海上風力發電企業稅收籌劃管理

廖春燕

“十四五”時期，我國生態文明建設進入了以降碳為重點戰略方向、推動減污降碳協同增效的關鍵時期。在碳達峰、碳中和背景下，國家發布一系列扶持綠色低碳能源產業發展稅收政策，推動海上風力發電產業快速發展。但海上風力發電企業發展中，稅收優惠政策利用不夠充分，稅收籌劃實施存在一些問題。本文基于對海上風力發電企業的稅收籌劃管理的現狀，提出優化方案，以期推動海上風力發電企業健康發展。

隨著能源與環境問題的日益突出，新能源行業越來越受到重視，而海上風力發電企業作為新能源行業的新興力量，正不斷發展壯大。2021年，全國海上風電新增裝機1690萬千瓦，裝機規模位居世界首位，各地也將繼續加速發展海上風電。

為確保海上風力發電企業更好的發展，企業需要在項目建設和生產經營過程中不斷加強內部控制建設，提升內部稅收籌劃能力，才能夠有效保證企業經營成本，給企業帶來較大的經濟效益，為國內風力發電的發展帶來更大更廣的空間。以下我們就我國當前海上風力發電企業稅收籌劃方面存在的不足進行探究，并且就這些不足之處有針對性地提出解決的思路，使得企業能夠合法、合理、高效地進行稅務籌劃管理，降低納稅成本，促使企業形成一個合理化、科學化的稅務管理制度，實現海上風力發電企業持續發展。

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃，是企業在納稅行為發生之前，在合法的范圍內，通過對投資活動、籌資活動和生產經營活動等涉稅事項作出事先的安排，以達到有效降低稅收成本的目標。企業的稅收籌劃主要具有合法性、籌劃性和目的性三個特點。

（一）合法性

稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提，當存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握，做出納稅最優化選擇，從而降低稅負。對于違反稅收法律規定，逃避納稅責任，以降低稅收負擔的行為，屬于偷逃稅，要堅決加以反對和制止。

（二）籌劃性

是指企業在納稅行為發生之前，基于企業自身的發展情況以及市場情況進行的合理預測，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。

（三）目的性

稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率。二是在規定的納稅期限推遲納稅時間，獲取貨幣的時間價值，即在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。

二、稅收籌劃的意義

稅務籌劃是企業內部主動開展的活動，是基于稅收法規的合理范圍展開的。海上風力發電企業通過實施科學的稅收籌劃，有效選擇企業經營行為，增強企業競爭力，主要體現在以下三點：其一，合理降低稅收支出。科學的稅收籌劃能夠為企業減少稅額，在稅收比例上相對減少，納稅時間也能夠有所延緩，最終實現企業利潤的增加。其二，有效防范納稅風險。提前進行稅收籌劃和管理能夠有效避免有可能出現的財務風險，給企業的稅收帶來更多的安全保障。其三，提升經營管理水平。在進行稅收籌劃過程中，只有企業建立健全完善的管理體系，不斷增強財務人員的操作能力和實踐能力，完善企業的財務數據和信息，才能更加有效地實施稅收籌劃方案，促進企業良性發展。

三、海上風力發電企業稅收籌劃的現狀分析

（一）國內海上風力發電企業稅制情況

隨著中國稅制改革，電力企業正在逐步形成當前的電力市場稅收體系。目前海上風力發電企業的稅負主要由增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等組成。

風電企業享受的稅收優惠政策也在逐年優化，其中增值稅方面，風電企業享受增值稅先征后退50%政策，所得稅享受三免三減半，進口設備在關稅方面也具備先征后退的優勢。

（二）海上風力發電企業稅收籌劃的主要方向

海上風力發電企業承擔的增值稅、企業所得稅占比高達90%以上，因此，企業一般是結合稅收優惠政策、人事管理、固定資產等方面，制定針對這兩大稅種的稅收籌劃。一是利用海上風力發電企業稅收優惠政策。為鼓勵綠色能源的發展，國家出臺許多扶持綠色低碳能源產業發展稅收政策。用好用足稅收優惠政策，享受節稅效益是稅收籌劃的關鍵點和切入點。例如，風電企業增值稅先征后退50%優惠政策，與增值稅期末留抵稅額退稅政策不能同時享受，為充分利用受稅收優惠政策，海上風力發電企業需要結合短期資金情況和長期生產運營預期，科學測算，合理選擇增值稅方案，以達到利潤最大化的目標。二是人事管理稅收籌劃。近年來電力企業職工普遍存在降薪的跡象，這大大打擊了職工的積極性。通過稅收籌劃，整體降低員工稅負水平，提高員工收入所得，是稅收籌劃的重要部分。三是固定資產籌劃。海上風力發電企業的固定資產投資額大，固定資產的購買、使用和處置都涉及稅收問題，因此對項目建設全過程實施增值稅購買。

四、海上風力發電企業稅收籌劃存在的問題

（一）對企業稅收籌劃重視度不高

國家發展改革委《關于完善風電上網電價政策的通知》（發改價格[2019]882號）規定， 2019年符合規劃、納入財政補貼年度規模管理的新核準近海風電指導價調整為每千瓦時0.8元，2020年調整為每千瓦時0.75元。新核準近海風電項目通過競爭方式確定的上網電價，不得高于上述指導價。對2018年底前已核準的海上風電項目，如在2021年底前全部機組完成并網的，執行核準時的上網電價;2022年及以后全部機組完成并網的，執行并網年份的指導價。為保障上網電價，企業致力于搶占資源，擴大建設規模，海上風電行業在2021年迎來“風電搶裝潮”。在全力推進項目開發和項目建設的情況下，企業領導者對財稅管理的關注度和支持力度相對較低，由此稅收籌劃實施效果不明顯。

（二）對稅收政策掌握不全面

國家出臺了許多財稅優惠政策來拉動海上風電行業的發展，由于涉稅人員對相關政策了解不夠透徹，在籌劃過程中僅以當前的政策為準則和參考，忽視了其他稅法所帶來的雙重影響。此外，有一些政策具有時間限制性，相關人員如果沒有密切關注國家政策和企業的財稅情況，就無法在特定的時間內做出正確的調整，企業不能充分享受減稅免稅政策帶來的紅利。

（三）缺乏稅收籌劃的專業人才

高素質的復合型人才是推動企業合理稅收籌劃的重要保證，作為一項綜合性、技術性較強的工作，相關人員必須具備扎實的財務理論基礎、稅收法律知識和管理能力，能夠把握稅法的變化情況，同時也要熟悉公司發展狀況、業務的操作流程，以便制訂出不同的納稅方案。海上風力發電企業發展迅猛，人才儲備嚴重不足，這就使得稅收籌劃工作發展緩慢。

（四）相關部門在籌劃中的參與度低

稅收籌劃作為企業經營管理的重要環節，貫穿海上風力發電項目籌資、建設以及生產經營的每一個階段，是通過預先計劃來降低整個企業的財稅風險，需要其他相關部門和人員的配合，才可以實現整體降低稅負的目標。可是在具體實踐中，許多海上風力發電企業將稅務管理放在財務部門，并認為稅收籌劃是財務部的工作。然而財務人員不可能完全掌握企業運作的全過程，稅收籌劃過程存在信息不對稱的情況，尤其是對特定業務的處理，就會導致企業的稅收籌劃方案編制和執行不夠科學合理，降低企業稅收籌劃的成效，甚至可能加劇稅收工作的風險系數，阻礙企業的可持續發展。

五、提升海上風力發電企業稅務籌劃管理的思路

稅收籌劃工作的開展對于企業發展具有重要意義，因此，必須要充分了解此項工作開展的重要性，并且針對工作開展中存在的問題采取針對性的管理對策，以提升稅收籌劃的工作水平，為企業發展提供更多動力支持，并實現企業經濟效益與社會效益的提升。

（一）正確認識稅收籌劃的意義

要想從根本上強化海上風力發電企業的稅收籌劃工作，解決當前所面臨的問題，就必須對稅收籌劃有一個清晰合理的認識。明確了解這是法律允許的一種降低稅收的方式，也是解決企業稅收問題的最佳渠道。同時，要清楚地明確它對于企業發展的意義，是幫助企業降低稅收壓力的有效方法，并在此基礎上充分發揮籌劃的巨大意義，推動稅收籌劃的科學運用。對此，企業應當充分認識到稅收籌劃的重要性以及對自身發展的影響，加深對于稅收職能的認識，從而促進此項工作在企業發展中的開展與應用，以滿足自身的發展要求。

（二）加強對稅收籌劃政策的追蹤學習

稅收籌劃工作需要長期學習，不斷更新知識體系，通過政策的變動和更改，及時完善自己的知識庫。一是企業相關人員要加大學習的力度，及時梳理和調研，全面掌握稅收籌劃政策體系，對政府出臺的新內容做到追蹤性研究，避免因對政策不熟悉而影響企業稅收籌劃的科學性。二是海上風力發電企業加強與稅務機關的溝通，和稅務機關建立定期的訪問交流機制，讓企業相關人員可以了解到最新的稅收政策和執行口徑，也讓稅務機關了解到企業的業務和運行機制，以便更好地制定和落實稅收籌劃方案。

（三）強化籌劃人員專業勝任能力

稅收籌劃專業員工作為企業稅收籌劃方案的具體實施者，其專業能力的高低直接決定了海上風力發電企業稅收籌劃目標的實現情況。針對企業普遍存在的稅收籌劃專業崗位員工專業勝任能力不足的問題，企業應當全面構建“學習型”團隊，對稅收籌劃崗位員工通過線上線下等各種途徑進行有針對性的專業培訓，積極組織集體調研和學習，增強管理人員的稅收管理意識和專業勝任能力，不斷地降低企業的稅收風險系數，從而更好地促進稅收籌劃工作的有效開展。

（四）建立并不斷完善企業稅收籌劃機制

一是建立和不斷完善企業風險預警策劃、工作流程策劃、決策策劃以及反饋機制等稅收機制，最大限度防范稅收籌劃風險，保障稅收籌劃方案的合法性與合理性。二是為了海上風力發電企業稅收籌劃工作更加科學有效，保障控制系統能夠切實運行，企業必須建立獎懲機制，明確涉稅環節各部門的崗位職能和職責范圍，尤其是要對企業稅收籌劃的制衡機制與權限進行科學安排，進一步降低稅收籌劃的風險。三是根據稅收籌劃中不同部門的問題和不足，企業及時地作出修改和處理，并進行總結和分析，不斷優化稅收籌劃方法，提高企業的財稅籌劃能力，提升企業綜合實力。

（五）提高各部門參與稅收籌劃的積極性

為了促進風電企業的長遠發展，就必須促進稅收籌劃在企業中的合理應用，同時還要提升企業內部各個部門參與此項工作的積極性。首先，企業應當落實稅收籌劃工作中的責任機制，明確各個部門關于此項工作開展的職責，并且積極促進各個部門之間的配合，以促進工作的開展，同時減少具體工作中的實踐操作性問題。其次，對于具體工作實施中各個部門出現的問題，企業應當及時進行有效處理，并且總結相關的工作經驗，同時為相關部門提供其所需要的參考信息，以實現稅收籌劃工作方法與內容的優化與調整，提升具體的工作水平。最后，企業應當加強各個部門之間的聯系，建立部門之間的信息共享平臺，尤其是在稅收籌劃方面，讓每個部門都認識到此項工作的重要性，以及對本部門產生的優化效益，從而促使其積極配合此項工作開展，并重視對于工作內容的優化，提高工作開展的有效性。

結 語

海上風力發電企業通過合理的稅收籌劃，節約經營成本，提高經濟效益，提升市場競爭力。現階段在稅收籌劃工作過程中存在的諸多問題，通過正確認識稅收籌劃的意義，建立完善的稅收籌劃制度，做好對稅收籌劃政策的跟蹤性學習，不斷提升籌劃人員的綜合素養和能力，盡可能減輕企業稅負壓力，助力企業健康高質量發展。