淺析我國國有企業(yè)稅務管理中存在的問題及對策

何華英

【摘? 要】我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著至關重要的作用，對穩(wěn)定國家經(jīng)濟形勢、貫徹地方發(fā)展戰(zhàn)略、提高社會公共服務水平等方面有著重要的意義，但近年來部分國有企業(yè)的發(fā)展中面臨著一些問題，影響著其正常發(fā)揮其應有作用，作為國民經(jīng)濟的中流砥柱，國有企業(yè)應當積極加強內(nèi)部稅務管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證國有資產(chǎn)的充分利用與保值增值。論文以我國國有企業(yè)稅務管理的必要性為切入點，全面分析國有企業(yè)稅務管理中存在的問題，在此基礎上提出優(yōu)化建議，助力國有企業(yè)提高稅務管理水平，建立高水平的稅務管理體系，切實解決現(xiàn)存的問題，實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)的發(fā)展。

【關鍵詞】國有企業(yè);稅務管理;稅收風險管控

【中圖分類號】F276.1;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0166-03

1 引言

國有企業(yè)是我國社會制度的產(chǎn)物，對穩(wěn)定國家經(jīng)濟形勢、貫徹地方發(fā)展戰(zhàn)略、提高社會公共服務等方面發(fā)揮著重要的作用，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、新舊動能轉(zhuǎn)換的新經(jīng)濟形勢之下，政府及相關部門較為重視國有企業(yè)稅務管理工作，大力推動國有企業(yè)發(fā)揮其應有的表率作用。在經(jīng)營運行中提高稅務管理水平，有效防控稅務風險已是國有企業(yè)普遍的共識，只有科學制定稅務管理措施、全面完善稅收風險管控體系，才能更好地拓展業(yè)務發(fā)揮其社會服務功能，保障企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。但是在管理實施過程中還存在著一些問題，制約國有企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型升級。

2 我國國有企業(yè)稅務管理的必要性

2.1 保證國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展

我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著重要的作用。國有企業(yè)繳納的稅款是我國稅收的重要來源。近年來國有企業(yè)上繳的稅費始終保持我國財政稅收的大部分，國有企業(yè)對于稅收的貢獻有著不可替代的作用。國有企業(yè)的稅務管理水平與成效不只關系到企業(yè)自身的發(fā)展，更關系到國家整體稅收情況，如果所有的企業(yè)都紛紛致力于提高稅務管理能力、降低稅務管理風險、合法進行稅收籌劃，那么對于政府及相關部門稅收管理難度降低的同時也保證了稅收政策的穩(wěn)穩(wěn)落地，對于國家稅收及國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展都是非常有利的。

2.2 合理降低企業(yè)稅務負擔

國有企業(yè)通過稅務管理能夠合理降低成本費用進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。不論企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境如何變化，企業(yè)的經(jīng)濟效益始終都受到稅收政策直接的影響，企業(yè)的稅后利潤與應繳稅額呈負相關的關系，因此國有企業(yè)可以通過合法合理的稅收籌劃來降低企業(yè)的稅費支出，在法律支持和允許的基礎上降低自身稅負，積極享受爭取稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)成本的有效控制，提高企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

2.3 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構與布局

稅收能夠彰顯出國家宏觀調(diào)控的具體情況，政府及相關部門通過對不同的應稅項目制定有差別的稅基及稅率，對特定的應稅項目制定對應的稅收優(yōu)惠與鼓勵政策，可以讓國有企業(yè)清楚地認識到國家政策導向，以稅收為杠桿引導企業(yè)的投資方向，調(diào)整國民經(jīng)濟的結構與生產(chǎn)力布局。國有企業(yè)通過收集分析稅務政策，可以充分認識到稅收杠桿的引導，不斷規(guī)范調(diào)整投融資行為，優(yōu)化企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結構與戰(zhàn)略布局，將資金投入國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)中去，實現(xiàn)國有企業(yè)的規(guī)范化運營與平穩(wěn)運行，確保企業(yè)的資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，帶動國民經(jīng)濟進一步發(fā)展。

2.4 提升企業(yè)財務管理水平

稅務管理是財務管理的重要組成部分，某種程度上來說稅務管理的水平也是企業(yè)財務管理水平的體現(xiàn)。國有企業(yè)作為市場中獨立的競爭主體，需要全面提高自身的財務管理水平進而提高企業(yè)的綜合實力與競爭優(yōu)勢。國有企業(yè)如果有良好的稅務管理機制與能力，有利于形成一項競爭優(yōu)勢提升企業(yè)的綜合軟實力提高企業(yè)的經(jīng)營活力，同時樹立良好的企業(yè)形象，為其他企業(yè)起到表率與帶頭作用。另外，隨著信息化時代的到來，大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中的運用越來越廣泛，稅務管理系統(tǒng)的上線是企業(yè)財務信息化建設的關鍵一環(huán)，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的稅務管理方式，提高了企業(yè)的稅務管理水平，也是企業(yè)財務管理水平的體現(xiàn)。

3 我國國有企業(yè)稅務管理中存在的問題

現(xiàn)階段我國國有企業(yè)稅務管理的狀況不是十分理想，意識、制度、舉措等方面仍然存在著一些問題制約著國有企業(yè)稅務管理的發(fā)展，需要國有企業(yè)積極展開對照自查并進行整改，全面提升稅務管理能力。

3.1 稅務風險管理體系有待健全

稅務風險管理是稅務管理中至關重要的環(huán)節(jié)，稅收風險客觀存在但可以依靠企業(yè)的風險管控體系來提前識別與防控，避免因稅務風險造成企業(yè)納稅成本的增加。對于部分國有企業(yè)來說，企業(yè)對稅務風險的管理總是事后的、局部的、臨時的，由于稅收工作管理經(jīng)驗不足導致稅務風險管理體系不健全，不符合企業(yè)稅務管理的需求，例如稅收風險指標制定不科學不合理，依靠企業(yè)的稅收風險指標及評估體系得出來的風險結果與現(xiàn)實相去甚遠，失去了稅務風險管理體系應有的功能與作用。

3.2 稅收籌劃功能有待強化

稅收籌劃是指企業(yè)在遵循國家相關法律法規(guī)的基礎上根據(jù)稅法的相關政策，在經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉澲羞x擇最優(yōu)化的納稅方案的一種合法合規(guī)的企業(yè)籌劃行為，科學合理的稅收籌劃能幫助企業(yè)減輕稅負有利于企業(yè)的平穩(wěn)運行。部分國有企業(yè)對于稅務籌劃的認知較匱乏，進而導致企業(yè)的稅收籌劃功能較弱，稅收籌劃意識不強，對稅收政策了解不充分，無法結合自身實際經(jīng)營情況及時把握享受最新的稅收優(yōu)惠政策，無法實現(xiàn)在融會理論知識、法規(guī)政策、企業(yè)業(yè)務活動的基礎上做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

3.3 信息傳遞與監(jiān)督反饋機制有待完善

部分國有企業(yè)的信息傳遞與監(jiān)督反饋機制有待完善，存在稅務信息不對稱的情況，其一是內(nèi)部信息交流傳遞不通暢，信息交流平臺建設與運用水平有待提升，各子企業(yè)各部門對于企業(yè)內(nèi)部稅務信息掌握程度及時間不一致，存在稅務風險。其二是與供應商及客戶群體在合作過程中沒有就涉稅事項重點溝通與商定，導致可能出現(xiàn)合同糾紛等情況。其三是監(jiān)督反饋不到位，自查審查只是為了應付上級，監(jiān)督過程中只是根據(jù)相關要求填寫表格，對表格以外的內(nèi)容并沒有得到及時管控，以至于監(jiān)督機構的存在也只是形式，無法真實地反映出企業(yè)的內(nèi)部情況。

3.4 稅務人員專業(yè)能力有待提升

稅務管理需要稅務人員深度參與落實，稅務人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)深刻影響著稅務管理工作的開展。高水平的稅務人員不僅可以順利將稅務管理方案落地，還能及時提出有效的稅務管理措施，發(fā)現(xiàn)并解決稅務風險問題，進行專業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)降低稅負。但是部分國有企業(yè)稅務人員缺乏所需的專業(yè)素養(yǎng)，對稅收法律法規(guī)理解掌握不足，缺乏及時獲取并運用優(yōu)惠政策的意識，無法為稅務籌劃盡力，未樹立起正確的稅務服務意識及稅務風險防范意識，業(yè)務操作能力無法達到稅務管理工作的要求，嚴重影響著國有企業(yè)稅務管理工作的進展，稅務管理成效不明顯。

4 國有企業(yè)稅務風險管控措施

4.1 健全稅務風險管理體系

對于國有企業(yè)來說，正確識別與評估稅收風險是稅收管理的核心，也是稅收風險管控的重要舉措。在金稅四期的背景下，稅務機關對企業(yè)的稅務管理要求進一步提高，企業(yè)的稅務風險管理難度在加大，企業(yè)需要全面分析各涉稅環(huán)節(jié)，建立健全稅收風險識別與評估體系，構建科學合理的風險體系，實現(xiàn)對風險及時準確的識別與評估，促進稅收風險識別與評估朝著規(guī)范化、流程化的方向發(fā)展，形成獨特的競爭優(yōu)勢。

第一，樹立現(xiàn)代化稅收風險防控意識，企業(yè)管理層應認識到稅收風險因素對企業(yè)管理的危害，了解稅收風險管控的重要性，為企業(yè)的稅收風險管控提供良好的環(huán)境，在經(jīng)營管理中通過宣貫會、宣傳冊、制度化等方式引導員工明確稅收風險管控的實踐方法，為員工提供優(yōu)質(zhì)的學習與實踐機會。

第二，完善稅收風險指標分析體系，企業(yè)應在全面分析自身建設經(jīng)營體系特點的基礎上廣泛調(diào)研稅收風險各類指標的發(fā)展特點，對企業(yè)的潛在稅收風險劃分等級，建立適合企業(yè)發(fā)展特質(zhì)的稅收風險模型，提高風險預估辦法的科學性與合理性，在之后日常稅收管理過程中，對稅收風險指標體系不斷更新與完善，全面合理地預估企業(yè)的稅收風險。

第三，完善稅收風險評估機制，將風險評估嵌入各業(yè)務流程中，根據(jù)業(yè)務流程的推進匹配不同的稅收風險評估方法，結合稅收防控的效果對稅收風險評估工作給予反饋，風險評估表現(xiàn)良好的要及時進行激勵，表現(xiàn)欠佳的要尋找原因，更新完善評估機制，提高稅務風險評估效率，凸顯稅務管理在新形勢下的實效性，為制定與執(zhí)行風險應對方案提供充足的時間。

4.2 強化稅收籌劃功能

稅收籌劃是企業(yè)稅務管理乃至財務管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)濟收益有著直接的影響，國有企業(yè)必須重視并合理布局稅收籌劃工作。

第一，提升稅收籌劃意識，充分利用新形勢下大數(shù)據(jù)技術挖掘海量數(shù)據(jù)的潛在價值，洞察多樣的數(shù)據(jù)間的邏輯與規(guī)律，充分掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅負情況，在此基礎上充分考慮稅收政策、經(jīng)濟效益、風險規(guī)避，制定合法合理的稅收籌劃方案。

第二，充分掌握了解稅收政策，加強與稅務機關的溝通交流，建立良好的稅企關系。這不僅能夠使得企業(yè)全面掌握學習最新的稅收政策、稅收優(yōu)惠及其背后的精神，也能幫助稅務機關了解企業(yè)實際發(fā)展來更好地服務企業(yè)。國有企業(yè)通過與稅務機關的溝通交流來提升對稅收政策的理解程度，最大程度上運用與享受稅收優(yōu)惠政策，隨之完善調(diào)整稅收籌劃方案，努力降低企業(yè)的稅收負擔。對于政策把握不準、界限劃分不清的稅收政策及企業(yè)面臨的稅務困境及時向稅務機關請教，這樣不僅能夠降低企業(yè)的稅收負擔，還有助于構建良好的稅收環(huán)境。

第三，堅守稅收籌劃的原則與底線，其一是合法性原則，國有企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中要始終遵守稅收法規(guī)的內(nèi)容，在稅收法規(guī)的范圍內(nèi)進行合法的籌劃工作，不觸碰與試探法律的底線;其二是成本效益原則，稅收籌劃是一項較為系統(tǒng)的工作，需要結合企業(yè)的整體效益來進行衡量與籌劃，不可單純地從單個稅種的角度出發(fā)。

4.3 完善信息傳遞與監(jiān)督反饋機制

國有企業(yè)應完善企業(yè)內(nèi)外的信息傳遞與溝通機制，降低各方關于稅務信息的不對稱現(xiàn)象，有效提高稅務管理水平。

第一，加強內(nèi)部信息的交流溝通，國有企業(yè)的子企業(yè)、業(yè)務部門偏多，應借助信息化的手段做好稅務信息全面化收集與整合，實現(xiàn)稅務信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞與共享。稅收風險因素被有效識別后能夠取得迅速反饋與聯(lián)動，促使企業(yè)各子企業(yè)、各部門實現(xiàn)通力協(xié)作，降低企業(yè)內(nèi)部信息不對稱帶來的風險。

第二，加強與上下游企業(yè)的稅務合作，國有企業(yè)應該與供應商及客戶群體共同建立涉稅事項的溝通機制，梳理合作推進過程中涉稅事項，就此制定稅務管理計劃，各方表達意見訴求形成統(tǒng)一的方案，合同簽訂條款明確，就涉稅條款及問題及時進行溝通交流，避免合同糾紛的產(chǎn)生。

第三，完善監(jiān)督機制，監(jiān)督審計部門應該按照風險防范的相關制度，根據(jù)企業(yè)實際風險管理情況，制定匹配的監(jiān)督檢查機制，選擇合適的、科學的考核指標，對稅務管理全環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，及時找出內(nèi)部控制的漏洞與風險點，進行全方位的優(yōu)化，保證稅務管理工作的有效開展。

4.4 提升稅務人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)

稅務管理方案最終是要靠稅務人員帶隊落實，稅務人員專業(yè)能力的高低對稅務管理水平的高低影響巨大，國有企業(yè)必須建立一支專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的稅務管理團隊，這是實現(xiàn)稅務管理的人力結構基礎。

第一，對稅務人員進行專業(yè)培訓，聘請會計師事務所專家或者財經(jīng)學校專業(yè)教授等理論及實務水平較高的專業(yè)人才就稅務知識、稅務風險、稅收籌劃等方面展開培訓，將會計準則、稅收理論、風險防范與國有企業(yè)特點結合起來，切實提高稅務人員的知識水平，掌握稅收管理實施路徑，同時國有企業(yè)應重視稅務人員法律法規(guī)培訓，在我國稅收法律法規(guī)不斷改革變化背景下，企業(yè)應為稅務人員及時全面學習法律法規(guī)創(chuàng)造良好的條件。

第二，國有企業(yè)應建立稅務專業(yè)人才庫，面向社會招聘專業(yè)的稅務工作人員，包括但不限于事務所稅收籌劃人才、高校稅務專業(yè)教授、稅務局專業(yè)人才、同行一流企業(yè)稅務管理人才，這些專業(yè)人才不僅有著豐富的理論與實戰(zhàn)經(jīng)驗，來到企業(yè)后，無論是整體的稅務管理方案路徑還是風險防范組織架構的建設等方面都能快速推進企業(yè)快速改革，幫助企業(yè)解決實際問題，和企業(yè)管理層共同探索新的稅收風險管控模式，提升企業(yè)稅務管理水平。

第三，建立與稅務管理成效相匹配的獎懲機制，在稅務管理中表現(xiàn)較好，貢獻較大的員工對其進行獎勵，激發(fā)員工的工作熱情，同時對表現(xiàn)較差的員工進行處罰，起到警示作用，調(diào)動學習與工作的積極性。

5 結語

當前經(jīng)濟環(huán)境下，對于國有企業(yè)來說，稅務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，進一步完善企業(yè)的稅務風險防范體系勢在必行。在實際的稅務管理工作開展中，仍存在較多問題。國有企業(yè)要將稅收風險管控放在企業(yè)管理的重要地位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需求，采用科學的方法尋找行之有效的措施解決現(xiàn)存的問題，在實踐中總結吸收稅務管理的經(jīng)驗，致力于提高企業(yè)稅務管理水平，盡最大努力降低企業(yè)的稅收風險因素，提高企業(yè)在同行業(yè)中的綜合競爭力，為在激烈的市場競爭中穩(wěn)定占據(jù)一席之地奠定堅實的基礎，為促進國有企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。國有企業(yè)的稅務管理是值得繼續(xù)深入研究的課題，希望本文的簡要分析能為該課題提供參考。

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