加強建筑施工企業(yè)內部控制風險管理的幾點建議

王夢丹

隨著城市化進程與市場需求的增加，為建筑施工企業(yè)提供了發(fā)展機遇，建筑施工企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，業(yè)務類型更加多樣，作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱企業(yè)，建筑企業(yè)自身發(fā)展的同時，也會帶動我國整體經(jīng)濟發(fā)展。但由于建筑施工企業(yè)數(shù)量增加，市場競爭激烈，受自身運營特點的影響，項目施工周期長、資金運轉不暢等，導致建筑施工企業(yè)面臨多重內部控制風險問題。建筑施工企業(yè)若不及時采取措施，做好風險管控工作，導致內部控制風險惡化，必然會限制建筑施工企業(yè)自身正常運轉。當前建筑施工企業(yè)在工程項目投資環(huán)節(jié)、施工成本管理環(huán)節(jié)及財務管理環(huán)節(jié)均會滋生內部控制風險，基于此，建筑施工企業(yè)應重視內部控制風險管理，明確不同環(huán)節(jié)中的具體風險，制定內部控制風險管控措施，降低風險發(fā)生概率，帶動建筑施工企業(yè)高效運轉。

新時期背景下，建筑施工企業(yè)獲得發(fā)展的同時，也面臨發(fā)展困境。同行業(yè)數(shù)量增多，無形中加劇了市場競爭。建筑施工企業(yè)在開展內部控制工作時，主要以項目工程為主，在項目施工前制定可行性報告，結合項目實際情況，編制恰當?shù)氖┕し桨福侠砜刂普麄€施工過程中的項目成本，推進項目高質量完成。在項目實施過程中，風險問題客觀存在，并對項目建設與建筑施工企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。建筑施工企業(yè)可從內部控制層面出發(fā)，做好風險識別與管控，保證項目工程質量。建筑施工企業(yè)在內部控制風險管理中，應強化工程項目投資管理、加強成本管理、做好財務管理工作，從風險源頭處出發(fā)，將風險控制在一定范圍內，提高建筑施工企業(yè)管理水平與核心競爭力，引導其積極參與市場競爭，占據(jù)一定市場份額。

一、建筑施工企業(yè)加強內部控制風險管理的重要性

內部控制是建筑施工企業(yè)內部的重要管理手段之一，相較于其他企業(yè)，建筑施工企業(yè)具有顯著的特征，如施工周期長、資金投入大等，無形中增加了風險發(fā)生概率。風險管理與控制是內部控制的重要內容之一，建筑施工企業(yè)在日常運營中，通過開展內部控制工作，強化風險識別與管理，推動建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展。建筑施工企業(yè)積極開展并強化內部控制風險管理，具有重要意義。

首先能夠從根本上保證會計信息的真實性與準確性。通過內部控制風險管理，在管控過程中，能夠對不同工作環(huán)節(jié)進行深入研究與分析，制定完善的內部控制管理制度，規(guī)范員工行為，保證企業(yè)會計信息收集、整合與分類的準確性。利用精準的會計信息，為企業(yè)經(jīng)營與管理等活動實施提供詳實的數(shù)據(jù)信息支持。

其次有利于防范經(jīng)營風險。在建筑施工企業(yè)管理過程中，風險控制是一項重要內容，對建筑施工企業(yè)風險防范具有推動作用。建筑施工企業(yè)在開展內部控制工作時，能夠采用科學方法及手段，詳細分析企業(yè)運營及發(fā)展中可能面臨的風險問題，通過風險綜合評估，利用評估結果，強化企業(yè)管理，助力企業(yè)發(fā)展。

最后有利于保證資源信息的完整性。建筑施工企業(yè)通過開展內部控制，完善相關制度，使監(jiān)督與管理工作開展更加科學，管理物資采購與驗收等環(huán)節(jié)，保證發(fā)展資源信息的安全與完整。

二、建筑施工企業(yè)內部控制風險分析

（一）工程項目投資風險

首先存在原材料供應風險。在工程項目投資風險中，原材料供應風險問題相對突出。在建筑施工企業(yè)內部，由于對項目勘探不到位，所預計的原材料數(shù)量、應用數(shù)量與實際施工存在偏差，不僅會影響施工質量與進度，還會導致項目施工與預期存在偏差問題，繼而滋生投資風險。

其次建筑施工企業(yè)在承接工程項目時，初期投資資金不高，隨著工程項目施工逐漸深入，建筑施工企業(yè)需要投入大量資金。若建筑施工企業(yè)實際資金投入無法滿足項目資金應用需求，建筑施工企業(yè)將會面臨諸多財務風險問題，還會影響工程項目投資收益。

最后建筑施工企業(yè)在工程項目施工中，由于施工風險的存在，將引發(fā)項目投資風險問題。針對工程項目，在正式施工前，準備工作不完善，在正式施工過程中，將會產(chǎn)生施工材料短缺問題、施工圖紙不科學及施工設備不完善等，不僅會影響整體施工質量與進度，還會增加風險發(fā)生概率。

（二）項目施工成本管理風險

在建筑施工企業(yè)內部，還存在成本管理風險。成本管理是建筑施工企業(yè)管理的一項重要內容，貫穿于工程項目施工全過程中，通過調動所有員工積極參與，樹立成本意識，優(yōu)化整體成本支出，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益。在建筑施工企業(yè)內部控制中，存在成本管理風險問題。

首先在建筑施工企業(yè)中，存在材料控制風險問題。建筑施工企業(yè)在承接工程項目中，施工材料支出在總支出中占據(jù)較大比重，據(jù)有關數(shù)據(jù)調查顯示，施工材料支出約為總支出的70%，由此可見，建筑施工企業(yè)具有一定施工成本節(jié)約空間。建筑施工企業(yè)雖然積極開展了成本管理工作，管控施工材料支出，但建筑施工企業(yè)并未結合工程項目實際情況，明確項目施工環(huán)節(jié)做需要的主要材料與大宗材料，材料購置方案與成本管控方案制定不到位，易產(chǎn)生材料隨意購置等問題。同時在建筑施工企業(yè)內，材料成本核算制度與內部審核制度不完善，施工材料購置及消耗情況與實際庫存存在差異問題。在此基礎上，建筑企業(yè)在應用原材料時，還存在預估不準確問題，施工材料嚴重浪費。在材料采購環(huán)節(jié)，受供應商影響較大，施工材料采購單價較高，增加整體成本支出，產(chǎn)生風險問題。

其次建筑施工企業(yè)開展成本管控工作，在不影響項目工程整體施工質量的前提下，應不斷減少施工費用支出，獲取更多經(jīng)濟效益。在一般情況下，建筑施工企業(yè)對項目工程的施工周期管控較為嚴格，若無法在規(guī)定周期內完成施工，將會增加整體施工成本支出。由此可見，建筑施工企業(yè)過于重視施工周期，卻忽視了成本管控，將會引發(fā)成本管理風險問題。

（三）工程項目財務管理風險

在建筑施工企業(yè)中，財務管理風險是內部控制風險的重要組成，由于財務管理是一項相對復雜的工作，涉及多環(huán)節(jié)及多內容，因而財務管理風險問題突出。

首先為預算管理風險。在建筑施工企業(yè)內部，預算管理是財務管理的重要組成部分之一，通過預算管理，編制恰當預算方案，嚴格控制成本，合理配置資源，提高經(jīng)濟效益。但存在部分建筑施工企業(yè)對預算管理缺乏重視，忽視預算管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用，并未編制預算方案，預算管理作用發(fā)揮不充分。還存在部分建筑施工企業(yè)，雖然開展了預算管理工作，但預算目標設置不恰當，預算方案執(zhí)行力度不高，導致內部資源浪費問題突出，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法落實。

其次建筑施工企業(yè)還存在涉稅風險問題。隨著營改增政策的貫徹與落實，對建筑企業(yè)稅務工作產(chǎn)生了深遠影響。建筑施工企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理是財務管理的重點內容，若建筑施工企業(yè)無法根據(jù)相關規(guī)定，開展增值稅專用發(fā)票管理工作，建筑施工企業(yè)不僅會面臨經(jīng)濟損失問題，還會增加法律風險發(fā)生概率。

（四）企業(yè)內控環(huán)境風險

在建筑施工企業(yè)內部，往往還存在一定內控環(huán)境風險問題。首先是企業(yè)文化缺乏。在建筑施工企業(yè)中，并未形成良好的企業(yè)文化，導致企業(yè)價值理念展現(xiàn)不充分，無法發(fā)揮對員工的價值引導與調動作用。企業(yè)文化得不到完善，長此以往必然會產(chǎn)生多種問題，員工對企業(yè)發(fā)展不認同，也不利于企業(yè)搭建完善的內部控制環(huán)境。

其次建筑施工企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)不完善。人才是推動建筑施工企業(yè)發(fā)展的不竭動力，人力資源系統(tǒng)是否完善，將直接影響內部控制工作的實施。從實際情況來看，當前建筑施工企業(yè)人力資源系統(tǒng)存在漏洞，使內控策略實施難度較大。

三、建筑施工企業(yè)內部控制風險管理措施

（一）強化工程項目投資管理

為從根本上規(guī)避項目工程投資風險問題，需要采用恰當?shù)膬瓤卮胧Ｊ紫葢獜娀瘜κ┕ぴ牧系墓芸亍＝ㄖ┕て髽I(yè)在項目正式施工前，需做好原材料采購工作，并實時關注項目施工進度，結合項目施工情況，及時補充原材料。針對在項目施工過程中消耗量相對較大的原材料，應第一時間補充，避免出現(xiàn)材料儲備不充分，而影響施工進度。管理人員應不定期開展檢查工作，如檢查原材料質量及保存環(huán)境是否妥當，避免使用質量不佳的原材料，影響整體工程質量。

其次，建筑施工企業(yè)應合理安排現(xiàn)金流量，結合企業(yè)現(xiàn)狀與項目實際需求，制定科學且完善的籌資方案。建筑施工企業(yè)通過合理搭配籌資資金占用使用與資金來源，對施工項目現(xiàn)金流量進行合理配置。管理人員也需要結合項目現(xiàn)狀，選擇最為恰當?shù)幕I資方案，規(guī)避投資風險問題。

再次，針對施工過程中存在的風險問題，也需要強化內控。建筑企業(yè)為降低施工過程中的風險，可采用項目分包機制，將工程項目劃分為不同類型，并將其分包給其他企業(yè)，采用這一方式，合理規(guī)避風險，施工風險將由多個企業(yè)共同承擔。在項目施工過程中，還需要做好監(jiān)督及管控工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，避免問題惡化，引發(fā)風險。

最后，針對工程項目，在施工條件允許的前提下，施工隊伍應采用多樣性施工技術，保證項目質量。同時建筑施工企業(yè)還需要從人才層面出發(fā)，做好人才引進與培養(yǎng)工作，做好與人才的信息溝通，與項目實施人員建立緊密聯(lián)系，互相溝通項目進展，避免出現(xiàn)由于信息偏差引發(fā)的風險。在此基礎上，建筑施工企業(yè)還應通過內部控制，及時掌控技術風險，制定應對方案，降低風險發(fā)生概率。

（二）加強工程項目成本管理

1.加強對施工材料的成本管理與控制

加強對施工材料的成本控制，降低成本管理風險發(fā)生概率。首先，在工程項目施工材料采購環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應組建采購詢價小組，明確施工過程中所需的原材料類型，深入市場，掌握不同材料的實際價格。以此為基礎，采用公開招標方式，選擇價格低廉且材料質量相對較高的供應商，并與之簽訂供應合同，不斷優(yōu)化施工材料采購成本。其次，建筑施工企業(yè)應建立施工材料管理與出入庫制度。材料采購完成后，需第一時間進行清點與核查，明確材料采購數(shù)量。在材料領用環(huán)節(jié)，應提前編制材料使用申請，并經(jīng)由管理者審核與簽字后，才能夠領用材料，避免施工材料隨意使用，造成資源浪費。再次，應不斷提高庫存材料的會計核算能力。建筑施工企業(yè)可在原有會計科目基礎上，設置庫存材料科目，及時更新庫存材料數(shù)量，并做好盤點工作，確保賬實相符。最后，建筑施工企業(yè)還需要結合工程項目實際情況，制定采購預算方案，強化對材料成本的管控。

2.強化對質量成本的管理與控制

在質量成本管理與控制中，首先，建筑施工企業(yè)管理者應發(fā)揮協(xié)調作用，規(guī)范項目施工流程，引導施工人員嚴格按照施工流程進行施工，避免出現(xiàn)違規(guī)施工引發(fā)的質量問題，降低后續(xù)返工頻率，減少成本支出。其次，在不影響施工質量與施工進度的前提下，可采用預算管理工作，優(yōu)化成本支出。最后，建筑施工企業(yè)應建立完善的質量監(jiān)管體系，強化對施工過程的監(jiān)管。在此基礎上，可通過定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，解決問題，避免問題惡化。

（三）做好工程項目財務管理

1.實施全面預算管理，提高內部控制風險管理水平

建筑施工企業(yè)為提高內部控制風險管理水平，需要從工程項目財務管理層面出發(fā)，做好預算管理工作。首先，建筑施工企業(yè)管理者應明確預算管理實施的重要性，轉變思想觀念，支持預算管理工作實施，并在企業(yè)內部營造出良好氛圍，調動員工積極性，實現(xiàn)全員參與，保證預算管理質量。其次，建筑施工企業(yè)應合理編制預算方案，圍繞戰(zhàn)略目標編制預算目標，提高預算方案的科學性與合理性。同時，建筑施工企業(yè)應健全預算體系，將預算目標分解為多個小目標，并落實在不同環(huán)節(jié)及員工中，確保目標順利實現(xiàn)。最后，可將預算實施與員工績效管理相結合，輔以獎懲機制，充分調動員工積極性。

2.規(guī)范涉稅行為

首先，建筑施工企業(yè)應始終跟隨新時代發(fā)展趨勢，轉變管理模式，做好原材料與財務管控工作，定期組織員工培訓，使員工樹立正確認知，做好本職工作，積極參與到管理過程中，保證所開具的發(fā)票具有真實性及有效性。其次，建筑企業(yè)在施工原材料管理中，在合同簽訂前，應掌握供應商的納稅資格，并做好信息審查工作。

（四）建立健全內部控制制度

內控制度構建，是強化風險管理的重要措施。首先，企業(yè)管理者應搭建完善的內控環(huán)境，結合企業(yè)現(xiàn)狀，完善治理結構，并逐步形成完善的企業(yè)文化氛圍，引導員工形成正確價值觀念。其次，企業(yè)需要逐步完善人力資源系統(tǒng)，發(fā)揮高素質人才優(yōu)勢，打造內控環(huán)境。在此基礎上，建筑施工企業(yè)應開展內部審計工作，完善審計監(jiān)督，為內部控制工作開展奠定基礎。

結 語

新時期背景下，建筑施工企業(yè)在發(fā)展中，面臨著諸多風險問題，導致企業(yè)陷入發(fā)展困境。基于此，企業(yè)可從多個環(huán)節(jié)出發(fā)，強化內部控制風險管理，識別與管控風險，營造安全發(fā)展環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。