充分發揮政策性金融機構內部審計作用促進公司落實黨和國家重大政策要求

中國出口信用保險公司

一、國家重大政策落實情況審計的實踐

A保險公司（以下簡稱“公司”）作為國家出資設立的政策性金融機構，通過為對外貿易和對外投資合作提供保險等服務，促進對外經濟貿易發展，重點支持貨物、技術和服務等出口，特別是高科技、附加值大的機電產品等資本性貨物的出口，以促進經濟增長、就業與國際收支平衡。2020年，新冠肺炎疫情持續蔓延，習近平總書記先后三次對出口信用保險工作作出重要部署，要求充分發揮出口信用保險作用，穩住外貿外資基本盤。為了落實總書記提出的要求，公司積極履行政策性職能，進一步擴大覆蓋面，支持出口超過5800億美元（同比增長16%），大大高于同期我國出口增速，服務支持客戶14.7萬家（同比增長58%），保障了約1500萬個與出口相關的就業崗位；全年共支持企業獲得融資3101.6億元人民幣，其中短期出口信用保險保單融資1960億元人民幣（同比增長34%），支持企業4800多家；全年服務小微客戶突破10萬家，支持小微企業出口988億美元（同比增長41%），支付賠款1.2億美元（同比增長28%），平均費率下降35%，讓小微企業得到更多實惠。

作為一家政策性金融機構，有效落實黨和國家重大政策要求是公司的首要任務。為此，根據審計署關于內部審計的最新要求，公司修訂印發了《內部審計工作規定》，從制度層面明確將“貫徹落實國家重大政策措施情況”納入內部審計工作范圍。

（一）配合國家重大政策跟蹤審計情況

2017年至2020年，審計署連續對公司貫徹落實國家重大政策措施情況開展跟蹤審計，審計內容主要為公司落實國家重大政策措施的質量、效果和風險情況，包括政策落實情況、風險防范情況、經營合規性和落實中央八項規定精神情況等。公司黨委對國家審計高度重視，建立了配合審計署重大政策落實跟蹤審計閉環管理機制，對審計發現的17個問題，通過修訂印發制度規定、建立完善管理機制、規范操作管理以及加強跟蹤監督等方式，完成了其中10個問題的整改，同時積極推進其他審計發現問題整改措施的落實落地。

（二）自主開展重大政策落實情況審計

為了堅決落實關于審計全覆蓋的目標要求，公司按照橫向到邊、縱向到底的原則，構建起涵蓋戰略政策、風險防控、業務流程、營業機構、高管人員等“五維度”的審計全覆蓋新格局。其中，戰略政策維度層面，將國家重大政策措施、公司戰略和重大政策落實情況納入審計重點內容，根據需要開展專項審計，推動公司履行政策性職能、實現高質量發展。

2020年，面對新冠肺炎疫情的突然來襲，黨中央、國務院以及相關職能單位均提出金融行業要做好服務，全力支持企業復工復產的要求。公司作為國家政策性金融機構，通過出口信用保險全力支持疫情防控工作和實體經濟發展，落實國家重大政策要求。

審計署連續對公司開展了跟蹤審計，對公司落實國家關于服務實體經濟和外經外貿發展、防范化解重大風險、促進更高水平對外開放等方面進行了全面監督檢查。在審計署跟蹤審計的基礎上，結合國家每年度出臺的重大政策要求以及公司業務發展實際，公司審計部組成審計組對小微業務、短期險保單融資情況開展了專項審計，具體情況如下：

1.審計目標的確立。

2015年，原保監會等五部委聯合出臺的《關于大力發展信用保證保險服務和支持小微企業的指導意見》，明確提出以信用保險業務支持服務小微企業發展。2020年2月，商務部聯合公司印發了《關于做好2020年短期出口信用保險相關工作全力支持外貿企業應對新冠肺炎疫情影響的通知》，明確提出“加強對中小微外貿企業的支持，適當提高風險容忍度，進一步降低保費費率”以及“積極向銀行提供客戶貿易背景和違約相關信息，提高銀行擴大保單融資的積極性；推廣‘信保貸等銀保合作模式，緩解外貿企業資金壓力”等要求。

為確保公司有效落實對中小微外貿企業及貿易融資支持的政策措施，充分發揮內部審計對公司貫徹落實國家重大政策措施情況的監督職能，公司確定對小微業務及短期險保單融資領域開展專項審計。

2.審計項目的實施。

一是采取“自上而下”的審計思路，按照“國家政策要求→公司制度措施→營業機構落實情況”的路徑，審計準備階段明確組內分工，組建制度梳理小組和數據分析小組。制度梳理小組通過收集與梳理國家政策文件、公司管理規定，明確重點戰略要求，聚焦審計工作重點；數據分析小組結合公司小微業務、融資業務數據進行趨勢、結構以及對比分析，評估業務運行情況，梳理風險線索，最終整合形成公司小微業務、短期險保單融資專項審計檢查點。其中，小微業務專項審計從業務基本管理情況、政策性職能履行情況、業務發展和管理情況、財務與費用管理情況、內外部檢查及整改情況等五個方面開展，共梳理形成46個檢查點；短期險保單融資專項審計從業務基本情況、經營合規情況以及風險管控情況等三個方面開展，共梳理形成58個檢查點。

二是采取“非現場+現場”的審計方式，受新冠肺炎疫情影響以及審計時限要求，為全面、及時摸清公司小微業務及短期險保單融資情況，審計組加大非現場審計力度，充分利用公司信息系統數據開展審計工作，并通過郵件、微信群、騰訊會議等方式，加強研討和溝通，提高審計效率。審計組通過現場訪談、調閱資料向公司總部職能部門了解公司落實國家重大政策的整體情況，通過發放調查問卷向公司營業機構收集小微業務及短期險保單融資業務管理、業務開展、業務統計等實際情況，通過數據分析研判公司小微業務及短期險保單融資的風險情況，通過穿行測試、符合性測試檢查公司小微業務及短期險保單融資的合規情況。

三是采取“專項審計+經濟責任審計”的審計模式，公司每年都會制訂印發年度內部審計計劃，將符合監管要求的領導干部納入經濟責任審計范圍并延伸覆蓋機構全面審計，結合公司業務風險現狀確定重點業務領域專項審計。通過采取小微業務、短期險保單融資專項審計與營業機構領導經濟責任審計同步推進的方式，結合年度審計安排，將專項審計檢查內容融入到營業機構審計項目。深入分析營業機構問題產生的原因，透過問題表象深挖根源，在確保審計質量的同時，不斷提升審計效率，做到執行一次審計程序，形成多份審計成果共用。

3.審計結果的運用。

一是充分展示審計發現成果，揭示審計中發現的風險點。小微業務專項審計方面，公司2019年短期險服務支持小微客戶87871家，同比增長9.2%，小微企業覆蓋率29.8%，對小微企業賠付0.92億美元，有效落實普惠金融政策和擴大業務覆蓋面的要求，支持小微企業發展。專項審計也指出公司部分營業機構在落實小微業務降費、擴大覆蓋面、支持融資等政策性職能方面的工作還是存在一定差距，并提出針對性建議。

短期險保單融資專項審計方面，公司成立保單融資業務專項小組，明確相關部門分工，形成協同推動專項任務的保障機制，建立了涉及業務管理、承保以及理賠等融資業務環節全流程的制度體系。截至2020年10月14日，公司短期險保單融資實現融資額1508.9億元人民幣，有效落實擴大保單融資規模的要求，幫助外貿企業緩解資金壓力。專項審計也指出公司保單融資相關配套制度更新不及時、要求不明確以及操作不合規等情況。

二是建立審計結果運用機制。針對小微業務及短期險保單融資專項審計發現的情況，公司審計部將審計報告報送了治理層、管理層。公司各層級高度重視審計指出的問題以及揭示的風險點，要求相關責任單位列席審計工作領導小組會議，審計部定期跟蹤督促審計整改。截至2021年6月，針對上述專項審計報告指出的19個問題，公司修訂印發了5項制度規定，進一步細化政策要求、規范操作流程，完成其中4個問題的整改工作，整改完成率達到21.1%。

二、國家重大政策落實情況審計的思考

（一）審計重點的確定

內部審計作為國家治理體系中審計監督體系的重要組成部分，必須擔負起對國有企業落實國家重大政策措施落實情況的檢查職責。因此，為了更好地發揮國家重大政策落實情況審計的效果，建議從內、外兩方面確定審計重點，具體如下：

一是圍繞中央、地方等重大經濟決策部署文件要求，內部審計從公司業務實際出發，加強對上級機構政策要求、公司戰略部署的解析，進而確定審計重點領域，確保審計內容與國家重大政策要求的一致性。二是加強與審計署的溝通，根據國家審計提示需要關注的重點謀劃內部審計工作，打造國家審計與內部審計“各有側重、互相補充”的局面，使兩者各自充分發揮自身優勢的同時，又能避免審計資源的浪費。

（二）審計方式的開展

重大政策落實情況審計具有常態化、聚焦性以及前瞻性等特點，內部審計需要根據政策要求及時開展檢查，在做好常態化“經濟體檢”工作的基礎上，更要“治已病、防未病”，充分發揮內部審計在國家治理體系和治理能力現代化中的職能作用。因此，為了不斷提高重大政策跟蹤審計的效率，建議整合審計項目開展的方式與方法，具體如下：

一是建立“橫縱交叉”的審計項目機制，通過專項審計的形式對公司重點業務領域進行檢查，確保公司對于重點業務領域進行統籌安排；通過對營業機構的審計檢查，監督國家重大政策的落實情況，確保營業機構對于重大政策措施的全面落實。二是不斷加強持續監督的力度，通過大數據的方法不斷提高審計檢查的覆蓋面以及審計分析的深度，通過信息化的手段不斷提升審計監督的效率。

（三）審計質量的控制

在對公司落實國家重大政策要求審計時，內部審計要始終將審計質量作為工作開展的前提，確保審計過程全留痕、證據鏈條不缺失，建議從審計過程、審計結果等方面進行把控，具體如下：一是針對不同來源數據、匯總數據與明細數據進行全面稽核驗證、標注出處，確保信息的完整性和準確性。二是針對同一問題在不同審計報告中分別體現的情況，要加強對審計報告問題匯總表間的比對審核，確保“報表”相符、“報報”相應。三是針對審計報告要做到逐字推敲、逐份審核，立足“高度、深度、力度”，嚴格把控審計結果質量。

（四）整改機制的建立

重大政策的落實效果往往需要經過一段時間才能顯現，通過構建“審計→整改→后續審計”的審計閉環管理模式，建立國家重大政策落實情況跟蹤審計整改臺賬，針對未完成整改的問題定期跟蹤并積極推動，針對已完成整改的問題適時開展“后續審計”，確保公司有效落實國家重大政策措施，形成常態化持續跟蹤機制。

（執筆人：王文全? 陳齊英? 劉棟）