基于業(yè)財融合的企業(yè)預(yù)算管理措施

劉燕華

業(yè)財融合是新時代背景下各大企業(yè)財務(wù)會計管理工作發(fā)展必然趨勢，預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的管理工作當中是重點，它能夠在經(jīng)營效益和企業(yè)的競爭力方面發(fā)揮至關(guān)重要的作用。在面對全新的競爭環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部管理壓力逐漸變大，對于預(yù)算管理工作也將迎來全新的挑戰(zhàn)，有必要發(fā)揮好融合工作優(yōu)勢，以此來促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展當中的管理工作重點，它能夠確保企業(yè)財務(wù)工作順利完善，這項工作的開展可以在內(nèi)部管控當中發(fā)揮關(guān)鍵作用，還能促進企業(yè)管理水平，對于各種資金資產(chǎn)和資源的使用實現(xiàn)科學管控，對企業(yè)的生產(chǎn)運營成本實現(xiàn)降低并提高整體經(jīng)濟效益。在當前市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，業(yè)財融合的深入貫徹能夠幫助絕大多數(shù)企業(yè)解決資金管理方面壓力，有必要進一步促進預(yù)算管理工作水平，如此才能降低成本投入并給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)必須要積極構(gòu)建融合，并對預(yù)算管理工作進行創(chuàng)新和完善，持續(xù)匯總實踐工作經(jīng)驗，進行反思和優(yōu)化，致力于解決一些實際問題，立足于業(yè)財融合構(gòu)建高效的預(yù)算管理體系，幫助企業(yè)高質(zhì)量運營。

一、業(yè)財融合概念闡述

業(yè)財融合的理念簡單來說就是業(yè)務(wù)與財務(wù)工作結(jié)合在一起進行管理的模式，能夠把兩種工作的各項數(shù)據(jù)實現(xiàn)整合。會計工作人員再把這些分析的結(jié)果提供給管理者，給企業(yè)進行戰(zhàn)略規(guī)劃和各項決策提供依據(jù)，是推動企業(yè)下一步發(fā)展的前提條件。通過業(yè)財融合，可以幫助企業(yè)把經(jīng)營管理當中的一些財務(wù)風險和隱患及時發(fā)現(xiàn)并解決，提升財務(wù)管控科學合理性，確保財務(wù)制度體系能有效貫徹。在全新的發(fā)展形勢下，財務(wù)管理工作人員必須及時更新自身思維理念，一直走在企業(yè)各項業(yè)務(wù)前沿，并積極參與到項目管理當中，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)充分融合，通過經(jīng)營分析，對相關(guān)數(shù)據(jù)深入挖掘，使企業(yè)的日常經(jīng)營活動更有秩序，對于財務(wù)管理工作實現(xiàn)事前事中和事后嚴格管控。建立在業(yè)財數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，將工作當中存在的問題挖掘出來找到問題發(fā)生的原因及時予以糾偏，然后按照相關(guān)規(guī)定加以考核。預(yù)算管理是企業(yè)建立在財務(wù)戰(zhàn)略目標基礎(chǔ)上對某一個階段內(nèi)的經(jīng)營活動和成效加以預(yù)測和規(guī)劃，并不斷優(yōu)化其中的資源配置，實施監(jiān)督管控，將實施的結(jié)果反饋分析并調(diào)整各項戰(zhàn)略活動和發(fā)展目標。在各種項目進行的同時展開預(yù)算管理，主要的特點是以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，企業(yè)制定科學的戰(zhàn)略目標還有預(yù)算管理體系，戰(zhàn)略目標屬于工作的指導(dǎo)而預(yù)算管理則是戰(zhàn)略工作的核心工具。管理人員把企業(yè)的戰(zhàn)略目標分成不同的預(yù)算結(jié)構(gòu)，可以把戰(zhàn)略效益和經(jīng)濟效益結(jié)合到一起。業(yè)財融合有著全員性、全額性以及全程性特征，全員性是指所有的人員都會分配到一定的目標任務(wù)，并肩負相應(yīng)責任。全額性是預(yù)算的金額總括性，不僅會包含著財務(wù)預(yù)算還有業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。全程性就是預(yù)算管理工作涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考評等全過程，不能僅僅停留在部分環(huán)節(jié)。

二、業(yè)財融合內(nèi)涵

2016年6月，財政部出臺了《管理基本會計指引》以后，我國各行業(yè)對于融合的研究日益增加，比較具有權(quán)威性的主要包括以下幾個方面：經(jīng)營過程論代表性觀點認為業(yè)財融合是業(yè)務(wù)與財務(wù)互相融入的過程。通俗地說就是你中有我我中有你，是建立在企業(yè)經(jīng)營當中的融合，還有觀點認為業(yè)財融合的本質(zhì)就是業(yè)務(wù)的經(jīng)營帶動財務(wù)工作，財務(wù)工作能夠支撐業(yè)務(wù)經(jīng)營，在一些組織運轉(zhuǎn)當中業(yè)財融合屬于業(yè)務(wù)融入財務(wù)，財務(wù)融入業(yè)務(wù)的雙向流通。當企業(yè)經(jīng)營發(fā)展建設(shè)的時候，業(yè)務(wù)能夠催生出財務(wù)關(guān)于會計人員應(yīng)當把這兩項工作都融入到企業(yè)各領(lǐng)域中，并以層次環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程作為基礎(chǔ)，充分使用管理會計工具方法把財務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)合到一起。價值創(chuàng)造論當中比較具有代表性的是，融合是建立在價值創(chuàng)造基礎(chǔ)上所提出的各種規(guī)劃決策和控制評價管理活動過程，它能夠建立在價值鏈的角度上進行描述。價值鏈管理必須結(jié)合業(yè)財融合來實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)還有財務(wù)一體化開展。可通過財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的結(jié)合，財務(wù)向業(yè)務(wù)不斷延伸，并建立會計還有業(yè)務(wù)以及會計與外部各種利益者界限，使信息實現(xiàn)集成還有全面管控。財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的融合是財務(wù)工作的必然需求，圍繞著業(yè)務(wù)當中的不增值環(huán)節(jié)和相關(guān)節(jié)點，借助所形成的各種信息數(shù)據(jù)將其反饋給相關(guān)的管理人員。對于業(yè)財融合這項工作的概念很多，但是籠統(tǒng)地來說，其實質(zhì)就是把業(yè)務(wù)還有財務(wù)這兩個部門的工作結(jié)合到一起展開管理。

三、業(yè)財融合背景下企業(yè)預(yù)算管理特點

對于業(yè)財融合背景下企業(yè)預(yù)算管理的特點包括五個：第一個是一體化業(yè)財融合不斷深入的背景下，建立在企業(yè)的全局角度上分析他們所有的業(yè)務(wù)大部分都是結(jié)合在一起的，由董事會全面領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門只是其中的一部分。從價值創(chuàng)造鏈的角度上分析財務(wù)會貫穿于整個鏈條的始末，有些業(yè)務(wù)的開展就是價值創(chuàng)造鏈條上的組成部分而且無法把邊界分清。所以業(yè)財融合背景下企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營業(yè)務(wù)都會走向一體化，其中就包括預(yù)算管理，會把一些職能部門的劃分逐漸淡化，能夠從整體發(fā)展的角度上完善預(yù)算處理工作，對此業(yè)財融合角度上的企業(yè)預(yù)算管理向著一體化發(fā)展。第二個是結(jié)合性，因為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展就是一個供給、產(chǎn)品生產(chǎn)還有銷售這樣的循環(huán)過程，不論是財務(wù)還是業(yè)務(wù)部門，他們都會從中履行自己的責任。在業(yè)財融合制度下，由于這些邊界出現(xiàn)模糊而且向著一體化發(fā)展，那么預(yù)算管理工作就需要業(yè)務(wù)和財務(wù)部門相互配合，這樣才能讓預(yù)算管理工作不斷提高水平。第三個是導(dǎo)向性，企業(yè)的預(yù)算管理工作如果偏離了戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，最終的結(jié)果就是難以執(zhí)行，對于企業(yè)的經(jīng)營造成不利影響。所以業(yè)財融合背景下企業(yè)的預(yù)算管理必須是戰(zhàn)略導(dǎo)向性的，能夠把財務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)信息共享出去并融合，幫助預(yù)算管理工作有力開展。第四個是系統(tǒng)性，業(yè)財融合視域下，企業(yè)的經(jīng)營屬于一個可持續(xù)化價值鏈創(chuàng)造，其中無論是材料還是產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售都能形成一個復(fù)雜的系統(tǒng)。為了讓這個系統(tǒng)能夠繼續(xù)運營下去，必須有合理的預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)的實際情況配置好資源。預(yù)算執(zhí)行還有考核也屬于系統(tǒng)工程，其中有很多復(fù)雜的因素需要考慮，這樣能證明業(yè)財融合角度下預(yù)算管理工作有系統(tǒng)性特點。第五個是全員性，業(yè)財融合背景中企業(yè)的預(yù)算管理必須要所有的工作和管理人員都參與進來，這樣在預(yù)算執(zhí)行階段才能擰成“一股繩”。

四、基于業(yè)財融合背景下企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制不合理

企業(yè)展開預(yù)算管理工作編制并不科學而且準確性不夠，有些企業(yè)的預(yù)算編制太過于節(jié)儉，盲目壓縮其中支出，還有部分企業(yè)沒有科學預(yù)測，并不考慮到外部市場發(fā)生哪些變化，所以預(yù)算編制不符合實際而且可操作性差。多數(shù)企業(yè)選擇增量預(yù)算方法的時候，在前一年就已經(jīng)根據(jù)當時的經(jīng)營情況展開預(yù)算編制，卻沒有考慮外部環(huán)境有可能會發(fā)生變化而隨時調(diào)整，因此后續(xù)執(zhí)行會造成各種不利影響。有些企業(yè)的預(yù)算編制是根據(jù)工作人員的經(jīng)驗展開，這其中就有可能存在很多不合理性，再加上各部門之間配合度不高，最終預(yù)算編制工作的開展和實際效果差距太大。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度不足

企業(yè)存在著重編制和輕執(zhí)行的現(xiàn)象，也就是說預(yù)算編制的時候各部門配合而且效果明顯，但是到后期執(zhí)行各項任務(wù)卻都不重視。尤其是在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)的管控措施不合理，再加上缺乏監(jiān)管體系和考核工作，很難反映出這項工作的執(zhí)行情況，有些企業(yè)不開展過程的監(jiān)督管控，一直到年底才進行分析考核，所以預(yù)算管理工作很難發(fā)揮出價值。預(yù)算管理工作必須建立前瞻性，并對市場有明確的了解，但如果企業(yè)預(yù)算持續(xù)堅持傳統(tǒng)方法，在每一年結(jié)束以后才會根據(jù)業(yè)務(wù)情況去編制當年的預(yù)算，會導(dǎo)致最終的效果缺乏穩(wěn)定性，要是市場出現(xiàn)變動或者企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的話，那么預(yù)算管理工作所提供的數(shù)據(jù)就不再真實，還很有可能給企業(yè)帶來各種風險。部分企業(yè)雖然很合理地執(zhí)行預(yù)算編制，但因為缺乏績效評價還有激勵和懲罰機制，對于企業(yè)很難形成約束效果，考評的結(jié)論對于工作人員的薪酬福利待遇沒有太大影響，而所有工作人員參與預(yù)算管理的積極性不夠。

（三）工作環(huán)境太差

企業(yè)對實際工作存在某些偏差和認知，對于財務(wù)預(yù)算管理工作只停留在資金管控方面，財務(wù)人員由于崗位和業(yè)務(wù)能力等多方面限制，沒辦法支持財務(wù)工作全面開展。非專業(yè)的財務(wù)人員在工作上的認識不到位，無法配合落實，所以會影響到預(yù)算管理的最終效果。尤其是某些企業(yè)的業(yè)務(wù)活動當中有可能會用到大量資金，而且需要各部門共同配合，但是預(yù)算編制的責任并沒有落實到各部門當中，預(yù)算管理工作者對各部門當前的人員、資金資源使用還有技術(shù)水平和設(shè)施設(shè)備了解不足，最終申報的數(shù)據(jù)有弄虛作假的行徑，部分部門為了獲得更多資金就會造成這種情況發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)更多的資金流失和浪費。

（四）信息化水平較低

現(xiàn)在一些企業(yè)在各方面開展管理工作都已經(jīng)意識到信息化技術(shù)的重要性，但是其中對于預(yù)算管理工作來說信息化程度還是不高，各部門之間的信息交流并不及時而且難以實現(xiàn)共享，所以信息不對稱的現(xiàn)象突出。這種問題導(dǎo)致預(yù)算管理工作難以反映真實情況，財務(wù)工作人員不掌握其他崗位開展實際情況，最終所設(shè)定的預(yù)算指標難以在第一時間落實，對于企業(yè)管理工作者的決策造成不利影響。與此同時，未曾借助信息化技術(shù)對于預(yù)算信息數(shù)據(jù)進行深入解析，所以預(yù)算管理工作在企業(yè)中無法發(fā)揮最大的價值。

五、基于業(yè)財融合的企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化對策

（一）完善預(yù)算管理體系

企業(yè)必須構(gòu)建一個健全的預(yù)算管理工作機制，由專門的負責人員去落實預(yù)算管理工作，制定一個科學的制度體系去調(diào)整預(yù)算方案，在考核的執(zhí)行上實現(xiàn)獎懲措施。企業(yè)也需要在內(nèi)部加強預(yù)算管理工作宣傳，提高工作人員對于預(yù)算管理的認識，在思想上去重視執(zhí)行并且能配合預(yù)算工作。在完善和健全預(yù)算管理制度的同時，預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、考核還有監(jiān)督都要加以規(guī)范。應(yīng)當從企業(yè)目前的實際發(fā)展情況作為出發(fā)點，制定有針對性的制度體系。借助于完整的制度對各部門職責明確，把具體的管理工作落實到崗位和個人身上，預(yù)算管理工作要和這些崗位和工作人員業(yè)績掛鉤。企業(yè)應(yīng)當建立在預(yù)算編制的管理責任方面執(zhí)行上完善考核評價，對于其中存在的某些不足之處及時地調(diào)整和修訂，這是確保企業(yè)能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力措施。

（二）提升預(yù)算管理意識

無論任何企業(yè)類型都要重視預(yù)算管理工作開展，把傳統(tǒng)的觀念更新，積極引進比較先進的預(yù)算管理思維，對工作的內(nèi)容和開展方式加以優(yōu)化。企業(yè)可以借鑒與其他行業(yè)形成的相關(guān)工作經(jīng)驗，引入比較新穎的預(yù)算管理方式包括滾動預(yù)算、彈性預(yù)算還有科學的預(yù)算編制等。與此同時，企業(yè)應(yīng)當借鑒國內(nèi)外成功企業(yè)預(yù)算管理工作特征，立足于自身的實際運行情況對預(yù)算項目、額度還有管理機制進行創(chuàng)新，精細化地開展預(yù)算管控工作。要提高預(yù)算管理相關(guān)理念的宣傳，在內(nèi)部打造一個更為優(yōu)秀的預(yù)算文化，讓所有的工作人員都能明確這項工作的重要性，并積極地參與其中。重視預(yù)算管理工作監(jiān)督，建立起一個行之有效的績效考核制度，管理人員要對重點的環(huán)節(jié)和資金的支出進行全面管控，仔細登記與核查，尤其是在每一筆資金支出以后，對其使用情況定期進行匯報，每一個部門和項目如果超出預(yù)算必須按規(guī)定流程履行審批手續(xù)，這也是內(nèi)控管理的基本要求。就像企業(yè)應(yīng)當根據(jù)各部門預(yù)算管理目標的執(zhí)行情況，進行半年或年度的考評，最終優(yōu)秀部門就會在這一基礎(chǔ)上建立。沒有完成預(yù)算管理目標的部門就要接受懲罰，在下一年刪減這些部門的預(yù)算額度，如此才能形成更為有效的約束機制。

（三）完善預(yù)算信息體制

企業(yè)在開展預(yù)算管理工作并執(zhí)行的過程中應(yīng)當積極結(jié)合信息化技術(shù)，構(gòu)建信息預(yù)算系統(tǒng)平臺，把所有的部門都融合進去，將企業(yè)的各部門合同的簽訂、辦公設(shè)施采購以及運營維護都要設(shè)定預(yù)算指標并實現(xiàn)透明。考慮到企業(yè)的運營情況還有市場外部影響因素，設(shè)計一個規(guī)范性的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，讓管理人員能夠在此系統(tǒng)上更加直觀地了解和掌握預(yù)算工作執(zhí)行，將生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果還有超出預(yù)算成本的指標提出預(yù)警。根據(jù)預(yù)算信息系統(tǒng)構(gòu)建的平臺，讓各部門之間能夠在信息方面實現(xiàn)共享，這樣才有利于管理人員對各種工作的落實進行動態(tài)性監(jiān)控。要支持預(yù)算編制調(diào)整和線上審核，提高工作處理速度，工作人員有權(quán)利對預(yù)算問題進行反饋，這樣才能更快地發(fā)現(xiàn)工作中存在哪些問題然后將其調(diào)整和優(yōu)化。

（四）強化預(yù)算編制工作

企業(yè)要提升預(yù)算編制的先進化，選擇最為合理的方法，確保符合企業(yè)的實際運營情況，分析企業(yè)目前的發(fā)展趨勢還有成本管控因素，在此基礎(chǔ)上展開預(yù)算編制。需要注意的問題是預(yù)算的指標設(shè)定不能只考慮財務(wù)和非財務(wù)指標，要從長短期指標上實現(xiàn)平衡。對于企業(yè)來說展開預(yù)算編制主要涉及到工作人員的薪酬福利待遇、各種物料成本費用、電費還有損益情況和資產(chǎn)負債情況等，這都要對歷史的資金占用水平還有后續(xù)的運維情況進行一個新的預(yù)算數(shù)據(jù)制定，按照其中的標準要求積極落實。在各大企業(yè)目前的經(jīng)營發(fā)展規(guī)模擴大背景下，展開預(yù)算管理能幫助企業(yè)更好地優(yōu)化資源配置并提高各方面效益。但這也要求企業(yè)能積極迎合信息技術(shù)支持，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，各部門溝通合作，細化預(yù)算任務(wù)，確保所有的經(jīng)營活動都能在預(yù)算目標的指導(dǎo)下展開，這樣就能提高預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量，讓企業(yè)內(nèi)部資源有效整合，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。