財經類高校稅收學專業實踐教學設計與實施策略
——以山西財經大學為例

肖春明，高躍，鄭少華

（山西財經大學 財政與公共經濟學院，山西太原 030006）

根據教育部發布的信息，2021年高校畢業生人數總規模達到909 萬，創歷史新高。人力資源和社會保障部指出，2021年需要安排就業的城鎮新成長勞動力在1 500 萬人左右，909 萬的高校應屆畢業生以及往屆未就業畢業生，擺在大學生面前的就業形勢嚴峻復雜。用人單位對實用型復合型人才的需求與大學生理論和實踐能力之間存在一定差距，成為大學生就業的障礙之一，所以探索實用性復合型人才的培養機制，從供給側提高教學質量[1]，是各大高校亟待解決的問題。

稅收學專業宗旨是培養經濟原理掌握熟練、 財稅理論基礎扎實、 稅收實務操作能力較強的實用型復合型人才，為政府財稅部門、事務所、企事業單位等培養高素質的涉稅專業人才[2]。各財經類高校在注重理論知識教學的同時，更注重對實踐能力的培養。對稅收學專業培養方案的梳理發現，各高校均把實踐實驗教學作為專業培養目標的重要環節，無不體現了對稅收學專業實踐教學的重視程度。

1 山西財經大學稅收學專業實踐教學現狀

山西財經大學稅收學專業設置于財政與公共經濟學院，屬于一本專業招生。稅收學專業學生通過對經濟理論、稅收原理、稅收實務等專業知識的系統學習，使其具備良好的業務能力及實踐能力，成為能在政府財稅部門、專業中介機構、企事業單位等從事涉稅工作的應用型專業人才，或繼續攻讀碩士學位進行深造。

山西財經大學稅收學專業本科人才培養以專業素養為核心，實施“知識—能力—素養”進階式人才培養模式，以課程規劃為核心，通過全面實效的課程安排，為學生就業升學打下堅實的理論基礎（課程設置見表1）；以專業訓練為途徑，切實提升學生處理涉稅業務的能力和實操水平；以人文教育為支撐，培養學生正確的價值觀。

表1 山西財經大學稅收學專業課程設置情況

從培養方案來看，主要實踐教學包括實驗課程（會計學實驗、計量經濟學實驗、稅務綜合實驗）、專業實踐（社會實踐、素質拓展訓練、實踐基地實踐）、畢業實習、學年論文、畢業論文等5 個環節，實踐教學課時占全部課時的18.36%。但是真正意義上的稅收專業實踐（實驗）教學課程，即“稅務綜合實驗”只有24 課時，并作為專業發展選修課于大四上半學期開設，且只有1 學分，無論是從授課學期安排、課時安排，還是從課程性質和學分來說，都存在不盡合理的地方。這種重理論教學輕實踐（實驗）教學的模式，在一定程度上會給學生的實踐能力培養帶來障礙。

“稅務綜合實驗” 作為選修課安排在大四上半學期，一方面是學生大四忙于準備考研、考公等，進而不會有太多的學生予以選修； 另一方面是即使有選修的學生，由于考研、考公時間緊迫，也會出現曠課或課上不認真聽講的情況，這樣就使原本課時不夠的實踐課效果大打折扣。而該課只有24 課時，1 學分，一方面，對于實務性、操作性較強的稅收學專業來說，難以系統講授到相關稅種的實踐操作，甚至連入門操作都可能難以保障；另一方面，會給學生“學院不重視實踐教學”的假象，使原本學時學分不足的實踐課程受眾面縮小，最終造成重理論輕實踐或無實踐的“一條腿”“專業人才”，不利于學生就業。

2 稅收學專業實踐教學設計與實施的必要性

實踐教學是高校實現創新人才培養目標的根本保證[3]，也是高校教學的基本模式，是培養思維創新型、應用技能型、高素質優秀人才的重要途徑[4]，對加快建設高水平一流本科專業具有重要作用。鑒于稅收學專業的就業方向多為政府財稅部門、 事務所及企事業單位從事涉稅實務工作，所以針對稅收學專業設計科學合理的實踐教學課程體系是十分必要的。

2.1 可以提升學生的實操水平，為就業打下基礎

針對目前的教學模式來說，學生在課堂上即使掌握了比較全面系統的財稅理論知識，如果不進行實際操作運用，這些知識也只能停留在認知階段，不能真正實現對知識的理解和領悟。設置科學合理的稅收學專業實踐課程，不僅有助于學生將理論知識轉化為實操能力，實現“理論聯系實踐”的知識汲取，更有助于學生培養職業能力思維和素養。

2.2 可以幫助學生查漏補缺，實現知識的自我更新

學校通過設置科學合理的實踐教學課程體系，讓學生融入實踐教學全過程，并成為實踐教學課程的主體，不僅有助于學生將財稅理論知識運用到解決實際涉稅問題當中，更是學生自我檢驗、查漏補缺、不斷提升自我能力的重要途徑。此外，在實踐教學過程中，根據設置的各種“突發”情況，學生可以挖掘書本中涉及不到的知識點，有助于培養學生的觀察能力、 應變能力、整體把控能力等，從而實現理論知識向實踐能力培養的延伸。

2.3 可以培養學生正確的價值觀和職業操守

通過設置豐富多樣的實踐教學課程，讓學生從不同角度體會稅收學專業在實際工作中的應用，體會涉稅工作的嚴肅性，體會不同涉稅環節的有序銜接以及不同涉稅崗位的重要性，深刻體會涉稅崗位應該具備的職業素養。通過這種“知識—能力—素養”進階式人才培養模式，讓學生具備及時融入社會的能力，提高學生的就業比例。

3 稅收學專業實踐教學設計與實施的具體內容

結合山西財經大學現有軟硬件情況，稅收學專業實踐實驗教學設計與實施改革建議如下。

3.1 總體思路

《普通高等學校本科專業類教學質量國家標準》將實踐教學與理論教學均作為二級目錄進行設置，要求實踐教學累計學分不少于總學分的15%，且規定實踐教學包括實驗（實訓）、專業實習、社會實踐、畢業論文四個環節，因此建議將“稅務綜合實驗”作為專業必修課開設，且分為“稅務綜合實驗Ⅰ”及“稅務綜合實驗Ⅱ”，分別于大二下半學期和大三下半學期開設，共計5 學分。

3.2 改革實踐實驗教學的授課方式和手段

（1）設置稅收專業理論課程的實踐教學環節。

對專業發展課程中的必修課，包括稅法Ⅰ、 稅法Ⅱ、稅務管理、國際稅收、納稅檢查等課程設置3-6 課時的實踐教學環節。必修課的實踐教學環節在課堂完成，教學內容由授課教師按照理論教學內容，結合實際案例進行開展。實踐教學案例應該以實際業務及數據資料為依據設置，切記將涉稅業務改為“單一業務”模式或將涉稅數據改為“整數”形式，否則會大大降低實踐教學的實用性和有效性。要突出學生的主導地位，可以通過翻轉課堂的形式開展，以培養學生的批判性思維、自我導向的學習技能[5]，教師在實踐教學環節要對學生的表現進行點評，及時發現學生的不足，進而實現查漏補缺。

（2）設置課堂仿真教學課程。

借鑒VBSE（虛擬商業社會環境）模式，將“稅務綜合實驗Ⅰ”及“稅務綜合實驗Ⅱ”設置為課堂仿真教學課程，讓學生通過“角色扮演”將稅收理論知識運用到涉稅實務當中，這種趣味性較強的仿真教學形式可以有效提升學生對實踐教學的興趣和重視程度。VBSE 即在校內搭建全景虛擬商業社會環境，高仿企業的真實場景，學生通過自主選擇不同崗位，在虛擬的商業環境中處理不同的業務，以實現“理論聯系實際”的培養目的[6]。

在大二下半學期設置VBSE 仿真入門課程，結合前三學期開設的稅收學原理、財政學、財務管理、會計學等課程，由授課教師與學生共同設計仿真實驗，讓學生融入其中，增強學生的專業思維和參與度。仿真入門課程主要以稅收基礎知識、 企業基本涉稅問題等為依據，從政府財稅部門、企業、事務所三個角度設置相關的場景和崗位，學生根據興趣選擇不同的崗位，處于不同崗位的學生通過模擬真實的業務流程，互相為對方設置障礙，進行博弈，最后由授課教師進行點評，學生根據點評來對專業知識進行查漏補缺，實現理論學習與實踐教學的良性互動。該課程設為36 課時，2 學分。

在大三下半學期設置VBSE 仿真進階課程，此時學生已經完成了稅法Ⅰ、稅法Ⅱ、稅務管理、稅務會計、納稅評估等大部分核心課程的學習，具備了較為扎實的職業素養和專業能力，在這個階段安排仿真進階課程，不僅可以提高學生對理論知識的認知度，更可以檢驗學生對理論知識的掌握程度。進階課程主要以處理綜合涉稅業務為主，同樣從不同崗位入手，設計一套涵蓋完整涉稅流程、包括大部分稅種的綜合案例體系，以培養學生對稅收專業知識的綜合運用能力。同時，在仿真案例設計中要加入思政內容，在提升學生業務素質的同時，更要提升學生的職業道德素養。該課程設為48 課時，3 學分。

（3）做實實訓實踐基地實訓教學。

稅收學專業所在院系已與省市財稅部門、 注冊稅務師協會、 事務所以及企業等簽訂了實訓實踐教學基地協議，新冠肺炎疫情之前每年會按培訓方案前往各實訓基地進行實訓教學。新冠肺炎疫情之后，此項工作暫停，目前疫情好轉，正在逐步回復實訓教學。之前的實訓教學基本是在暑期，由授課教師帶領學生前往實訓基地開展，時間為5 天，學生會根據實訓情況撰寫實訓報告。單從時間上來說，5 天的時間很難從整體上把握涉稅有關流程，更不用說處理具體涉稅業務。限于時間原因，實訓基地單位也很難將涉稅業務交給學生處理，這在一定程度上限制了實訓的效果。

對于實訓教學工作，學院應該按照學生就業導向，與實訓基地共同制定比較詳細的實訓流程和規范，并對學生的實訓情況進行考核。此外，還要增加實訓時間，建議將實訓時間增加到2-4 周，在時間比較充足的情況下，才可以將實訓工作做實。

（4）打造稅收實踐實驗教學模擬平臺。

山西財經大學目前擁有ERP 軟件應用實驗室、ERP 沙盤模擬推演室等各種專業實驗室，能夠滿足經管學科的教學模擬實驗。但是無論從學校層面，還是學院層面都沒有設置財稅專門的教學模擬實驗室。鑒于稅收學專業性、實務性較強的特性，有必要借助大數據建立適合學生進行模擬實驗的教學模擬平臺，以實驗操作提高學生運用理論知識解決實際問題的能力。實驗教學模擬平臺必須及時更新數據及財稅政策內容，以促進學生對財稅政策的及時掌握和學習。