商業銀行內部財務管理風險控制措施的研究

姜海立

【摘? 要】財務管理風險控制作為商業銀行內控管理的重要組成部分，對銀行業健康發展具有重要的影響和作用，但目前國內商業銀行內部財務管理問題導致的各類風險已日漸凸顯，嚴重制約了我國商業銀行的生存與未來可持續發展。在此背景下，論文立足商業銀行內部財務管理風險管控現狀，首先從財務內控管理制度不健全、內控質量治理結構不合理、內部審計工作落實不到位、財務內控管理執行力較弱這4個維度入手，闡述了商業銀行內部財務管理風險管控的現存問題;其次簡要分析了加強商業銀行內部財務管理風險控制的現實意義;最后提出強化內部控制、防范管理風險的實際措施與相關建議，以滿足新時期發展需求，有效提升商業銀行的財務風險管控能力。

【關鍵詞】商業銀行;內控;財務管理;財務風險

【中圖分類號】F832.33;F830.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0115-03

1 引言

近年來，國內外經濟貿易環境復雜多變，各大外資金融機構不斷進入中國市場，國內金融機構面臨的市場競爭壓力、生存壓力日益增加。受新冠肺炎疫情反復、國際形勢復雜多變、外貿環境不確定性增加等因素影響，我國商業銀行的生存環境也面臨著巨大的變化與挑戰。內外部環境的變化使得諸多商業銀行在實際運營過程中暴露出資金成本上行、資本壓力增加、盈利空間收窄等問題，致使商業銀行自身穩健發展受到嚴重制約，財務管理難度激增，財務風險問題日益凸顯。在此背景下，針對商業銀行內部財務管理風險控制措施展開系統分析與探究，對促進銀行業高質量健康發展尤為重要。

2 商業銀行財務風險的概念及分類

商業銀行面臨的財務風險通常是指商業銀行在實際經營和投融資等各項財務活動中受到利率、匯率、市場、內部管理等內外部環境中各種因素的影響與制約，使得商業銀行的實際經濟收益與預期經濟效益不一致，從而蒙受經濟損失。

商業銀行的財務風險一般可分為以下類型：第一，資本風險。商業銀行如果缺少資本金，就會缺乏對風險損失的應對能力，同時也會影響到對到期存款及其他負債的清償能力，從而使銀行的安全運行受到威脅。擁有充足的資本，不僅有利于提高銀行的聲譽，提高市場競爭能力，還能達到風險緩釋效果，對意外的交易損失及時進行沖銷而避免財務危機，因此，商業銀行資本充足是其開展業務活動的基本前提。第二，信用風險。信用風險是商業銀行面臨的最主要的風險之一，商業銀行的資金借款人如果無法按時還清借貸債務可能會出現違約現象。一旦出現違約情況，銀行有可能無法得到預期的經濟收益而不得不承擔資金損失和財務風險，從而使整體資產質量下降。第三，市場風險。未來市場行情不穩定以及利率、匯率、股票、商品價格的波動性使得商業銀行出現財務風險的可能性進一步加大。①匯率風險。隨著我國金融市場開放度的提升，我國商業銀行與外資銀行的競爭從原來局限于人民幣業務擴展到國際業務等重要領域，匯率風險管理顯得日益重要。在國際形勢多變不穩的背景下，美聯儲實施量化寬松的貨幣政策使得其他貨幣面臨較大的升值壓力，我國商業銀行在實際經營活動中，面臨匯率波動的風險，如未能采取有效的措施應對匯率風險，極有可能出現經濟損失。②利率風險。隨著利率市場化進程的不斷推進，中國人民銀行已放開商業銀行貸款利率下限和存款利率上限，自主定價空間的增加使得各家商業銀行的產品變得更加豐富，但這也導致市場競爭不斷加劇，存款客戶可以自主選擇產品，銀行的負債成本也會進一步上行。同時，利率的變化使得銀行的資產、負債因期限錯配所產生的重新定價風險也在不斷增加。③股票價格風險。對于商業銀行而言，股市行情、股票價格持續變動可能讓銀行被迫承擔相應的股票風險，不利于商業銀行的穩定運行。第四，流動性風險。國際形勢動蕩、全球疫情蔓延給國內商業銀行的正常運行帶來了極大的負面影響，使得國內外市場活力不足、交易成交量下跌、資金大量外流、籌資和聚資渠道變窄，商業銀行的流動性供給無法滿足流動性需求。特別是經濟下行的壓力導致不良貸款占比不斷提升，從而整體影響了信貸資產的流動性，提升了潛在流動性風險，增加了流動性風險的管理難度。

3 商業銀行內部財務管理風險管控的現存問題

3.1 財務內控管理制度不健全

在商業銀行的實際經營過程中，雖然近年來其內部控制管理制度得到顯著完善，但仍存在一些不足：一方面，商業銀行內部審計與內部監督功能存在缺失問題，對于商業銀行各項業務、經營、管理活動的監督不足，同時，重要事項報備、監督結果反饋流程仍存在信息不對稱的情況;另一方面，商業銀行的績效考核與激勵約束機制有待完善，各類違規違紀、違反財務內控管理制度的現象層出不窮，弱化了商業銀行內控制度、財務管理制度的公信力、控制力，不利于商業銀行內部管理與財務風險控制工作的順利開展。

3.2 內控質量治理結構不合理

商業銀行是我國為了有效管控國民經濟、調劑社會各個部門間的資金短缺，同時在國家政策引領下，實現產業、消費比例等結構調整而從事信用活動的中介機構。科學合理的內控質量治理結構可以有效提升商業銀行的內部財務管控能力，充分發揮商業銀行在我國社會再生產過程中的樞紐作用。然而，商業銀行尤其是中小商業銀行在實際發展過程中，普遍存在內控質量治理結構不合理問題，具體表現在：商業銀行內部各部門、崗位設置與商業銀行的實際功能、內控管理需求不相符，商業銀行法人治理結構不健全，商業銀行內部管理控制工作未交由專門的管理人員負責，而是交由董事會或商業銀行高管商議決定，不利于商業銀行內部管理與控制工作的順利開展，與市場經濟發展發展趨勢相背離[1]。

3.3 內部審計工作落實不到位

近年來，商業銀行的操作風險事件頻發，銀行在執行內部財務審計過程中，往往由于內部審計流程、審計技術、審計方式的針對性較低、實效性較差等，在實際操作過程中并未結合自身的實際情況予以合理調整，使得商業銀行內部審計行為流于形式、過于隨性，不利于商業銀行內部審計作用的有效發揮。另外，部分商業銀行內部審計相關從業者的商業銀行內部審計信息化意識不強、專業能力參差不齊、綜合素質較低，對商業銀行內部審計知識、信息化技術的認知度不足，這極易阻礙商業銀行內部財務審計活動的正常開展，從而使得商業銀行內部審計職能失效，增加出現操作風險的概率。

3.4 財務內控管理執行力較弱

現階段，商業銀行內部財務制度管理不嚴，財務管理有章不循的情況時有發生，而我國商業銀行財務內控管理執行力較弱的成因主要有二：第一，在商業銀行財務內控管理工作中，并未就其員工的工作情況、工作態度、業務能力、職業素養予以綜合考量，從而健全完善的考核機制。同時，基層管理人員并未對財務內控的執行力予以足夠的重視，重業務輕管理的思想仍然存在，且沒有將財務內控管理方案與績效管理流程進行有效結合，以此來提升商業銀行的財務管理與內控管理效果，推動商業銀行穩定健康發展。第二，在執行內控管理過程中，商業銀行各部門缺乏有效溝通，參與商業銀行財務內控管理的意愿較低，不利于商業銀行財務內控管理活動的順利執行與有效落地[2]。

4 強化內部控制、防范管理風險的措施

4.1 健全財務內控管理制度

首先，構建科學高效的財務管理機制。商業銀行在實際經營過程中，必須提高對財務風險管理工作的重視度與關注度，加深員工對財務管理相關法律法規的理解與認識，規范財務風險管理工作，保障財務管理工作的系統性、科學性。將財務、會計工作制度作為內控管理制度的重要組成部分，建立一套科學合理的財務管理與監督機制，不斷增強財務監管制度的合理性與實效性。需要特別注意的是，財務管理制度的有效構建必須考慮市場風險因素，對利率風險、匯率風險、成本核算、權益風險、信用擔保等財務管理行為不當可能導致損失的情況進行嚴格管控。其次，商業銀行應嚴格按照國家相關要求與標準有序推進自身的改革，不斷完善商業銀行財務內控管理制度，加大商業銀行財務內控管理力度，以保障商業銀行內部財務管理制度滿足最新的監管要求。再次，不斷強化商業銀行內部審計與內部監督功能，對于商業銀行各項經營、管理活動必須予以及時監督、管理、控制、評價、反饋，對于監督結果必須嚴格按照指定流程逐級上報。最后，完善商業銀行內部賞罰機制，對商業銀行內部各個機構、各個下屬部門、各個工作環節所涉及的工作予以合理分配、科學管控、有效監督，使得商業銀行內部全體工作人員明確自己特定階段的工作方向、工作任務及賞罰機制等各項內容，對財務違法亂紀問題嚴懲不貸，進而強化商業銀行內部管理制度的約束力、執行力，有效規避商業銀行各類潛在的財務風險問題。

4.2 完善商業銀行法人治理結構

商業銀行在組織、開展內部財務管理過程中，首先，應該合理優化法人治理結構，構建一套科學合理、行之有效的商業銀行法人、董事會選拔機制，甄選法人及董事會成員。在此基礎上，明確規定董事會、法人應該履行的義務，建立監督機制，對法人及董事會權力進行約束，保障權責分明，以此提升商業銀行內控管理工作的系統性與實效性[3]。商業銀行法人治理結構與內控管理模式的持續優化與創新，為商業銀行注入了新鮮活力，也對新形勢下的商業銀行經濟效益提升以及銀行未來發展發揮十分關鍵的作用。其次，要進一步建設并完善以銀行董事會、監事會、股東大會為核心的銀行內部“三會”治理結構。需要特別注意的是，商業銀行監事會需要保持獨立性，能夠從國家發展視角，針對商業銀行內部財務管理、內控管理進行宏觀布局。商業銀行的董事會、高管需要嚴格按照相關制度、標準進行嚴格監管，進而最大限度地降低商業銀行的財務風險，以此維持商業銀行的正常運行、管理，全面提升商業銀行的資金管控能力。最后，在新形勢下，商業銀行必須與時俱進，順應時代浪潮，積極更換管理方針、管理思路，糾正不當管理方法，合理運用扁平化管理模式，激發員工的工作熱情與主觀能動性，拓寬商業銀行內部管理層級，科學劃分銀行內部財務管理職權范圍，對銀行內部各個部門、各個機構進行改良優化，進而全面提升商業銀行財務內控管理、風險管理能力，促進商業銀行持續向好發展[4]。

4.3 加大財務內審工作力度

商業銀行在執行內控管理過程中，要想進一步提升商業銀行財務內審工作的科學性與實效性，其核心點在于：創新財務內審工作觀念、完善銀行內部財務審計工作制度，以此實現商業銀行資源的合理配置，從而實現預期管理目標。要想真正意義上提升商業銀行財務內審工作質量，首先，商業銀行需要有效開展數字化轉型工作，創新內部審計工具，建立與大數據分析相結合的審計部門，引進先進的基于大數據存儲、挖掘、分析、檢索、處理的新方法，從而讓商業銀行內部審計數據分析與數據處理更為便捷、高效。在信息化背景下，商業銀行應該合理運用大數據分析與云計算技術，創新商業銀行內部審計方式和審計技術，有針對性地進行信息化改造，搭建商業銀行內部審計信息數據庫、完善商業銀行內部審計信息采集機制，對商業銀行內部審計數據、信息進行全方位精準把控，找尋數據之間的規律性，進而全面提升商業銀行內部審計質量[5]。其次，商業銀行應積極搭建銀行同業及非銀行同業之間的審計聯合監督體系，執行以內部財務風險為導向的內部審計機制，合理評估商業銀行的業務風險水平與財務風險點，對銀行業務信息、數據、資料進行風險預估與風險提示，從而有效規避銀行內部財務管理風險。

4.4 建立健全考核激勵機制

為進一步提升商業銀行財務內控管理效果，提升財務風險管控能力，商業銀行需不斷健全考核機制，強化財務內控管理執行力。首先，商業銀行應該明晰考核的內容及目的，健全商業銀行內控管理考核機制，完善和豐富績效考核的具體內容，建立、完善責任機制，并將績效評價結果合理運用至商業銀行內控管理全過程，從而最大限度地發揮評估機制的正向作用。在財務內控管理環節中，應該根據績效評價的優劣程度進行獎懲激勵，如適當調整預算支出額度，評價結果優秀者適度調高預算額度予以鼓勵，評價結果較差則需要適度調低預算額度和費用支出。其次，應該在績效評價結果的基礎上強化問責機制，健全信息公開平臺，一旦出現財務內控管理問題應及時問責，從而提升財務內控管理工作的全面性、嚴謹性、科學性，促進考核機制不斷優化，提升商業銀行財務內控管理與風險控制能力。最后，商業銀行要在實踐基礎上不斷強化對考核結果的運用，增強商業銀行財務內控管理制度的執行力。例如，科學制定商業銀行內部激勵制度與商業銀行員工獎罰管理制度，對商業銀行內控管理全過程予以全面監管，詳細評估、嚴格審定、及時反饋考核機制評價結果，使得商業銀行內控管理得以有效落地。為提升商業銀行財務內控管理制度的執行力、約束力，商業銀行要重點關注在職員工的素質培訓，健全商業銀行內部績效溝通反饋機制。為確保商業銀行財務內控管理工作的順利開展，應進一步加強業務和財務的雙向融合，促使商業銀行內部各部門、各單位都能參與商業銀行財務內控管理的全過程，盡可能地實現全員參與，加強商業銀行內部成員的溝通協商、信息交流與信息互饋，進而提升商業銀行財務內控管理質量，助推商業銀行長期平穩發展。

5 結語

經濟全球化的不斷加快，對我國商業銀行的財務風險管控提出了更高的標準和要求。在這種情況下，商業銀行為提高市場競爭力，必須規范內部控制和財務風險管理，把握市場脈搏，強化市場管理，健全財務內控管理制度，完善商業銀行法人治理結構，加大財務內審工作力度，建立健全考核激勵機制，進而全面提升商業銀行內部財務管理實效，有效規避財務風險問題，使商業銀行在良性的市場經濟環境之下保持生命力，全面推動社會經濟的可持續健康發展。

【參考文獻】

【1】陶志欣.基于內控視角淺談中小國有企業財務管理風險點及防范措施[J].中國鄉鎮企業會計，2020（1）：44-45.

【2】馬子煜.淺析商業銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].市場周刊·理論版，2019（39）：91.

【3】徐賓.基層農村商業銀行內控管理存在的問題及其對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2020（2）：199-200.

【4】徐杰，董招娣.金融審計與商業銀行內部監管協調問題研究——基于防范系統性金融風險視角[J].財務管理研究，2020（7）：28-32.

【5】王建飛.商業銀行財務管理優化策略研究——以青海銀行為例[J].品牌研究，2019（18）：24-26.