電信運營商財務集中化管理措施

陳良帥

企業應重視財務管控，以優化的財務管理增強企業內部競爭力，打造良好的企業品牌，實現企業規模與效益的擴展、提升。多數企業在開展財務管理時習慣于集中管理模式，隨著經營規模的擴大，業務的復雜化，集中管控模式的推行中也存在部分問題，且問題負面影響更為明顯。因此，本文積極探討企業財務集中管控模式的應用情況，結合電信運營企業實際，探討財務集中化管控的優化舉措，以提升電信運營企業財務管理水平，增強內部管理的有效性，也為其他企業財務集中管理模式的推行提供相應的指導與參考。

市場經濟時代的到來為電信運營商的創新發展提供新機遇，而電信運營商也基于市場經濟時代的紅利不斷提升運營能力，拓展發展空間。與此同時，電信運營商發展中對內部財務管理也提出新要求，原有的財務集中核算管理模式解決了分散核算管理存在的信息數據失真、信息丟失等現實問題，進一步強化企業會計監管職能，帶來我國公共財政體系的健全與完善。但電信運營商規模的擴大、業務的復雜化，也對財務集中管理提出了新要求，積極探討電信運營商財務集中管控的優化舉措，對于提升電信運營商綜合實力具有積極意義。

一、財務集中管理分析

財務集中管理是指借助現代化的網絡技術，在企業總部與下屬公司之間建立良好的信息共享機制和完善的財務數據體系，用于資金、預算、財務制度、財務人員等多方面的統籌管理的財務集中管理模式，實現企業內部財務資源的高效整合，有助于企業戰略決策的科學擬定，同時關注企業面臨的多項風險，指導其科學防范。電信運營商采取的財務集中管理模式主要對應資金集中管理與會計核算集中管理。在資金集中管理方面，主要涉及到收支差額管理、收支兩條線管理及報賬制管理。收支差額管理方式下的資金集中較慢，總公司按照年度計劃或子公司月度上繳資金進行統籌管理。而收支兩條線管理在企業機構、銀行服務能力等方面的限制下，落地還有一定的難度，多數電信運營商于省級公司層面推行該模式，可以說兩條線管理卻未在集團層全面推廣，集團整體資金優勢利用不明顯。在報賬制管理方面也存在一定問題，目前的報賬制應用主要體現在電信公司地市公司層次，是地市公司對縣級公司進行集中管控的手段，具有經營費用支出管理、資本性支出管控的優勢，但具體的實施條件不佳，整體應用范圍較窄。

會計核算集中管理方面，主要對應會計政策方面、會計信息時效性、會計核算監督管控方面。在會計政策方面，現有的會計政策核算制度不夠細化，具體業務處理指導不明確，省內各地市之間差異明顯，會為會計估計濫用提供可乘之機，且現階段會計政策核算制度更新緩慢，人為判斷較為隨意，會計信息失真情況較為常見。會計信息時效性方面也存在低效化的問題。會計信息時效性方面受歷史因素的影響，電信運營商會計核算普遍存在核算層級多、核算鏈條長的問題，基層核算簡化、核算業務鏈縮短方面還需持續深入研究。會計核算監控管理方面，推行多企業核算制度，會計核算監控管理較困難，只能借助會計檢查、審計等手段推行事后監督，效果不明顯，且集團企業進行會計信息追蹤分析難度較大。

二、電信運營商實施財務集中化管理的重要性

（一）充分實現資源優化配置

電信運營企業主要采取分公司獨立運營的管理模式，財務管理工作也延續該模式，各分公司獨立進行。目前總公司對各分公司的管理約束力度偏弱，甚至出現地方分公司權力過大，各地分公司項目爭奪資源、競爭激烈的情況，這又無形中加劇了資源的浪費，為電信運營企業財務管理埋下隱患，進而影響其經營效益。推行財務集中核算管理模式，總公司對各分公司資源進行集中管理與調控，避免資源的浪費，也規避了地方分公司權力過大、無序競爭的風險。財務集中管控使得總公司能更好地了解地方公司的具體運行情況，了解其資源優劣勢，通過資源的宏觀調配實現資源的優化配置，用于解決核心問題，將資金用于發展前景好的項目，減少成本浪費，提升經濟效益。

（二）加強內部監控

推行財務集中管理模式也將帶動總公司對下屬公司的日常監管，避免資產的流失與浪費。集中化的財務管理模式可以充分保證總公司獲取的分公司財務數據的真實與可靠，及時進行財務數據的精準分析，避免分公司在財務數據中的造假或粉飾，讓分散管理模式下腐敗分子缺乏可乘之機，無投機取巧的可能性。從整個集團的層面減少財務風險，有效保證資產價值，避免資產的流失，帶動資產的保值增值。加強對集團內部財務管控也形成良好的管控風氣，督促各分公司嚴格規范自身行為，加強行為自律，使得電信運營企業內部運作有序。

（三）強化財務成本管理

財務集中管理模式實現了財務人員的統一辦公，人、財、物高度共享，就避免了子公司及總公司財務人員的冗雜問題，大大提升工作效率，精簡工作流程，帶來人力成本與財務管理成本的大幅下降。而推行財務集中管理模式也加強財務信息部門總部與子公司之間的及時溝通，避免信息孤島問題、信息傳播的滯后性，使得信息價值有效發揮，無形中減少傳遞成本。各子公司基于總公司的規章制度，科學融資，開展相應的經營活動，實現總公司各項政策精神的貫徹落實與高效執行，減少了企業集團經營管理成本，正是基于多方面的成本管控，使得企業成本把控落到實處，運營效率、質量明顯提升。

（四）統一核算方式提升決策力

財務集中管理模式也將進一步提升電信運營企業的決策能力。在財務集中管理模式之下，由總公司統一制定財務核算方法，各子公司按照總公司下發的核算標準遵循既定的財務核算流程進行科學核算。總公司可以對子公司進行全面的規范化管理，確保財務信息的真實、準確。總公司與子公司進行財務決策，獲取有價值的財務信息報告，對經營管理決策提供信息支持，使得總公司決策更科學，項目更具執行性。

三、財務集中化管理措施

（一）構建完善的集中管理模式

應構建完善的集中管理模式，既要明確財務集中管理目標，又要保證財務賬目管理的規范化。企業應基于財務集中管控的認知，制定詳細的管控規劃，對應明確的財務集中管理目標。基于企業經營發展實際，不斷細化財務集中管理目標，將其分配到相應的各子公司職能部門中，由各子公司獨立管理，而子公司及各個部門應結合實際情況，將相關指標分配給具體人員，轉化為各部門工作人員的具體職責。鑒于財務集中管控時存在的賬務不規范問題，應高度重視。企業內部成立財務集中管理機構，設定統一的工作標準，提升財務集中管理的專業度。下屬部門在財務集中管理時應結合總部要求進行賬目核算。不同業務對應不同的賬目核算方法，相同業務使用相同會計科目核算，增加財務的對比性，提高財務集中管控水平，防范財務風險。在進行財務風險管理時在總公司集中核算中應加強對各子公司實際情況的調研，獲取真實數據，并結合歷史數據分析，確保集中管控的科學性與合理性。完善財務集中管理模式，電信運營企業應繼續完善收支兩條線管理模式，集團內部資金賬戶有一系列的標準，確保企業資金流向的合理性及使用監管的及時性，對收入賬戶進行統一管理，對經營過程中的資金沉淀進行嚴肅處理，對于涉及的金額偏大的采購行為應及時上報，多方審核批準后再撥付。而對于報賬制度管理模式，應由專人負責日常業務單據的整理，選擇合適的財務憑證存檔方式，做好財務憑證的科學存檔。上級財務部門應督促財務管理人員深入基層運營點了解具體的資金預算執行情況，以獲取預算資金使用訴求，指導財務管理與決策。

（二）加強財務核算管理

應全面提高財務核算管理效率和質量，于會計核算操作層面使用系統批量處理財務信息數據的操作功能，帶來財務管理流程的簡化，避免不必要的重復勞動和手工作業。例如智能化技術在電信運營企業財務信息管理中的創新應用取得了理想成果。工作人員將基于智能化技術構建的信息系統用于企業的數據填報、報表編制、數據稽核、銀企對賬等核心財務業務場景，有效提升工作效能，解放人工，切實提升企業經營管理價值。而會計政策選擇方面，電信運營企業應安排專人負責會計政策的選擇、制定，并指導會計政策解讀和核算方法的調整，同時做好會計政策執行跟蹤反饋工作。

（三）實施全面預算管理

積極推行全面預算管理模式，于全企業內部宣傳全面預算管理模式政策，提升員工全面預算管理意識，制定科學的預算管理目標，立足市場，圍繞企業發展目標，基于事前編制、事中監控、事后考核的流程進行預算管理模式的推行。總公司了解子公司上年度預算具體執行情況，根據實際執行的業務量進行統籌規劃，制定下一年度的經營目標，指導總公司預算，根據子公司經營性質進行預算目標的層層分解和準確下達。各子公司根據總公司下達的預算目標，基于自身情況編制子公司預算方案，且加強與各子公司的交流與合作，增強全面預算編制的科學性。總公司負責審核各子公司的預算方案，形成全面的預算管理方案，同時配合有效的監管機制進行預算達成情況的考核，以確保全面預算管理價值充分發揮。

（四）加強財務核算監督

要注重財務監管，以保證財務核算管理水平，在核算監管中主體是財務人員，發揮能動性做好各環節的監督、監管。于技術層面，完善資金集中管理制度，規避財務風險。從人力資源層面建立財務核算監督部門，并確保監督部門成員綜合素質高、專業能力強，能認真做好會計信息系統建設及核算監管工作。而總公司層面應注重對子公司財務狀況的監督與控制，事前、事中、事后控制一體化，以完善的財務核算監管體系、完善的財務資金使用流程和確切要求，實現對子公司財務狀況及財務活動的實施監管，做好對子公司財務報表、財務數據的精準核對。

（五）強化財務風險防范

應關注財務風險的科學預警，建立健全風險預警體系，加大對風險預警體系的資金投入，以先進的信息化設備的運用實現企業運營信息的全面管理，以信息化設備的運用了解企業運營具體情況，以專業的信息化平臺跟蹤開展企業經營，全面管理，及時發現企業運營風險隱患，采取相應的防范應對舉措。在風險預警體系建構中應多措并舉，企業應著手改進目前的償債能力風險評估值，通過增加現金債務比率，根據企業現金流量及企業債務情況進行統籌管理，實現債務與權益比例的合理分配，避免過高的權益比例帶來的較大的金融風險。電信經營企業應著手提升債務比率，降低企業權重比重，更好應對償債風險。企業應全面改造營運能力風險評估體系，引入平均賬齡指標，通過平均賬齡計算了解企業經營中的應收賬款情況、存貨周轉情況，提升企業營運能力的同時提高財務集中化管理水平。

結 語

新的時代背景下、經濟快速發展的環境下，財務集中管理模式優勢有目共睹。對于電信運營企業來說，積極推行財務集中管理模式具有可行性與必要性，而在實際的推行中也存在一定問題，需要進一步優化財務集中管理模式，確保模式價值的充分發揮，以財務集中管理提升電信運營企業市場競爭力且增強內部運營的穩定性，奠定企業長期發展的根基。針對企業經營過程中財務集中管理模式應用中的諸多問題，企業應多措并舉，通過構建完善的集中管理模式，加強財務核算管理，推行全面預算管理模式，注重內部監督及強化財務風險預警等，降低企業財務風險發生概率，實現財務集中管理模式價值的最大化發揮，為企業的穩定發展提供良好的環境支持。