財務共享模式下國有企業全面預算管理探析

劉福蓉

【摘? 要】近年來，我國“大智移云物”（大數據、人工智能、移動互聯網、云計算及物聯網）等科學技術得到廣泛運用，改變了企業業務及財務處理模式，但隨之而來的是傳統的全面預算管理與現代科技之間的不匹配問題日益凸顯。為切實提升工作效率，增強國有企業的核心競爭力，解決當前預算管理中存在的各種問題，國有企業要運用全面預算管理與財務共享相結合的管控模式，不斷完善預算管理體系，規范工作流程，加強績效評價，進一步提高預算管理水平。論文探討了國有企業全面預算管理中存在的問題，論述了國有企業全面預算管理與財務共享模式結合的必要性，基于業財融合視角提出了財務共享模式下全面預算管理的優化措施。

【關鍵詞】國有企業;財務共享;全面預算管理

【中圖分類號】F275;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0064-03

1 引言

全面預算管理作為集業務、資金、財務、信息等于一體的綜合性預算體系，在國有企業各部門的戰略管理、資源配置和關系協調中發揮著重要作用。目前，科學技術在我國各個行業、各個領域得到了廣泛運用，改變了企業業務及財務處理模式。與此同時，傳統的全面預算管理與現代科技之間的不匹配問題逐步顯現。如何解決當前預算管理中存在的各種問題，提高預算管理水平，增強國有企業的核心競爭力成為管理者關心的熱點問題。本文討論了全面預算管理與財務共享相結合的管控模式，以促進國有企業不斷完善預算管理體系，提升工作流程、績效評價的規范性和有效性，進一步提高預算管理的實際效能。

2 國有企業全面預算管理中存在的問題

2.1 預算管控不到位

①預算編制不準確。預算編制不準確具有深層次原因：一是市場環境的變化不可控。受某些突發事件的影響，如新冠肺炎疫情的發生、油價漲跌幅度較大等，影響了預算編制的準確性。二是預算數據來源較多。例如，業務數據、收入成本數據分別來自業務系統和財務系統，但在企業傳統的數據管理模式下，數據孤島的存在阻礙了內部的信息交互與共享，從而使預算編制不準確。②預算執行難落地。由于難以對經營情況進行合理預測，企業編制的預算目標可能過高或過低，從而導致預算與實際不一致，預算編制的科學性和準確性不足，形成了“重編制、輕執行”的問題。受預算編制不準、預算分析不足、預算與計劃未有效銜接等因素的影響，月度預算的執行率，特別是項目類預算的執行率多呈現“前低后高”的特點。此外，國有企業的集中采購項目基本遵循應招盡招的原則進行，由于公開招標的流程煩瑣，經歷的節點多、時間長，多數項目要等到下半年才能立項，很多項目都是在后期趕時間、趕進度，造成上半年預算執行進度緩慢的普遍現象。

2.2 部門間溝通不順暢

除了行政領導的主觀忽視，共享平臺與全面預算管理的結合未能發揮顯著作用，也是部門間溝通不暢的原因之一。部分企業管理人員沒有認識到預算相關信息管理的重要性，仍然沿用傳統的方式進行預算溝通，同時，業務部門往往因流程復雜、信息反饋時間長，對預算管理的參與感不強。盡管預算編報或調整時，財務部門已充分向業務部門宣貫相關統計口徑，業務部門也會因其他問題造成預算編制數據不準確和時間滯后。此外，在費用發生之前，對沒有把握的支出內容，有的業務部門沒有事先與財務部門充分溝通，導致預算監管和控制不到位。

2.3 預算信息化人才不足

由于基層財務部門缺少高素質的全面預算管理人才，致使下屬公司的全面預算編制質量不高，有的甚至需要集團財務部門完成。隨著會計信息化的快速發展，常用的財務軟件也在不斷更新換代，這對全體財務人員提出了巨大挑戰。從事預算管理信息化工作的人才不僅要精通預算管理工作，而且要熟悉信息管理技術。這種復合型人才的培養，不是一蹴而就的過程，需要企業即刻給予重視。缺乏高層次財務信息化人才，企業便難以真正地實現管理的系統化以及資源的優化配置，無法充分發揮共享中心的數據平臺優勢。

2.4 預算考核制度不完善

在預算管理過程中，預算監督普遍針對企業整體預算，忽視預算部門。由于預算考核制度不健全，使得預算監管流于形式，無法提供精準的考核結果。有些企業的財務部門在制定預算考核方案時，對下級財務部門的考核責任較為明確，包括預算質量考核和預算分析控制考核，但對業務部門的考核，沒有針對具體部門，只考核某個單位，缺乏針對各條線、各部門預算編制、執行、分析方面的考核細則。因為對預算管理目標完成情況的考核不充分，以致業務部門并未從根本上對預算管理工作給予重視。

3 國有企業全面預算管理與財務共享模式結合的必要性

在信息技術高速發展的當下，財務共享理念及實踐不斷深化，為實現財務共享與全面預算管理的深度融合打下了堅實的基礎。隨著財務共享中心的建立，國有企業的業務、財務流程都將重新調整。財務共享服務中心利用信息技術創建一個新的預算管理平臺，將分散在企業上下各個組織機構中的業務流程和數據信息等預算信息整合，集中在共享平臺的預算模塊中進行運用和管控，可以提高預算管理的時效性，提高企業的經濟效益。

3.1 降低生產經營風險

全面預算管理的實施，使企業上下明確總體戰略方針，為生產經營指引方向。企業的總預算是由各分預算匯編而成，因此，需要各相關部門進行持續溝通和協調，從而順利完成從組織預算編制到預算執行的全過程。財務共享中心的建立，將國有企業的業務數據及財務數據及時準確匯總，為全面預算的實時調整提供了可能。全面預算管理可以通過數據挖掘等手段，對業務、收入、費用等情況進行科學預測，優化預算編制過程。同時，通過預算控制和分析平臺，監控預算的執行狀況，預測趨勢并提前發現問題，從而采取防范措施，最終降低生產經營風險。

3.2 降低企業運營成本

全面預算管理的作用不在于直接提升企業的經濟效益，但是全面預算管理能夠通過對企業整體目標的分解、監控及調整，有效糾正戰略執行偏差，降低企業運營成本。全面預算管理包含企業收入、成本、費用等部分，當其偏離預算時，決策者就可以根據管理報告中反映的問題采取必要的管理措施。將全面預算管理整合到財務共享平臺后，可最大限度地利用共享平臺的功能和特性，如預算管控的便利性。將預算數據錄入共享平臺后，可以與報銷平臺聯動，對需要預算剛性控制的重點費用等指標，可在財務共享平臺設限控制，借此加強對費用支出的控制，有效降低公司的運營成本。對于分散在各分子公司的預算資金，也可通過共享中心的資金管理平臺進行預測分析，實時收集閑散資金，獲取定期存款收益，將企業預算資金的使用效率最大化。

3.3 提高企業管理效能

企業在考核工作效率、工作質量時，需要確定參考的標準，而全面預算管理可以為實施績效管理提供基礎的標準信息。全面預算為績效管理提供了企業各部門和員工考核所需要的“章法”，使部門及員工在工作中有據可依、有章可循。績效考核的目的是更好地實現企業的戰略規劃和預算目標，以免業務部門只管自身利益而不管全局利益，同時，進一步提升內部控制水平，彌補管理中的漏洞和不足，使企業管理效能最大化。此外，全面預算管理通過對預算變動影響因素和預算執行的分析，結合績效獎懲措施，可以實現對次年企業的運營監控與及時調整。在信息溝通、實時監控與及時調整時，全面預算管理需要與財務共享平臺融合，從而根據企業戰略目標科學控制成本費用，使業務執行盡可能遵循預算管理的設定路徑，使各項經營活動按計劃完成、按預期發生費用，從而實現企業戰略目標，提高企業管理效能及經濟效益。

4 財務共享模式下國有企業全面預算管理的優化措施

4.1 重視全面預算管理，確保業財有效溝通

企業戰略目標的實現需要全面預算管理的配合，預算是戰略與業務活動的連接，預算編制需要落實到業務部門，只有公司全體人員的積極參與，才能在行動上自覺地完善預算管理的措施和方法。在業財融合背景下，業務部門與財務部門需要分工合作，預算編制由財務部門主導，在各個業務部門的支持和配合下，發揮全面預算管理的優勢作用。從流程上看，全面預算管理需要經歷“由上而下、由下而上、上下結合”的多次討論和協商流程，如果沒有各個層級的有效溝通與配合，沒有所有部門的積極參與，全面預算管理的流程就會流于形式。從參與部門上看，一方面要求財務人員對業務的具體情況有深入了解;另一方面要求業務部門掌握基礎財務信息，在業務發生端口將業務數據錄入共享平臺，以便財務部門及預算管理部門進行預算調整。

在業財融合視角下，業務數據在發生之時即進入財務共享中心，數據的存儲與分析由分散式變為集成式。將全面預算管理整合于財務共享平臺之中，有利于提高業財融合的深度，從而改變各部門信息分割、互不相通的粗放式預算管理現狀。例如，企業為了科學準確地編制預算，可以按照成本作業標準和管理標準進行編制，從源頭上對企業資源進行統籌管理和優化配置。對預算進行指標的量化、細化和分解，反映財務和業務之間必然的邏輯關系，有利于多維度財務分析報告的形成。在預算執行過程中，對業務執行期間動態生成的數據進行滾動管理，監控預算執行進程，收集分析戰略實施數據，最終實現及時而科學的戰略決策。此外，從財務人員角度看，在預算編制中通過共享平臺實現快捷的反復溝通、反饋、糾正，使財務人員對業務的理解更直觀、更細致，對業務流程中產生的信息也能給予針對性管控，從而實現對潛在業務風險的及時預警。

4.2 重構全面預算管理體系，強化預算考核

企業在財務共享中心建設時，應將全面預算管理嵌入共享平臺，重構全面預算管理體系。如圖1所示，全面預算管理具體分為5個步驟，即預算目標制定與分解、預算編制、預算執行與控制、預算分析與調整和預算考核與評價，各責任部門基于全面預算管理的5個步驟通過財務共享平臺進行信息溝通與反饋。

第一，預算目標制定與分解。預算目標制定需要由公司高管與預算、財務共享及采購生產及銷售等部門共同完成，這一部分在共享中心的預算系統中完成。第二，預算編制。根據下發的預算目標，各部門結合實際情況編制本部門的預算草案，將預算責任落實到崗位上，然后在系統中上報，經預算管理部門匯總后確定其可行性。第三，預算執行與控制。根據批準后的年度預算方案，各部門分解并落實預算指標，形成全方位的預算責任體系。預算執行情況通過財務共享平臺及時記錄、匯總，做到實時反饋。第四，預算分析與調整。通過分析預算執行期間匯總到財務共享平臺的信息，撰寫預算執行分析報告，找準問題，提出調整措施以保證預算的有效實施。第五，預算考核與評價。根據預算目標及執行數據，進行全面預算管理的考核和評價，不斷深化業財融合。具體來說，國有企業要基于財務共享服務模式，不斷優化預算考核評價，按照預算總體目標與局部目標、長期目標與短期目標等方面統一的原則，科學考核與評價預算執行情況。首先，需要將企業績效評價體系納入預算評價指標，合理確定預算評價指標的權重。其中，關于經營業務的預算指標需要重點關注其合理性，如營業收入完成比率、稅利完成比率、成本費用率、資本性支出、資金利用率等指標。其次，對各業務部門報送的預算資料的及時性、準確性、完整性進行考評。各項考核以設置的具體項目、考核細則、權重比例為基礎，按照考核分數進行統計，并將各業務部門的預算考核與部門績效、個人績效掛鉤，只有完善預算考核體系，使業務部門從根本上重視預算管理，業務部門才能嚴格按照預算規程開展工作。最后，要注重預算指標完成的效率、效果，考評預算編報的準確率、各項預算的執行率、預算控制的均衡率、預算管理的貢獻率。通過分析實際執行結果與預算之間的差異，可以評估相關領導和員工的績效，做到有獎有罰，有效鼓勵每位員工參與全面預算管理。

4.3 培養復合型財務人才，保障預算實施

一是加強業務培訓，鼓勵財務人員學習新技術。國有企業必須分層級對所有財務人員進行準則及解釋、管理會計、大數據等方面的專業知識培訓。同時，可以讓財務人員到各業務崗位進行流轉，以提高財務人員對業務流程的了解程度。另外，提高財務人員運用財務共享平臺等信息系統的能力，提升對大數據信息的挖掘及分析能力，打破業務部門與財務部門之間的屏障，為企業經營決策和業務開展提供科學依據。二是提升復合型人才的福利待遇。通過外部招聘的方式，引進有系統學習會計信息化知識經歷的專業人才，充實財務人才隊伍。同時，加強財務內部挖潛和培養，在業績考評上建立科學的獎懲機制，營造財務人員奮勇爭先的良好氛圍。三是財務人員應與時俱進、積極轉型。財務人員應居安思危，通過開闊自身眼界、輪換財務崗位，不斷學習進步，逐漸向預算會計、管理會計、戰略會計轉型，爭取把自己打造成懂專業、懂信息的高素質復合型人才。

5 結語

國有企業在財務共享模式下推動全面預算管理的實施，這對企業來說既是一種變革，也是一種挑戰。當前，國有企業的全面預算管理體系不完善，存在許多問題需要改進。例如，預算執行和控制的約束性不足、績效考核體系不完善、復合型人才缺乏。在這個社會發展的重要戰略機遇期，企業應加強財務共享平臺在全面預算管理工作中的應用，提高對財務共享中心建設的重視程度，充分利用財務共享平臺解決全面預算管理過程中的問題。通過采取一系列有效措施，不斷完善和規范業務流程，加強業務部門和財務部門的溝通協調，以管理促效益，實現國企高質量發展。

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