，企業的所有員工及部門均是獎懲對象，給予優秀員工相應獎勵，對于阻礙企業發展的部門及人員，要予以嚴厲的懲罰。獎懲制度在企業部門及員工的獎懲上存在聯系也存在一定的不同，在初期預算目標考核上較為一致，不過在懲罰機制及程度上卻有明顯差異，員工獎懲機制更為明確，考核結果也會直接體現在員工薪酬中，在企業部門方面，獎勵對象存在差異，需要考慮部門整體作用的發揮，又要注重部門中個人作用的充分發揮。其次，分配方式。企業預算管理體制中，分派方式是考核評價的一個關鍵內容，按照一定的總體預算，與企業整體效益和個人業務情況相結合，在綜合考慮多方面因素下進行分配。通常而言，企業一般是通過資金分配的形式實施獎懲處理，在對企業整體利益計算后，確定出個人的分配結果，可以將資金分配與晉升相結合，從而強化企業整體效益與個人效益間的聯系。最后，實現目標。在嚴明、完善的獎懲機制建立下，能夠使預算管理更為科學，最終實現企業效益與員工價值的雙重提升。當然，企業考核評價獎懲機制需要有明確的考評指標，應注意企業所處的發展階段，制定的指標應具有傾向性，不同時期，指標側重點應有所不同，進而更好地發揮出各項指標的真正作用。

（四）有效性考核預算結果

企業建立預算管理考核評價體系時，需要進行整體預算目標的科學制定，并且還應制定出各部門的預算目標，基于預算管理考核評價體系保障下，各部門能夠實現有效合作，有效調動各部門工作積極性，促使預算目標的實現。同時，在預算管理評價前提下，能夠對預算目標結果進行有效考核。首先，企業需要不斷完善企業預算管理評價體系，將重點放在償債能力、盈利能力等指標上，確保企業負債率維持在預算范圍內，評定企業生產經營環節涉及的各項指標，促進企業生產經營活動的良好開展。其次，通過綜合評分法分析企業各種預算指標時，需要將重點放在指標預算方面，分析一些要求適度指標時，應對比分析預算指標的實際數值與評價標準的數值，根據預算指標考核范圍做出具體劃分，通過實際標準對預算指標加以評價。再次，在考核預算指標是否有效時，需要嚴格按照評價要求及目的進行，選擇的評價指標需要具有一定的代表性，在實際進行考核時，用對比方法評價指標的標準值。最后，在基本計算公式的良好應用下，計算出評價指標，根據實際的考核結果，對企業以往發展情況做出全面了解，對企業發展做出合理規劃，更好地實現企業目標。

結 語

企業管理工作中預算考核管理評價體系應用較為廣泛，在企業管理中發揮出了一定的作用，在企業預算管理不斷發展中，已經逐漸轉變為全能型的預算管理模式。建立完善的預算考核評價體系，對企業部門員工進行有效考核，能更好地實現企業利益的提升。隨著經濟社會的不斷發展，企業環境與各項經營活動逐漸復雜，尤其“十四五”期間，企業需要更加科學地制定預算考核評價體系，才能有效規避企業經濟發展中可能出現的風險，有效地提升企業的經濟效益、市場競爭力，助力企業實現高質量發展、我國經濟社會實現高質量發展。